ФНС РФ представила краткий обзор судебных споров по международным налоговым договорам с раскрытыми схемами злоупотребления законодательством рядом компаний. Согласно документу, бизнесмены пытались снизить налоговую ставку по трансграничным операциям, в том числе через оффшоры, применяя нормы действующего законодательства одной из юрисдикций. В обзоре представлены отказные определения Конституционного, Верховного Суда РФ и Европейского за период 2017 — 2019 годы.
Если говорить о прецедентной ценности судебных определений, то ни решение Суда ЕС, ни определение Конституционной инстанции юридической значимости для последующих споров не представляют. На территории РФ могут быть применены и использованы к другим делам только определения, принятые коллегией ВС РФ. Любое вынесенное по делу о налоговых схемах определение ВС РФ применяется с равной закону силой к другим подобным схемам, рассматриваемым районными/областными и другими судами.
Краткое содержание обзора
Многие кейсы, представленные в обзоре, уже получили огласку и всеобщее обсуждение. В документе представлены 3 налоговые схемы, раскрытые налоговыми службами:
- Право на доход:
- ЗАО «Кредит Европа Банк» получил отказ Конституционного суда РФ, используя пониженную ставку на проценты по депозитам своего подразделения в Швейцарии. Налоговые органы выявили и доказали, что бенефициаром дохода был не представленный в документах банк, некие инвесторы, за что налог предполагает выплаты по 20% ставке;
- ООО «Краснобродский Южный» был уличен налоговиками в незаконной пониженной ставке на дивиденды компании в Кипре, которая являлась посредником для переотправки дохода транзитом в оффшоры. Итог – взыскание налога по установленной международным соглашением ставке 15%;
- ООО «Русджам Стеклотара Холдинг» пыталась воспользоваться льготами согласно соглашению с Нидерландами, выплачивая голландской компании дивиденды по ставке 5%. По факту получателем оказались компании из Турции, что предусматривает налог по ставке 10%;
- в применение льготной ставки Кипра было также отказано по определению ВС ОАО «Шахта «Полосухинская», так как дивиденды обществом переводились оффшорной компании, расположенной на Британских Виргинских островах;
- похожие схемы применить пониженный налоговый режим были установлены в отношении АО «Мельник» (переквалификация дохода с продажи в прибыль по дивидендам), ООО «Актив Рус» (выявление иного выгодополучателя платежей по договору займа), ПАО «Владимирская энергосбытовая компания» (продажа долей кипрской компании), дело о злоупотреблении налоговыми льготами компанией T Danmark из Дании по выплатам дивидендов было рассмотрено в Евросуде и также получило отрицательное решение.
- Капитализация:
- Дело АО «СУЭК Кузбасс» рассматривалось ВС по факту выплат процентов по займу, перечисляемых компании Кипра. Налоговые службы постановили, что проценты являются «контролируемыми» и переквалифицировали их в дивиденды по обязательной налоговой ставке 15%. В свою очередь налогоплательщик потребовал применить к дивидендам льготную ставку 5%, согласно соглашению с Кипром. Итог – требования плательщика будут удовлетворены в случае установки фактического права кипрской компании на доход. Подобная ситуация касается также дела АО «Каширский двор – Северянин» по выплатам контролируемой задолженности предприятию в Австрии;
- выплаты процентов по займу АО «Северсталь Дистрибуция» в пользу российской организации, аффилированной с оффшором на БВО, признаны контролируемыми, что исключает проценты из понесенных расходов для целей налогообложения. Налогоплательщик ссылаясь на новую редакцию НК РФ ст. 269, требовал отказать в требованиях налоговых органов, но не получил поддержки судей. Причина отказного определения ВС – новые нормы вступили в действие после выплаты процентов.
- Злоупотребление налоговым преимуществом:
- ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» проводило выплаты за консалтинговые и прочие услуги одной из компаний в Канаде, но получило от ФНС РФ доначисления по налогу на прибыль в ходе исключения выплат из графы «расходы». ВС поддержал налоговые органы, изучив доказательства и определив, что экономико-хозяйственных отношений между организациями не было, а документооборот является формальностью с целью получения налоговой выгоды. Дополнительно ФНС решила признать доход общества пассивным, что предусматривает налоговые исчисления, в том числе со ссылкой на ст. 26 Соглашения по обмену налоговой информацией. Для получения удовлетворительного решения, Коллегия возложила на проверяющие органы обязательства – доказать, что выплаты относятся к категории пассивного дохода и имеют связь с доходом на территории РФ. Руководство общества решило вернуть часть понесенных убытков, подав иск на канадскую компанию и выиграв дело о непредоставлении услуг;
- при рассмотрении дела ООО «Мон’дэлис Русь» была произведена переквалификация выплат по процентам в дивиденды с начисления по налогам в соответствии с текущими нормами законодательства. Суды поддержали налоговые службы по данному вопросу ввиду намеренного злоупотребления льготами. Суть схемы проста – крупный международный холдинг США решает перестроить структуру, в ходе которой, российское общество, входящее в состав холдинга, выкупает у британской аффилированной компании 100% капитала ООО из России и присоединяет к обществу. По договору купли-продажи обязательство именуется, как займ с выплатами компании из Великобритании процентов по долгам и воспринимается судам совместно с представленной доказательной базой, как нарушение норм налоговых выплат. Ситуация мягко говоря, спорная ввиду возврата инвестиций международного холдинга, которые по непонятным причинам облагаются налогом;
- АО «СМАРТС» внесло часть акций дочерних АО в капитал учрежденной на Кипре компании с последующей продажей их последней российской организации. В ходе совершенной продажи, кипрская компания передает материнской организации вырученные деньги, как безвозвратную финансовую помощь, что не предусматривает налоговых взносов. Налоговые службы постановили, что общество получило финансовую выгоду путем продажи части акций через посредника, что нашло поддержку в судах.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Заключение
Исходя из судебных определений, можно подвести итог, что время налоговой оптимизации международного уровня безвозвратно уходит. Независимо от вариант трансформации схем по снижению налоговой ставки не приведут к успеху, а в худшем случае, только усугубят положение. Напомним, что в скором будущем, долги по решению иностранных судов будут взыскивать в РФ, что также уменьшает шансы скрыть часть доходов и уйти от налоговых платежей на территории третьих стран.
Ввиду обмена налоговой информацией между многими государствами, в том числе ЕС, налоговые службы всегда остаются в курсе происходящих операций, находя ошибки при малейшей попытке использовать нормы законодательства для получения выгоды. Остается оно решение проблемы – вести коммерческую деятельность в соответствии с установленными законами юрисдикций и выбирать благонадежные банки, не попадающие ранее под надзор регулятора.
Открыть оффшорный счет, правильно определиться с выбором налоговой гавани и перенести свой бизнес в иностранное государство помогут специалисты нашего международного портала. Контакты для связи: info@offshore-pro.info.
