Топ-15 стран с самыми низкими налогами в Европе и выгодным налоговым резидентством

Правильный выбор налогового резидентства позволяет существенно оптимизировать расходы и тем самым увеличить свой доход. Именно поэтому многие бизнесмены из стран с большой фискальной нагрузкой ищут «налоговые гавани», которые могут помочь сохранить прибыль. Для достижения поставленных задач совсем не обязательно ехать в далекие юрисдикции. Ведь в Европе есть страны с самыми низкими налогами в мире.

Какие страны в Европе следует рассматривать для выгодного налогового резидентства 

Для того чтобы найти юрисдикцию, где самые низкие налоги в Европе, не нужно часами искать в интернете необходимую информацию. Первый источник, который подтверждает хорошие условия налогообложения, — утвержденный правительством перечень оффшорных стран. Именно последние – это юрисдикции, где по мнению государственных аналитиков режим налогообложения намного лучше, чем на родине. Рассмотрим списки государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим.

Нужно отметить, что каждая страна самостоятельно определяет подобные перечни. Чаще всего в них повторяются следующие государства и княжества, которые находятся на территории Европы:

• Андорра;
• Гибралтар;
• Кипр;
• Монако;
• Лихтенштейн;
• Черногория.

Также привлекательные условия для налогового резидентства в Европе открываются в Болгарии, Чехии, Грузии.

Узнайте, как повысить доходы с помощью налогового резидентства Грузии

Список выгодных налоговых юрисдикций в Европе от Tax Justice Network

В поиске страны, где самые низкие налоги в мире, может помочь независимая организация Tax Justice Network. Последняя периодически составляет перечни налоговых гаваней и стран, обеспечивающих высокий уровень финансовой тайны. Так, в последний рейтинг Financial Secrecy Index 2022 в топ-10 попали такие страны и территории Европы:

• Швейцария;
• Люксембург;
• Германия;
• остров Гернси. 

Рейтинг Corporate Tax Haven больше касается компаний, однако физическим лицам также рекомендуется обратить внимание на него. За 2021 год в топ-10 указанного рейтинга попали такие европейские страны и территории:

• Нидерланды;
• Швейцария;
• Люксембург;
• Джерси.

Очевидно, что наличие в обоих списках в первой десятке Швейцарии и Люксембурга уже указывает на определенные преимущества их резидентства.

Во время поиска «налоговой гавани» нужно обращать внимание не только на то, где самые низкие налоги в Европе, но и еще на ряд других параметров. В частности, на перспективы, которые дает конкретная юрисдикция, на условия жизни, качество медицины. Ведь нередко статус налогового резидента предусматривает необходимость проживания в европейской стране на протяжении определенного срока, в течение которого хочется жить полноценно, в комфортной и уютной обстановке, чувствуя себя в безопасности.

Топ-15 стран, где самые низкие налоги в Европе

Налоговое резидентство в Европе в низконалоговой юрисдикции дает возможность существенно снизить фискальную нагрузку. При этом заинтересованному лицу не придется тратить время на длительные перелеты. Да и европейский образ жизни ближе гражданам России, Украины или Беларуси. Однако, перед тем как выбрать страну для резидентства, рекомендуется ознакомиться с действующими ставками НДФЛ.

Наиболее благоприятные условия для физических лиц предоставляются в следующих странах Европы:

Страна Европы	Особенности начисления подоходного налога	Стандартная ставка НДФЛ
Андорра	Налоговые резиденты облагаются налогом на весь мировой доход. Однако в стране нет налогов на богатство, дарение, наследство, прирост капитала (за исключением прироста капитала от купли-продажи недвижимости в Андорре). С 2015 года введена прогрессивная система начисления НДФЛ (одни из самых низких налогов в Европе): до 24 000 EUR – 0% (для нерезидентов 10%); 24 001 – 40 000 EUR – 5%; от 40 001 EUR – 10%. С супружеских пар подоходный налог начинает удерживаться с суммы более чем 40 000 EUR в размере 10%. Начисляется налог и на проценты с банковских вкладов, но от суммы, превышающей 3 000 EUR. Налог на прирост капитала от продажи недвижимости – 15%, но с каждым годом ставка снижается, и уже с 13-го года владения имуществом можно его продать, не неся фискальных обязательств.	10%
Болгария	Налоговые резиденты Болгарии несут фискальные обязательства с мирового дохода. Фиксированная ставка НДФЛ в стране — одна из самых низких в Европе – всего 10%. Кроме подоходного налога, в Болгарии применяются взносы на государственное страхование: социальное и медицинское страхование: социальное страхование – от 24,7 до 25,4%, где от 14,12 до 14,82% платить работодатель, а 10,58% — работник; медицинское страхование – 8%, где 4,8% платит работодатель, а 3,2% — наемный работник. В стране нет налога на прирост капитала, но есть налог на недвижимость. Его размер от 0,01 до 0,45%. НДФЛ на уровне 10% делает Болгарию страной с самыми низкими налогами в Европе.	10%
Венгрия	Ставка подоходного налога в этой стране Европы – 15%. Также в Венгрии удерживается социальный налог – 13% и взнос на социальное страхование – 18,5%. Общая ставка налога на наследство и дарение в этой европейской стране составляет 18%, а льготная ставка налога 9% применяется к жилой недвижимости. Безвозмездная передача имущества между прямыми родственниками освобождается от налогообложения. Больше о налогах для физических лиц в Венгрии.	15%
Гибралтар	Ставка НДФЛ зависит от выбранной системы: надбавки или валового дохода. Система надбавок предусматривает начисление налога на доход за минусом надбавок, при этом действуют следующие ставки: первые 4 000 фунтов стерлингов – 16%; следующие 12 000 фунтов стерлингов – 19%; далее – 41%. Система на основании валового дохода:  первые 10 000 фунтов стерлингов – 8%; следующие 7 000 фунтов стерлингов – 22%;  далее до 25 000 фунтов стерлингов – 30%. Далее ставка налога для доходов более 25 000 фунтов стерлингов: первые 17 000 – 18%; следующие 8 000 – 21%; следующие 15 000 – 27%; следующие 65 000 – 30%; все, что выше – 27%. В Гибралтаре также есть взносы на социальное страхование: 10% от валового дохода работника, при этом минимум 12,10 фунтов стерлингов и максимум 36,30 фунтов стерлингов в неделю; 20% от валового дохода работодателя, при этом минимум 28,00 фунтов стерлингов и максимум 50,00 фунтов стерлингов в неделю; 20% от валового дохода самозанятого лица, при этом минимум 25,00 фунтов стерлингов и максимум 50,00 фунтов стерлингов в неделю. Нет таких налоговых обязательств: НДС, на богатство, на наследие, на имущество, на дивиденды, на дарение и нет социальных взносов. Нужно отметить, что доход в размере 11 450 фунтов стерлингов не облагается подоходным налогом. А еще в стране применяются разнообразные вычеты, которые снижают фискальную нагрузку и создают условия, чтобы Гибралтар еще долго удерживал статус территории с самыми низкими налогами в Европе.	от 8% до 30%
Грузия	Ставка подоходного налога в Грузии достаточно высокая – 20%, но нужно отметить, что он удерживается только из местного дохода. Кроме этого, преимуществом грузинского налогового резидентства является низкая ставка налогообложения дивидендов – 5% (удерживается только при распределении прибыли с местных компаний).Также в Грузии есть два специальных режима, привлекательных для налогового резидентства: физлица с годовым оборотом менее 30 000 лари, не использующие труд наемных работников и зарегистрированные как субъект микробизнеса, освобождаются от налогообложения; частные предприниматели с годовым оборотом до 500 000 лари могут зарегистрироваться в качестве субъекта малого бизнеса и платить всего 1% в год с валового дохода. Наличие таких специальных статусов позволяет также говорить о Грузии как о стране, где самые низкие налоги в Европе.	20%
Кипр	Кипр – юрисдикция, где действует одна из самых низких ставок корпоративного налога в Европе (12,5%). В Республике налоговые резиденты платят НДФЛ по прогрессивной шкале (с годового дохода): до 19 500 EUR – 0%; 19 501 — 28 000 EUR – 20%; 28 001 — 36 300 EUR – 25%; 36 301 – 60 000 EUR – 30%; от 60 001 EUR – 35%. Кроме подоходного налога, на Кипре удерживается специальный взнос на оборону. Он применяется только к дивидендам (17%), процентам (в большинстве случаев 30%) и арендному доходу. Однако наличие специального статуса «недомицилированный налоговый резидент» освобождает от уплаты налогов на дивиденды, на проценты, на доход от аренды и военного сбора. На Кипре нет налога на наследство, на недвижимое имущество, на прирост капитала (кроме операций с недвижимостью). Такие разнообразные льготы и вычеты повышают привлекательность этой юрисдикции в Европе.	От 0 до 35%
Монако	С 1870 года в княжестве нет НДФЛ, налога на прирост капитала, на богатство, на имущество (не касается граждан Франции). Существует налог на доход с аренды недвижимости в размере 1%. Практически полное отсутствие фискальных обязательств делает Монако юрисдикцией с самыми низкими налогами не только в Европе, но и в мире. Однако следует учесть, что получить налоговое резидентство княжества, не имея высоких доходов и большого благосостояния, нереально сложно.	0%
Латвия	В Латвии действует прогрессивная система НДФЛ в зависимости от годового дохода: до 24 004 EUR – 20%; от 24 004 до 78 100 – 23%; от 78 100 – 31%. НДФЛ на дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала составляет 20%. Это не самые низкие, но и не самые высокие налоги для физических лиц в Европе.	от 20% до 31%
Литва	Резиденты Литвы платят налог в размере 20% с дохода, не превышающего 101 094 EUR за календарный год в 2023 году, и по ставке 32% со всего, что выше, для дохода от занятости, для выплат членам правления или наблюдательного совета, для доходов, полученных по договорам об авторском праве (получен от компании, которая также является работодателем физического лица),&nbsp для доходов по гражданско-правовому договору, полученных управляющим малым товариществом, которое не является его участником. Дивиденды облагаются налогом по ставке – 15% (но законодательством предусмотрен льготный режим для определенных компаний). В этой европейской стране нет налога на прирост капитала, налог на наследство не удерживается с близких родственников, нет налога на дарение и на роскошь. В Литве применяется социальный взнос – от 19,5%, который включает медицинское страхование.	от 20% до 32%
Лихтенштейн	В Лихтенштейне действует очень лояльная, прогрессивная система начисления подоходного налога, благодаря которой в княжестве практически самые низкие налоги в Европе. Здесь освобождается от НДФЛ годовой доход: физлица в размере 15 000 CHF; родителя-одиночки – 22 500 CHF; супружеской пары – 30 000 CHF. Максимальная ставка подоходного налога – 8%, которая применяется для годовой прибыли выше 200 000 CHF для одного физлица, выше 300 000 CHF – для родителя-одиночки и выше 400 000 CHF – для супружеской пары. Но нужно учесть, что в этом европейском княжестве есть коммунальный налог, который имеет форму надбавки (от 150% до 180%) к национальному подоходному налогу. Решение об увеличении фискальной нагрузки принимается ежегодно органами местного самоуправления. Наличие коммунального налога увеличивает эффективную нагрузку на личный доход от 2,5% до 22,4%. В княжестве нет налогов на наследство, недвижимость и дарение, но есть налог на прирост капитала (от 3 до 24% в зависимости от суммы) и социальные отчисления (4,7% пенсионный взнос и 0,5% страховка от безработицы).	от 1 до 8%
Словакия	Действующие ставки подоходного налога: налоговая база, превышающая прожиточный минимум в 176,8 раза (т.е. до 38 553,01 EUR), облагается по ставке 19%, все, что больше – 25%; дивиденды – 7%; прирост капитала – 19%. Местные налоги на доходы физических лиц в этой европейской стране отсутствуют. Налоги для физических лиц в Словакии нельзя назвать самими низкими, но они и не самые высокие в Европе.	19%/25%
Черногория	Резиденты платят налог с доходов по всему миру из любого источника, нерезиденты – только с дохода, связанного с постоянным представительством в Черногории, а также с роялти, процентов и от аренды местного недвижимого имущества. С 1 января 2022 года в этой европейской стране действует прогрессивная шкала налогообложения: до 700 EUR (брутто) – не облагается; от 701 до 1 000 – 9%; от 1 001 – 15%. Предприниматели платят налог по таким ставкам: от 8 400,01 до 12 000 EUR – 9%; от 12 000,01 EUR – 15%. Еще несколько лет назад ставка НДФЛ 9% была самой низкой в Европе, однако прогрессивная шкала нивелировала это преимущество. Но при этом Черногория продолжает оставаться привлекательной юрисдикцией для резидентства.	9%/15%
Чехия	С 2021 года в Чехии была введена прогрессивная система налогообложения персонального дохода: до 1 867 728 чешских крон (~78 420 EUR) – 15%;все что выше – 23%. Ставка НДФЛ на уровне 15% соответствует среднему размеру в Европе.	15%/23%
Швейцария	Сказать, что в Швейцарии самые низкие налоги в Европе, не совсем правильно. Местное налоговое законодательство достаточно специфическое. Так, в Швейцарии НДФЛ удерживается на 3 разных уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. Прямой федеральный налог на прибыль в Швейцарии рассчитывается по прогрессивной шкале и колеблется от 0,77% до 11,5% (свыше 769 700 CHF).  Но кантоны и муниципалитеты могут самостоятельно принимать решение о ставках НДФЛ. Поэтому в некоторых регионах страны налоги для физических лиц относительно небольшие. Например, эффективная налоговая нагрузка на доход физических лиц в кантоне Цуг – 22,22%, в Аппенцелль-Иннерроден – 23,82%, в Обвальдене – 24,3%. А с другой стороны, размер НДФЛ в кантоне Женева просто огромен – 44,75%.	от 22,22%
Эстония	Как и в большинстве других стран Европы, в Эстонии резиденты платят налоги со всех доходов, а нерезиденты – только с прибыли, полученной из местных источников. Стандартная ставка НДФЛ – 20%	20%

Как получить выгодное налоговое резидентство в Европе

Для того чтобы платить низкие налоги в Европе, заинтересованному лицу необходимо получить статус резидента желаемой страны. А он предоставляется не так просто. Обычно, чтобы стать налоговым резидентом, необходимо выполнить ряд условий, среди которых проживание в стране не менее 183 дней в течение года. Но нужно отметить, что в ряде стран требования лояльнее, и получить выгодное налоговое резидентство в Европе можно и раньше:

Страна	Варианты получения налогового резидентства в Европе
Андорра	Пребывание более 183 дней в календарном году. Наличие центра деятельности (бизнеса) на территории страны. Больше информации об инвестиционном ВНЖ Андорры.
Болгария	Наличие постоянного адреса в Болгарии. Проживание на территории страны более 183 дней в любом 12-месячном периоде. В этом случае физическое лицо становится налоговым резидентом Болгарии в календарном году, в котором превышен 183-й день. Наличие центра жизненных интересов (семьи, имущества, работы, бизнеса).
Венгрия	Пребывание в Венгрии в течение не менее 183 дней в календарном году.
Гибралтар	Проживание не менее 183 дней в любом налоговом году и более 300 дней в совокупности за 3 последовательных года оценки. Узнайте больше о преимуществах налогового резидентства Гибралтара.
Грузия	Проживание на территории страны более 183 дней в каждом 12-месячном периоде. Для лиц, обеспеченных значительным имуществом, действует вариант ускоренного получения налогового резидентства. Необходимо документально подтвердить наличие права собственности на имущество стоимостью более 3 000 000 лари (необязательно в Грузии) и дохода в размере 200 000 лари в год за последние 3 года.
Кипр	Проживание в течение 183 календарных дней или более. При этом день отъезда не считается днем проживания, а день приезда – считается. Также за один день принимается прибытие и отъезд на Кипр. Правило «60 дней» действует, если физлицо соответствует следующим требованиям: не проживает в любом другом государстве более 183 дней; не является налоговым резидентом других государств; проживает на Кипре более 60 дней; имеет экономические интересы (бизнес, жилье) на Кипре.
Монако	Пребывание на территории княжества непрерывно в течение более 183 дней и документальное подтверждение высоких доходов/наличие бизнеса в Княжестве.
Латвия	Стать налоговым резидентом этой европейской страны можно, если физическое лицо соответствует любому из критериев: зарегистрированное место жительства в Латвии; пребывание в стране более 183 дней в течение любого 12-месячного периода
Литва	Постоянное место жительства в течение налогового периода в этой европейской стране. Наличие личных, социальных или экономических интересов в Литве. Пребывание в Литве в течение периода или периодов в совокупности 183 дней или более в течение налогового периода. Пребывание в Литве в течение периода или периодов в совокупности 280 дней или более в течение последовательных налоговых периодов, при условии, что пребывание в стране в течение периода или периодов составляло в совокупности 90 дней или более в любом из таких налоговых периодов. Любое физическое лицо, которое является гражданином Литвы, но не соответствует вышеуказанным критериям, которое получает вознаграждение по трудовому договору или договору, по сути соответствующему трудовому договору, или чьи расходы на проживание в другой стране покрываются из государственного или муниципального бюджета Литвы.
Лихтенштейн	Наличие вида на жительство. Пребывание на территории страны непрерывно более 6 месяцев, без учета краткосрочных перерывов.
Словакия	Физически находиться в Словакии в течение 183 и более дней в календарном году
Черногория	Провести не менее 183 дней в налоговом году. Наличие постоянного местожительства в Черногории. Наличие центра личной и экономической деятельности в Черногории.
Чехия	Пребывание более 183 дней в календарном году. Наличие постоянного места жительства в Чехии (постоянного адреса).
Швейцария	Физическое лицо считается налоговым резидентом в соответствии с внутренним налоговым законодательством Швейцарии в таких случаях: имеет постоянное место жительства и центр жизненных интересов; находится в Швейцарии с намерением заниматься оплачиваемой деятельностью в течение последовательного периода (без учета краткосрочного отсутствия) не менее 30 дней; находится в Швейцарии без намерения заниматься доходной деятельностью в течение последовательного периода (без учета краткосрочного отсутствия) продолжительностью не менее 90 дней.
Эстония	Если пребывание в Эстонии в течение любого 12-месячного периода превышает 183 дня

Как видно из таблицы, в Европе есть юрисдикции, где даже нет подоходного налога и практически полностью отсутствует налогообложение (Монако, Лихтенштейн). Но следует отметить, что эти страны находятся в «черных списках» оффшоров, поэтому сотрудничество с ними имеет ряд ограничений, например, туда очень сложно переводить деньги. Банковский комплаенс обязательно заинтересуется подобной операцией. Однако их оптимально использовать для получения пассивного дохода.

Если нужно получить налоговое резидентство в Европе для оптимизации расходов и при этом не навредить бизнесу, лучше отдать предпочтение таким европейским юрисдикциям:

• Латвии;
• Литве;
• Болгарии;
• Чехии;
• Черногории;
• Грузии.

В последних есть специальные налоговые режимы, которые позволяют значительно снизить фискальные издержки, не давая оснований банковскому комплаенсу на дополнительные проверки. 

Однако самостоятельно выбрать страну, где лучшее налоговое резидентство в Европе, достаточно сложно. Необходимо изучить корпоративное и налоговое законодательство, в том числе и международное. А еще нужно учесть, что законы постоянно меняются, и юрисдикции, которые ранее имели статус «налоговых гаваней», могут его потерять. Поэтому лучше обратиться к профессионалам, которые всегда «держат руку на пульсе событий».

Эксперты Offshore Pro Group обладают необходимыми знаниями и опытом. Пишите нам на электронную почту: info@offshore-pro.info или в онлайн-чат, и мы поможем вам с выбором налогового резидентства в Европе.