21 «взрослый» пример использования оффшорных схем в Украине

В этой статье мы рассмотрим все возможные схемы организации бизнеса в Украине с использованием классических оффшорных или низконалоговых компаний, которые существуют не только в теории, но и применяются на практике для международного налогового планирования.

Предупреждаем, стандартные схемы прямолинейно и без уникальных дополнений использовать довольно опасно, так как про них знаем не только мы с вами, но и налоговые органы, плюс, в каждом способе оптимизации налогообложения есть свои подводные камни, с которыми может разобраться только специалист.

После 2014 года у Вашего оффшора должна быть SUBSTANCE. Ваш оффшор должен выглядеть настоящим крепким бизнесом, а со временем, желательно, и стать таковым.

Схема 1. ПИФы и финансирование строительства в Украине через оффшор

Эта схема довольно-таки проста, а главное, совершенно законна. Предлагается принимать участие в инвестировании долгосрочных проектов, в данном случае речь идет о возведении зданий, путем эмиссии облигаций. Точнее, выпускаются целевые облигации, так как их обладатели в дальнейшем взамен получают недвижимость. Занимается эмиссией то предприятие, которое и строит жилье. Таким образом, процедура финансирования строительства и последующей продажи квартир переходит в другую категорию — фондовые операции.

Почему считается выгодным привлекать ПИФы (паевые инвестиционные фонды)? Потому что прибыль, поступающая на счет такого фонда, не облагается налогом. Учитывая, что речь идет о продолжительной по времени программе инвестирования, то результат будет ощутимым.

Такой подход, как обращение к ПИФам, считается одним из эффективнейших вариантов и известен как институт совместного инвестирования. Как говорится в законодательной базе, паевые фонды — это различные по форме активы (финансы, жилье, ценные бумаги и другие), обладателями которых являются инвесторы с долевым участием в коллективной собственности. Руководить подобными средствами или имуществом разрешено аккредитованным компаниям по управлению активами — КУА. Работа ПИФов базируется на Регламенте и Инвестиционной декларации, которые подлежат регистрации в Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины. Регламент фонда формируется КУА, все предложения которого в виде правил, направлений финансирования, схем руководства активами, утверждаются инвесторами.

Действует схема так: фирма, желающая получить инвестиции, с привлечением КУА организует ПИФ и при этом является той компанией, которая вкладывает средства в возводимую недвижимость. Таким образом, владелец ПИФа имеет два счета — традиционный расчетный и фондовый, который можно назвать оффшорным в виду наличия налоговых льгот. Также данное предприятие оформляет все необходимые документы и получает разрешение на строительство.

Следующим шагом будет эмиссия застройщиком целевых облигаций. Облигации имеют прямую связь с недвижимостью: во-первых, общее число таких ценных бумаг будет равно итоговым затратам на строительство здания, во-вторых, стоимость выпускаемой облигации приравнивается к цене за 1/10 квадратного метра. Выпуск облигаций таким номиналом, как 0,1 квадратного метра, удобен при передаче жилой площади, которая имеет, как правило, дробное значение. Оптимальный ход заключается в пакетной продаже, то есть будущий владелец квартиры приобретает количество облигаций, равное площади жилья. Эмиссия идет по сметной стоимости, последующая продажа уже по рыночной стоимости недвижимости. А разница между ценами поступает на фондовый счет, который не облагается налогом на прибыль.

Доход на счете ПИФа может быть рефинансирован любым образом. А возможно будет продолжена инвесторская работа, но уже в иностранных строительных проектах. В последнем случае потребуется оформление фирмы на территории ЕС из-за специфического отношения к представителям украинского бизнеса.

Схема 2. Вложения в недвижимость в Украине через оффшор

Схема применения оффшора методом покупки-продажи недвижимости начинается с того, что владельцами возводимых или построенных зданий становятся юридические лица. Собственником может стать сразу иностранная фирма или местная, а потом ее корпоративные права также приобретаются заграничной компанией. Кроме оптимизации налогов, такая методика позволяет получить столь востребованную конфиденциальность. Затем возможны три варианта продолжения схемы.

Вариант 1. Когда недвижимость покупается с намерением перепродажи или сдачи в аренду. При последующей продаже, если появится такая необходимость, сделка будет проводиться нерезидентом. Также можно оформить не куплю-продажу недвижимости, а корпоративных прав компании-владельца. Однако такая процедура может потребовать дополнительных затрат в связи с участившимися требованиями о проведении независимой оценки имущества предприятия в Украине. Поэтому рекомендуется другое решение. Либо покупатель становится членом ООО, владеющего жильем, либо приобретает саму фирму. Если речь пойдет о принятие нового участника в юридическое лицо, то прежний собственник после завершения сделки теряет членство в ООО. Когда же реализуется сама иностранная компания, то оптимально проводить переоформление за границей.

Вариант 2. В данном случае продается не само жилье, а корпоративные права собственника фирмы в Украине. Это более развернутая схема, где зарубежная компания в паре с принадлежащей ей украинской фирмой приобретается новым владельцем. Процесс переоформления осуществляется за границей, что обеспечивает конфиденциальность обеим сторонам. Наиболее популярными для реализации такого варианта считаются организации из Великобритании, Голландии и Швейцарии. Это могут быть приобретенные готовые компании с историей или учрежденные новые предприятия. Особенностью можно назвать размер оплаченного капитала, так как он обычно в несколько раз выше цены за жилье.

Вариант 3. Корпоративные права иностранной компании продаются за границей, а иногда и в оффшорной зоне. Такой вариант удобен не только тем, что фактически ничего не изменяется в документации, но и уходом от налогов. То есть смена владельцев недвижимости в Украине происходит на более высоком уровне — регистрируется другой собственник европейской компании. Как правило, одна фирма, оформленная в оффшоре, продает свои права на английскую, шотландскую или другую зарегистрированную в оншорном регионе компанию другому оффшорному предприятию. Договор купли-продажи подписывается за пределами страны, где находится сама недвижимость, и не попадает под действие местной налоговой системы.

Схема 3. Строительная оффшорная схема

Здесь участвуют три стороны, одной из которых, конечно, станет оффшорная компания. Двумя другими могут быть украинские или российские предприятия. Договор о строительстве здания подписывают заказчик, подрядчик в лице оффшорной фирмы и субподрядчик. Заказчик производит оплату услуг подрядчику в полной мере. Далее подрядчик находит субподрядчика, выполняющего всю работы по строительству, но за меньшую стоимость. Как итог, финансирование прошло через оффшорную фирму, где и остается большая часть дохода, и достигнуто снижение налоговых выплат.

Схема 4. Экспорт-импорт с участием оффшора

Данная схема подходит для тех предприятий, которые ввозят или вывозят товары, иногда оказывают услуги своему заграничному партнеру-покупателю. Между ними появляется новый участник — открытая в оффшорном государстве фирма. Последняя становится посредником при заключение торговых сделок. Что это дает? При экспорте стоимость товара или услуги умышленно указывается наиболее низкая, затем получившая предмет сделки оффшорная компания реализует его уже по цене, установленной в соответствии с пожеланиями первого продавца. В итоге, разница в ценах оказывается на оффшорных счетах, которые попадают под льготное или нулевое налогообложение.

Аналогичным образом торгующим предприятиям можно действовать и при импорте товаров или услуг. Здесь цель будет другая при ввозе товара по заниженной цене: во-первых, сокращение таможенных сборов, во-вторых, снижение в будущем налога на прибыль. Но ввиду новшеств работы таможенных служб, оптимальным вариантом для ввоза товара считается высокая цена товаров от оффшорного продавца, что помогает только снизить расходы на оплату налога на прибыль.

Схема 5. Налаживание экспорта через оффшор

Порой продавцу бывает сложно найти своего покупателя в другой стране. Помочь в такой ситуации может открытие собственной компании в государстве с потенциальными клиентами. Тогда бизнесмен, имеющий фирму в Украине, реализует товар своей же компании в другом регионе, которая уже после преодоления таможенной проверки занимается продажей. Данную схему можно расширить или улучшить.

Схема 6. Оптимизация производства через оффшор

Такой подход поможет компаниям, занимающимся производством. Основная мысль в том, что украинское производство заключает измененный договор комиссии с иностранным предприятием. Данный комиссионный договор будет охватывать не весь процесс изготовления чего-либо, а какую-то определенную часть с полным указанием расходов и прибыли. В качестве иностранной организации обычно используют открытые в Британии компании. Затем зарубежная фирма дает указание о том, какие задачи должна выполнить украинская сторона. Это может быть приобретение сырья или материалов для производства, изготовление какого-либо товара или деталей, последующее размещение на своих складах, транспортировка и продажа, так как фирма наделена полномочиями владения и управления. Затем предприятие в Украине получает доход от реализации, вносит необходимые налоговые взносы и переводит прибыль на банковский счет английской организации.

Так как местная компания действует на основании агентского договора комиссии, то какой-то процент изготовленного товара или часть промышленного цикла может избежать налогообложения.

Схема 7. Привлечение оффшора к купле-продаже ценных бумаг

В схеме такого рода может принять участие инвестиционная компания, которой будут давать поручения заграничные фирмы на основании агентского соглашения. Процедура приобретения ценных бумаг при этом разделяется на две независимые части: покупка и продажа, на что и выдается два отдельных поручения. Обычно две компании, занимающиеся международным предпринимательством, указывают также какие ценные бумаги и за какую стоимость желают приобрести посредством украинской фирмы. Сторона-исполнитель получает свой процент за выполнение действий по купле-продаже бумаг, а иностранные партнеры легализовано выводят полученную прибыль на любой свой счет. На подобный доход не взимается налог.

Схема 8. Использование оффшора для содержания банковского счета

В этом случае можно назвать сразу две причины для открытия счета в банке на оффшорную фирму: во-первых, банк может быть практически любым из действующих на планете, во-вторых, правильно выбранный банк и депозит могут приносить хороший доход владельцу. Если оффшорная компания создается именно с такой целью, то логично выбрать ту юрисдикцию, в которой и стоимость оформления будет приемлемой, и предоставление отчетов необязательным. К тому же собственнику бизнеса гарантирована конфиденциальность, так как счет открывается на предприятие.

Если же требуется сохранить и приумножить средства на банковских счетах оффшора, то наиболее часто фирмы открываются в Панаме, Белизе, Британских Виргинских островах, Сейшелах, Доминике, где информация о директорах и владельцах акций является закрытой. Банком для сбережения финансов может стать знаменитый швейцарский, что обеспечит и сохранность, и выгодные ставки по вкладам.

Схема 9. Выплата роялти в оффшор

Для осуществления данной схемы необходимо иметь или открыть фирму в оффшоре. Далее зарегистрировать товарный знак, то есть получить на него патент. И можно продавать право использования данного товарного знака другим компаниям. Но для уменьшения налогов первым покупателем товарного знака становится собственная резидентская организация, которая и станет перепродавать право использования. Такой подход позволит местной компании получать свою комиссию, а основную прибыль отправляет на оффшорные счета. Кроме очевидной выгоды от получения оплаты роялти на свой счет в оффшоре, украинская фирма получает снижение налога на получаемую прибыль. Дело в том, что выплата роялти относится к валовым расходам и тем самым уменьшает размер дохода.

Схема 10. Оформление кредита

Такая схема может быть реализована двумя совершенно разными путями. Первый вариант подразумевает, что кредит будет получен в выбранном банке для совершения предоплаты по международному договору. К реализации плана подключается резидентская компания. Полученные денежные средства переводят в оффшорную зону и используют не по указанному направлению, а для получения дохода. Спустя полгода деньги отправляют в банк по причине не исполнения договора, который служил основанием для получения кредита. Полученная прибыль оседает на счете оффшорной компании. Особенностью в подобных схемах называют оформление кредита именно на 6 месяцев.

Другим вариантом применения методики кредитования стала выдача займа организации в Украине от лица компании в оффшоре. Для получения кредита такого рода потребуется получить лицензию в соответствующих инстанциях, однако на практике эта процедура довольно проста. Выплата основного долга и процентов по кредиту помогает уменьшить сумму прибыли за счет увеличенных валовых затрат.

Схема 11. Транспортные услуги

Для реализации перевозок по международным договорам оптимально использовать оффшорную фирму в качестве исполнителя или экспедитора. При оказания услуг такого рода может быть привлечен любой транспорт. Территорией предоставления услуг может быть любой регион, в том числе страны ближнего зарубежья. Оффшорное предприятие, выполняющее транспортировку груза, выплачивает налог на прибыль с нулевой или минимальной ставкой.

Если же заказчик грузоперевозок откроет собственную фирму в оффшоре, то он сможет самостоятельно доставлять товар по нужным направлениям, плюс, использовать минимальные налоговые вычеты.

Схема 12. Наличие агентов

Суть агентской схемы такова: создается компания-оншор, к примеру, в Англии, затем она выписывает счета и получает по ним оплату, отправляя средства далее в оффшор. В оффшоре действует фирма, которая английской организации перечисляет комиссию как агенту. В итоге вся прибыль уходит в оффшор, а британское предприятие платит налог только на доходы, полученные в качестве комиссии. Плюс рекомендуется оформить разных бенефициаров для оншорной и оффшорной фирм. Такая схема призвана не только оптимизировать налогообложение, но и сохранить престиж бизнесмена, так как оффшор остается как бы в стороне.

Схема 13. Предоставление услуг оффшором

Данный метод использования оффшорной компании для оказания каких-либо услуг признан самым известным способом снизить налоговые платежи. Конечно, смысл не только в том, чтобы заключить договор на получение информационных или иных услуг и тем самым уменьшить размер прибыли, а в самой фирме-оффшоре, собственником которой и является получатель услуги. То есть и прибыль поступает на оффшорный счет, и местная компания меньше платит налогов.

Отдельно стоит выделить схему привлечения оффшора к оптимизации налогообложения для лиц, занимающихся оказанием персональных услуг. Под персональными услугами понимается такая деятельность, как: спорт, публичные выступления, консультации финансиста или дизайнера. Подобная работа подразумевает получение гонорара, значительная часть которого обычно расходуется на налоги. Выходом станет открытие или покупка фирмы в оффшорном государстве, что позволит подписывать договора от имени компании и пользоваться льготами при взимании налогов.

Схема 14. Открытие новых компаний

Оформляется или приобретается оффшорное предприятие, которое затем создает дочернюю организацию в стране, резидентом которой является владелец. Дочерняя фирма создана на деньги зарубежных инвесторов, им же отправляет дивиденды, прибыль подлежит налогообложению по законам оффшора. Это очередной способ оптимизации и снижения налоговых расходов.

Схема 15. Защита собственности в оффшоре

Здесь задача стоит уже не в оптимизации налоговых затрат, а в сохранение собственности. Для достижения этой цели нужна одна или более компаний, зарегистрированных в оффшоре. Оффшорные фирмы выпускают акции, которые продают, по сути, друг другу. То есть принадлежащая одному собственнику компания покупает акции второй организации того же бизнесмена. Схема может быть расширена открытием новых оффшоров уже действующими предприятиями одного владельца. Таким методом можно обезопасить свой бизнес от различного рода покушений на право собственности.

Схема 16. Метод предоплаты

Данная схема рассчитана на участие таких зарубежных договоров, которые не планируется реализовывать. То есть подписывается контракт, производится полная предоплата по нему в пользу открытой в оффшоре компании. Однако условия договора не выполняются, следовательно, вторая сторона требует возврата средств путем подачи иска в соответствующие службы. Но, не смотря на судебные решения, финансы остаются на оффшорном счете. В государстве резиденте копится задолженность, но при этом оффшорная фирма получает прибыль от размешенных на ее счете денег.

Схема 17. Получение лизинга от оффшора

Операции по договору лизинга позволяют официально переводить средства на оффшорные счета. Для осуществления этой схемы открывается фирма в оффшорном государстве с налоговыми льготами. Затем оффшорное предприятие оформляет лизинг для украинской компании. Лизинговая деятельность приносит доход, который перечисляется оффшору в качестве платежей по договору. Резидентская компания затраты на выплату обязательств по лизингу относит к расходам на себестоимость и понижает сумму налогообложения.

Схема 18. Инвестирование в оффшор

Как правило, вложения для оффшорных компаний являются выгодным направлением в виду нулевой ставки на получаемую прибыль или минимальные налоговые сборы. Поэтому схема инвестирования популярна и эффективна. При этом инвестор получает несколько преимуществ: во-первых, уже применены налоговые льготы, во-вторых, конфиденциальность сделок, в-третьих, инвестировать можно в любое направление и в любой стране. Также можно создать дочерние предприятия. При этом и выплата дивидендов будет осуществляться без лишних расходов на налоги.

Схема 19. Финансовые фирмы в оффшоре

Финансовые компании в оффшорных странах обычно создаются крупными концернами для выполнения определенных функций. Это может быть инвестирование в недвижимость, покупка зарубежных организаций или часть налогового планирования. Последний вариант может выглядеть так: созданная в оффшоре фирма или подчиненная организация не приносит прибыль, затем ликвидируется. Все вложения в закрытую оффшорную организацию вычитаются из той суммы, которая подлежит взиманию налогов.

Схема 20. Закупка и доставка давальческого сырья

Такая схема востребована компаниями, производящими продукцию из давальческого сырья. Посредник в лице оффшорной фирмы приобретает сырье в таможенном регионе, затем из сырья производится товар, который перевозится по месту назначения. Так как всеми операциями занимается оффшор, то и налоговые, и таможенные пошлины не действуют. Вторым плюсом становится отсутствие требований к получению лицензии на продукцию и отсутствие квоты.

Расходы, связанные с ввозом и налогообложением, погашаются векселем при экспорте произведенной продукции. Для вывоза товара потребуется наличие копий документов и справок, оформить которые несложно.

Схема 21. Судовая и фрахтовая деятельность

Для предприятий в ряде оффшорных стран возможна такая деятельность, как владение судами различных видов от торговых до прогулочных. Процедура оформления требует небольших вложений, а возникающие вопросы помогут решить специалисты. Самое главное преимущество этой схемы в отсутствие налогов на судовладение и фрахтование.

Внимание! Многие из этих схем в 2014 году требуют наличие правильно подобранного оффшора, с присутствием у него «SUBSTANCE». То есть – сайта, лого, офиса, профессионального е-майла, а иногда, вплоть до настоящих работников. Задача оффшоров в эпоху деофшоризации – превратиться в настоящий самостоятельный бизнес. А в процессе, пока цель еще не достигнута, казаться таковым!

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации.

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье.



Адрес вашей почты не будет опубликован.