2 июня этого года в Госдуме РФ состоятся парламентские слушания проекта, подготовленного Минфином, об основных направлениях налоговой политики Российской Федерации. Данный проект подготовлен с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период (2016 и 2017).
Несмотря на то, что особой оригинальностью проект не отличается, в нем, тем не менее, обозначены основные направления политики РФ в отношении налоговой системы, которые могут повлиять на всех и каждого. Многие его пункты остаются достаточно размытыми и обобщенными, однако обратить на них внимание, несомненно, стоит.
Рассмотрим основные меры, представленные в этом проекте, которые, на наш взгляд, заслуживают внимания. Это, вне всякого сомнения, новые меры в области деофшоризации, а также в области улучшения инвестиционного климата, налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков, НДС и трансфертного ценообразования.
Деофшоризация
В рамках общемирового движения в сторону деофшоризации, Россия также принимает меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Как одна из мер, здесь описывается определение налогового резидентства для юридических лиц, которое раньше Налоговый кодекс РФ не определял. Отныне налоговыми резидентами РФ предполагается признавать также организации, местом управления которых является Российская Федерация, а не только те юридические лица, которые были основаны в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, планируется создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Для этого предполагается сначала определить само понятие о такой компании, ввести обязанность для налоговых резидентов РФ предоставлять информацию об участии в подобных компаниях и декларировать их нераспределенную прибыль пропорционально доле участия, в случае превышения контрольного порога.
В ряд мер по борьбе с налоговыми уклонистами включена также разработка нескольких документов об обмене налоговой информацией с другими странами, в том числе и с оффшорными юрисдикциями.
Улучшение инвестиционного климата
В качестве мер по улучшению инвестиционного климата, разработано несколько «дорожных карт», которые включают в себя комплекс мер, направленных на: поддержку доступа на рынки зарубежных стран и на поддержку экспорта, оптимизацию процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, повышение качества регуляторной среды для бизнеса, создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в РФ, а также совершенствование налогового администрирования.
Реализация перечисленных в проекте мероприятий должна помочь сократить время взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми службами, упростить правила ведения учета и повысить прозрачность законодательства РФ в отношении налоговых сборов.
Для расширения возможностей налогоплательщиков предполагается открыть доступ к показателям налоговой отчетности контрагентов, в том числе, о численности персонала и сумме уплаченных налогов. Кроме того, обозначена проблема введения общего запрета на избежание налогообложения и необходимость введения этих правил в Налоговый кодекс.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Совершенствование налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков (КГН)
КГН – это добровольное объединение российских организаций-плательщиков налога на прибыль, на основе договора о создании такой группы. В ОННП РФ вопросу КГН уделено достаточно много внимания, при этом ключевым моментом является позиция Минфина о нецелесообразности продления моратория на создание новых КГН (он действует в 2015 году). Однако, предполагается ввести ограничение на возможность повторно сформировать КГН ее участниками в течение следующих 3-5 лет после ее ликвидации.
Другой важный момент – это признание манипуляций при создании КГН как налогоплательщиками, так и субъектами РФ. В связи с этим предлагается, чтобы при создании КГН в нее входили все общества с долей в 90%, а не по выбору налогоплательщика, а также планируется обеспечить субъектам РФ доступ к налоговой информации участников КГН для улучшения процесса планирования региональных бюджетов.
Налог на добавленную стоимость
В ОПНН также предлагается упростить начисление и принятие НДС к вычету по авансовым платежам. Правда, остается не до конца понятным, как упростить вычеты по авансу, особенно в случаях, когда аванс засчитывается каждый месяц на протяжении длительного периода.
Также в документе предлагается унификация порядка осуществления вычета НДС по приобретенным товарам, связанным с операциями, облагаемыми по ставке 0 %, с порядком, действующим для вычетов, связанных с операциями, облагаемыми по ставкам 10 и 18%. Данный шаг рассматривается в качестве одной из антикризисных мер.
Эта мера связана с введением новой, расширенной формы декларации по НДС, а также с переходом налоговых органов на углубленные проверки с использованием специальных средств автоматизации.
Депутаты от ЛДПР отмечают, что налоговая реформа по замене НДС налогом с продаж может придать мощный импульс импортозамещению. По их мнению, существующая ситуация мешает российскому бизнесу конкурировать со странами, в которых ставки НДС ниже или он отсутствует вообще.
Трансфертное ценообразование
Так как контроль за внутрироссийскиими сделками явно обременителен, предлагается вернуть финансовый порог по таким сделкам к значениям переходного периода, которые составляли 2 или 3 миллиарда рублей. В дальнейшем, данный порог должен корректироваться в зависимости от уровня инфляции.
Предлагается также ввести критерий, от которого будет зависеть необходимость предоставлять документацию или необходимость проведения контроля. Например, если сумма доходов по сделке составляет менее 5% от доходов по всем сделкам, между этими сторонами, но не превышает 10 миллионов рублей.
Кроме того, важные изменения касаются пересмотра требований к раскрытию информации о контролируемых сделках, благодаря чему РФ может перестать быть единственной страной, которая требует пооперационного раскрытия сделок; будет уточнен порядок применения методов ценообразования; будут уточнены полномочия Федеральной Налоговой Службы РФ при контроле цен.
В целом, целью данного документа является создание такой налоговой политики, которая позволит российской экономике не только пополнять бюджет, но и будет мотивировать на открытие новых производств, возврат российских капиталов в страну. Основным принципом в налоговой политике, по словам законодателей, должно стать равномерное распределение налоговой нагрузки среди разных категорий налогоплательщиков и среди субъектов РФ.
Воплотится ли данный проект в конкретных действиях и законах – будет известно уже совсем скоро.
