Что такое условный процентный вычет на Кипре и как им пользоваться?

Юрисдикция Кипр – идеальный выбор для бизнесменов, планирующих вхождение на европейские рынки при низкой налоговой нагрузке. Компания на Кипре может пользоваться большим количеством всевозможных льгот, не уплачивать налоги на прибыль в виде дивидендов, роялти и процентов, на доходы от продажи имущества и прав ИС. Республика располагает самым низким размером корпоративного налога 12,5% на территории Евросоюза.

Неудивительно, что островное государство в Средиземном море привлекает огромное число международных компаний и корпораций в целях оптимизации налогообложения и снижения операционных расходов. При этом здесь относительно простая и быстрая регистрация компаний сочетается с минимальными требованиями по substance, которые включают подачу годовой финансовой отчетности.

Сегодня поговорим, как повышает налоговую привлекательность юрисдикции новый механизм Notional Interests Deduction (NID), позволяющий сохранить инвестиционную привлекательность государства и сократить зависимость иностранных и местных компаний от долгового финансирования. 

Что такое условный процентный вычет на Кипре? 

Новая схема по расчету NID введена в 2015 году, а 16 июня 2020 г. власти страны внесли поправки и дополнения в действующие подзаконные акты. Условия по процентному вычету применяются ко всем компаниям с регистрацией на Кипре и иностранному бизнесу с постоянными представительствами на территории юрисдикции.

Notional Interests Deduction позволяет на законных основаниях снизить налоговые платежи по годовой прибыли юридических лиц, которая извлекается из нового капитала компании Кипра (только после 1.01.2015 г.). 

Новым акционерным или добавочным капиталом, согласно определению в законе, считается любой уставный капитал юридического лица, который выпущен и оплачен позднее 1.01.2015 г.   

Если ваше предприятие в кипрской юрисдикции регулярно (то есть – каждый год) пользуется новым капиталом для масштабирования, расширения и прочих бизнес целей, оно вправе получать условный процентный вычет на Кипре на ежегодной основе. 

Важно знать, что размер такого начисления не может превышать 80% прибыли, подлежащей налогообложению, сама же ставка в определенных случаях может быть понижена до 2,5%. 

Бизнесменам и инвесторам, имеющим действующую компанию на Кипре, следует учитывать специфические юридические аспекты. А именно:

• допускается внесение нового капитала как в натуральном виде, так и денежными средствами;
• если таким взносом является имущество, сумма не должна превышать обоснованную экспертным заключением рыночную стоимость;   
• условный процентный вычет на Кипре не применяется, если финансовый результат компании – убыточность;
• налоговые органы вправе отказать определенной фирме в NID, если все транзакции и общая деятельность компании направлена исключительно на применение условного налогового вычета;
• особое внимание налоговые структуры Кипра уделяют определению нового капитала во избежание использования старого капитала с целью применения нового механизма. 

Основная формула условного процентного вычета на Кипре предполагает использование базовой процентной ставки и суммы нового капитала.

Что такое базовая процентная ставка, и как считать?  

В данном случае речь идет о ставке десятилетней гособлигации с увеличением на 3% той страны, куда направляет свой новый капитал компания Кипра. Если в таком государстве базовая процентная ставка ниже кипрской, в расчетах применяется десятилетняя кипрская ставка с увеличением на 3%. 

Некоторые условия действовали с 2015 года (с момента первичного принятия законопроекта по NID), а с 16 июня 2020 года изменились следующим образом:

• с 1.01.2020 г. надбавка к прибыли по десятилетним гособлигациям составляет 5% (вместо ранее учитываемых 3%);
• с 1.01.2021 г. новым капиталом компаний Кипра будут считаться средства и активы, не пребывавшие в собственности этого юридического лица или бизнес группы до 1.01.2015 г.;
• базовая ставка по десятилетним гособлигациям стран, не выпустивших таких ценных бумаг в течение налогового года (до 31 декабря) рассчитывается на основании кипрской доходности по 10-летним гособлигациям плюс 5%.  

Расчет условного процентного вычета на Кипре 

Чтобы детально разобраться в правилах вычисления NID Кипра, разберем несколько примеров. 

Пример 1 

В текущем отчетном периоде (2020 год) предприятие с регистрацией на Кипре инвестирует собственный уставной капитал в сумме 1 млн EUR в греческую компанию. Допустим, инвестиционная прибыль составила 200 тыс. EUR, которая в полном объеме подлежит налогообложению. Из этой суммы и будет исчисляться процентный вычет следующим образом:

• 1,431% – действующая на 31.12.2019 г. ставка десятилетней гособлигации Греции;
• 1,431% + 3%, так как кипрская ставка выше (см. детальное инфо в предыдущих абзацах), получаем 4,431%;
• далее рассчитываем NID по следующей формуле: новый капитал (для греческой фирмы) 1 000 000 EUR умножаем на ставку 4,431%, получаем 44 310 EUR;
• 44 310 EUR и есть тот самый условный вычет в целях налогообложения компании Кипра. 

Далее кипрское предприятие минусует 44 310 EUR от полученной прибыли 200 000 EUR и получает сумму налогооблагаемой новой прибыли в размере 155 690 EUR, То есть, только на нее будет начислен корпоративный налог Кипра 12.5%, а не на все 200 тыс. EUR. 

Пример 2 

Совсем иначе обстоят дела с заемными средствами. Возьмем ту же компанию Кипра, которая увеличивает свой капитал на ту же сумму 1 млн. EUR, а далее направляет активы предприятию Греции как заем под 5% годовых. Операционная прибыль в этом случае составит 50 тыс. EUR.  

В первом примере мы определились с размером NID, который составляет 44 310 EUR. Данная сумма не превышает 80% подлежащей налогообложению прибыли (40 000 EUR), значит, компания имеет право использовать систему условного вычета и сократить налоговые платежи до 12,5% только с 10 000 EUR, а не всей суммы.   

Прочие важные сведения о процентном вычете для кипрских фирм    

Как указывалось выше, капитал компании обязательно должен быть новым, ежегодно увеличиваться и применяться в собственном бизнесе. Базовые ставки государственных десятилетних облигаций государства всегда можно просмотреть на сайте налоговой службы. Например, в 2018 году она составляла 5,302%, из которых 2,302% – сама ставка и 3% прибавки.  

Важно! Согласно нововведениям, с 1 января 2020 года надбавка для расчета NID Кипра составляет 5% (взамен ранее применяемых 3%). 

Следует учесть, что не все государства допускают применение принципов условного процентного вычета на Кипре, однако список стран регулярно обновляется (каждый год). И еще один существенный момент: ставка надбавки зависит от юрисдикции, куда направляются инвестиции кипрского предприятия. Сама же ставка Кипра не будет служить абсолютным минимумом при расчете NID. 

Когда невозможно использовать механизм условного процентного вычета? 

Иностранным бизнесменам и инвесторам с действующими компаниями на Кипре необходимо принять во внимание следующие новшества:

• Notional Interests Deduction не применяется при капитализации резервов, существующих до 31.12. 2014 г. (даже при условии финансирования таким капиталом новых бизнес-активов);
• при возникновении налоговых убытков в процессе применения нового капитала компания не должна иметь данных о NID;
• согласно закону, применяется концепция соответствия с момента, когда введен механизм условного процентного вычета на Кипре (с 2015 г.). 

Учитывая, что местные предприятия нередко используются для финансирования связанных юридических лиц в других юрисдикциях, введение данной системы позволяет правильно организовать финансовую и другие виды деятельности, а также существенно снизить фискальную нагрузку. Поэтому внесенные в качестве нового капитала активы должны быть должным образом задокументированы, иначе компания не имеет права пользоваться NID.

Если речь идет о резервном капитале, созданном благодаря накопленной прибыли компании, этот капитал может использоваться для выплаты дивидендов или погашения долгов/займов компании, или же для будущих инвестиций. Решение о распределении промежуточных дивидендов, т.е. дивидендов, полученных от прибыли в текущем году, принимается Советом директоров. В остальных случаях решение принимают акционеры. Необходимо принять во внимание, что распределение дивидендов не должно негативно влиять на правильное (благоприятное) функционирование компании.

Если вашей компании необходима налоговая оптимизация с применением привлекательного механизма по снижению налоговой нагрузки, обратитесь к нашим экспертам за юридической помощью. Мы индивидуально рассмотрим вашу ситуацию и порекомендуем эффективные шаги по снижению налоговых платежей компании на Кипре. 

Последствия налогообложения Кипра    

Закон юрисдикции по условному вычету процентов направлен на общую гармонизацию долевого финансирования и финансирования за счет заимствования активов. Меры властей привели к укреплению позицию кипрских компаний на местном и международном уровне, а также повышению конкурентоспособности. Инвесторы могут финансировать компании с помощью акционерного капитала, не применяя процедуру заимствования, что позволяет избежать участия в создании сложных корпоративных структур. 

Что касается отношения ЕС к законодательным изменениям Кипра, эксперты утверждают, что противоречия не возникнут, так как система процентного вычета уже действует в других странах с членством ЕС. В дополнение правительство островного государство приняло юридические рекомендации по совместимости нового закона с правилами ЕС и BEPS. 

С применением всех стимулов и льгот кипрские компании оптимизируют налоги следующим образом:

• отсутствие налога у источника на выплату процентов, дивидендов, роялти благодаря СИДН между Кипром и другими странами;
• 80% прибыли, освобожденной от налогообложения при условии создания нового капитала с применением в бизнесе;
• 2,5% эффективной налоговой ставки по доходам от инвестиций;
• 12,5% корпоративного налога при ведении коммерческой деятельности в юрисдикции;
• полное отсутствие налогообложения доходов в виде прироста капитала, наследства, использования прав интеллектуальной собственности.  

Наши эксперты помогут оценить и гармонизировать вашу бизнес-структуру под конкретные налоговые и прочие цели, а также неограниченно использовать полученные кипрской компанией проценты. Мы гарантируем полную конфиденциальность и всестороннюю юридическую поддержку малого, среднего, крупного бизнеса в кипрской юрисдикции.