19 июля ОЭСР продемонстрировала министрам финансов Большой двадцатки свои требования по предотвращению уклонения от налогов. Эта программа названа Base Erosion and Profits Shifting (размывание налоговой базы и вывод прибыли из-под налогообложения). Ее предложения вызвали настороженность со стороны ряда налогоплательщиков и отдельных стран.
У небольшой компании мало способов налогового планирования, у крупных международных корпораций их больше. В целях ухода от налогообложения мелкая компания может выбрать одну из немногих стратегий: не платить налоги, уйти в тень, зарплату работникам отдавать в конвертах; передислоцироваться в другой регион, если ставка налога там ниже (в Европе это популярно); классифицировать свои товары как детские. Ясное дело, не каждый из этих методов является примером законопослушания, но они работают (пока) и доступны небольшому бизнесу.
Карл Маркс называл в качестве источника прибыли землю, труд и капитал. Современные специалисты твердо уверенны, что их гораздо больше. К ним можно отнести также работников, деньги, производственные активы, клиентские базы, товарные знаки, технологии (хотя консервативные и глубокие наблюдатели всё равно скажут, что это лишь разновидности капитала, и я с ними соглашусь). Так же некоторые выделяют способность к риску, везение, предпринимательские способности – здесь я более солидарен.
Работники и оборудование, располагающиеся определенной стране зарабатывают свою часть прибыли. Справедливость требует, чтобы с этой прибыли налоги были заплачены в этой стране. В случае такой открытой деятельности трудно уклониться от налогов. Но это не конец!
Вот наглядные примеры. Завод, который невозможно перевести в оффшорную зону, получает займы в предназначенной для этого финансовой компании. Поскольку завод выплачивает проценты по займу, эту прибыль компания переносит в оффшор, где она либо вообще не облагается налогом, либо облагается по низкой ставке. Другой способ предполагает использование товарного знака. Им владеет компания, которая заплатила за создание товарного знака и его рекламу. Когда она позволяет заводу пользоваться им, завод выплачивает этой компании лицензионное вознаграждение (роялти), которые затем вычитает из суммы налоговых выплат. Один из способов касается рисков. Риски фиксируются и страхуются страховой компанией, которой завод выплачивает за это специальную премию.
Результатом применения этих способов становиться выведение прибыли группы из высоконалоговых зон и размывание их налоговой базы. Формально это не выходит за рамки законодательства (этим, кстати, пользовалась Британская Формула 1). Поэтому международные корпорации, которые ценят свою репутацию, стараются соблюдать все налоговые законы. Но это не совсем то, чего добиваются конкретные страны, принимая эти законы. Все хотят налогов, а не сложных схем и отмывания.
Налоговые законы не согласованы на межгосударственном уровне, каждая страна принимает свои. По мнению ОЭРС это открывает широкие возможности для применения определенных налоговых приемов, позволяющих международным корпорациям в несколько раз понижать налоговую ставку. Именно с этим фактов стоит бороться и добиваться унификации. ОЭСР обращает внимание на три способа уклонения от налогов.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Налоговое законодательство разных государств по-разному классифицирует факты. Это явление носит название гибрид. Проиллюстрируем это следующим образом: компания Люксембурга дает заём компании на Кипре. Процент по этому займу привязывается к прибыльности реальной кипрской компании. Этот заём рассчитан на длительный срок погашения. По сути, он является вкладом в уставной капитал, но на Кипре считается договором займа. Это дает право кипрской компании при исчислении налога вычитать проценты. Согласно законодательству Люксембурга, этот заем является вкладом в уставной капитал. Соответственно, проценты с него считаются дивидендами. Дивиденды не облагаются налогом в Люксембурге, в то время как проценты облагаются по ставке около 30%. В этих двух странах существенная разница в законодательстве, которой могут воспользоваться налогоплательщики, чтобы избежать уплаты налогов.
Для этой же цели используются кондуиты – инвестиционные компании, в рамках которых создаются независимые активы (новые компании). Каждый актив финансируется отдельно. Это позволяет использовать соглашение, направленное на избежание двойного налогообложения. Если между государствами А и Б заключено соглашение, запрещающее А изымать налог на выплату дивидендов, перечисляемых Б, то налогоплательщику вместо того, чтобы напрямую выплачивать дивиденды в оффшор (за что взимается процент), выгоднее делать это через Б, где налога на выплату дивидендов в оффшор нет. Таким образом, через подставную компанию налогоплательщик сэкономит большие средства.
ОЭРС также выделяет трансфертное ценообразование (минимизацию прибыли внутри группы) в качестве еще одного приема, используемого налогоплательщиками. В этом случае цены при продаже товаров и услуг для компаний одной группы устанавливаются искусственно. Это делается для того, значительная часть прибыли этих компаний принадлежала тем из них, у которых наименьшая ставка налога. Использование трансфертного ценообразования актуально и для России, где с 2012 года действует законодательство по этому вопросу.
Большие затруднения, по мнению ОЭРС, создает также неготовность налогового законодательства к возможностям, предоставляемым интернетом: электронным услугам, использованию виртуальных денег и т.п. В этом проявляется консервативность налогового законодательства, несмотря на частые изменения. Это относится и к российскому законодательству.
В результате налогоплательщики недовольны тем, что приходится переплачивать, а налоговые органы недовольны тем, что налоги недоплачиваются.
В настоящее время ОЭСР проводит работу с членами организации в направлении изменения национальных законодательств и международных договоров. Россия не входит в ОЭСР, но принимает активное участие в этой работе. Многие страны, такие как Франция, Германия, Италия, выступают в поддержку инициативы ОЭРС. Однако есть и такие, которые относятся к ней негативно. Им кажется, что она угрожает их положению на мировом рынке капитала.
Тенденция к деофшоризации прослеживается везде – над этим работают как отдельные страны (США и FATCA), так и международные организации (ОЭСР, ФАТФ). И даже честные сегодня методы законотворцев уже не устраивают. Глобализация оказалась сложным процессом для экономик отдельных государств, хоть и стала раем для многих бизнесов. Моё скромное мнение – глобализация победит. Все равно победит и будет создано что-то новое. Уже сейчас государства вынуждены объединять и переплетать свои налоговые законодательства. А наш мир построен на деньгах. Станут они едиными – станет и мир единым. Не сегодня, не завтра, но вот в послезавтра уже может быть.
Шутки шутками, но если в России будут учитывать законы США, а на Белизе России – то почему бы и не объединить остальные законы?
А если Вы без шуток хотите организовать защищенный международный бизнес, то, пожалуйста, обращайтесь info@offshore-pro.info
