Налоговая оптимизация и оффшорный бизнес в 2021 году

Налоговая оптимизация с применением оффшорного бизнеса несколько десятилетий назад была делом довольно простым. Схемы использовались самые разные, но почти все они гарантировали существенное снижение или полное обнуление фискальных обязательств при минимальном уровне риска. Иными словами, уплата налогов становилась факультативной и необязательной. Всё, что для этого требовалось, – регистрация компании в оффшоре и толковый бухгалтер, не отягощённый моральными дилеммами и разбирающийся в актуальном корпоративном законодательстве.

Но в нынешних бизнес-реалиях описанная выше идеальная схема стала утопической и нереализуемой. Одна только регистрация оффшорной компании уже не гарантирует положительный результат, налоговая оптимизация все больше усложняется, а большинство схем ухода от уплаты налогов переходят в «серую» (многие – в криминальную!) плоскость. Налогоплательщик в оншорах и мидшорах буквально «взят на карандаш», а оффшоры один за другим вводят достаточно серьёзные меры по контролю за уклонением от налогов.

Зачем в таком случае нужна статья с подобным названием, спросите Вы? Дело в терминологии и целях, которые преследует бизнес. Может показаться, что разница несущественна и едва уловима, но это не так. Уклонение от уплаты налогов и использование в этих целях «серых» схем – безусловное зло, и мы с такими заказами дела принципиально не имеем. Безопасность клиентов и собственная репутация стоят намного дороже. Но если чуть сместить акценты и задаться целью осуществить налоговую оптимизацию, все изменится.

В таком случае грамотная регистрация компании в оффшоре с учётом всех требований законодательства становится процедурой безусловно полезной и нужной. Законопослушный налогоплательщик, ведущий открытый и честный бизнес, находится в зоне абсолютной безопасности и ему не грозит какое-либо административное и/или уголовное преследование. Скажем больше – как сэкономить на уплате налогов ему расскажут сами сотрудники фискальных органов. Конечно же, без подробностей, схематически – но здесь важнее сам факт.

Именно поэтому и появился данный материал. Мы хотели доказать, что даже в нынешние времена, когда чистые оффшоры попали под прицел регуляторов, легальная налоговая оптимизация всё ещё возможна. Хотим уточнить, что методы, схемы и варианты, изложенные в тексте, не следует воспринимать как непосредственное руководство к действию. Если Вам требуется помощь по конкретному вопросу, просим связаться с экспертами портала International Wealth (info@offshore-pro.info) и обсудить с ними условия проведения индивидуальной консультации.

Резидентство и налоговое планирование в мидшорах / оффшорах

Традиционные оншоры (юрисдикции, где налоги взимаются в полном объёме) – самый надёжный вариант для ведения бизнеса. Высокая фискальная нагрузка во многом компенсируется стабильностью, безопасностью, предсказуемостью, проработанным законодательством, достойными условиями для жизни и множеством других факторов. Регистрация компании в оншоре – признак серьёзного, «взрослого» бизнеса, и вопрос об уклонении от уплаты налогов (более обтекаемый и корректный термин – налоговая оптимизация) часто вообще не ставится. 

Мидшоры – вариант гораздо более предпочтительный в плане уплаты налогов. Регистрация компании в любой низконалоговой юрисдикции (Маврикий, Сингапур, Мальта, Кипр) позволит существенно снизить выплаты, особенно если Вы ведёте оффшорный бизнес. Помимо низких ставок, в таких странах обычно приняты одноуровневые территориальные системы налогообложения. Это означает, что Ваша компания в общем случае выплачивает налоги только за доходы, полученные а) в самой юрисдикции и б) переведённые / репатриированные в неё из-за рубежа. Не менее важно, что уплата налогов с конкретного дохода осуществляется только один раз.

Оффшоры – вариант не настолько очевидный, но также вполне рабочий. Регистрация бизнеса в безналоговой юрисдикции (Ангилья, Багамы, Белиз, БВО, Доминика, Невис, Панама) уже не настолько выгодна, как лет 10-20 назад. Но в краткосрочной перспективе оффшоры всё ещё находятся в условной зоне безопасности, пусть и без значительного запаса прочности. В таких юрисдикциях уплата налогов максимально упрощена, а во многих странах они вообще не взимаются.

Налоговая оптимизация без привязки к юрисдикции (если Вы можете выбрать страну для регистрации компании и уплаты налогов):

• Использование возможностей, обеспечиваемых договорами об избежании двойного налогообложения.
• Подбор оптимальной организационно-правовой формы бизнеса.
• Оптимизация структуры компании.
• Устранение противоречий с действующим корпоративным законодательством. В этом случае налоговая оптимизация оффшорных компаний часто обеспечивается на государственном уровне.
• Изменение формы собственности бизнеса.
• Изменение страны налогового резидентства.

Мы привели лишь базовый перечень вариантов налоговой оптимизации. Если Вы, как добропорядочный налогоплательщик, не готовы работать в «серой» зоне, настоятельно рекомендуем связаться с нашими экспертами и выработать оптимальную тактику и стратегию действий. Помните, что уклонение от уплаты налогов – это крайне серьёзное нарушение в любой развитой юрисдикции.

ВНЖ в мидшорах и оффшорах

Одна из наиболее оптимальных стратегий, позволяющая решить множество проблем. От уплаты налогов вид на жительство в подходящей юрисдикции не освобождает. Но, если всё сделать грамотно, Вы будете платить существенно меньше, оставаясь в легальном, правовом поле. Просим обратить внимание, что ВНЖ / резидентный статус и ПМЖ / гражданство статус – это не одно и то же, для налоговой оптимизации первых двух опций будет абсолютно достаточно. К тому же, они наименее затратные.

В этом отношении весьма показательна ситуация с налогообложением граждан США, которые облагаются сборами независимо от того, где они фактически живут. Почти все мидшоры и оффшоры проявляют значительно большую гибкость и не требуют уплаты налогов во всех без исключения случаях, как это делает IRS.

Классические оффшорные юрисдикции, в которых налоговая оптимизация максимально упрощена (в скобках указан рекомендуемый формат компании):

• Ангилья (IBC).
• Багамские острова (IBC).
• Белиз (IBC).
• БВО (BC).
• Каймановы острова (Exempt).
• Острова Кука (IC).
• Доминика (IBC).
• Маршалловы острова (IBC).
• Невис (Business Corporation, LLC).
• Панама.
• Самоа (IC).
• Сейшельские острова (IBC).
• Сент-Винсент (IBC).
• ОАЭ (RAK Offshore ICC, RAK Free Zone).
• Вануату (Exempt, IC).

Почти все эти юрисдикции позволяют без значимых проблем регистрировать оффшорные компании, а перечень обязательных условий довольно скромен. Некоторые страны условно подходят для ведения бизнеса, но условия для «гражданской» жизни в них не самые хорошие. Но если в приоритете именно налоговая оптимизация, обратите на список выше самое пристально внимание.

Дополнительные соображения:

• Для налоговой оптимизации США / оншорные юрисдикции Европы подходят не лучшим образом. Регистрация компаний оффшоров в них возможна, но такой проект требует дополнительной детальной проработки.
• Даже если законы в конкретной юрисдикции обеспечивают нулевую налоговую ставку, после регистрации компании она, вероятно, будет обязана вести учёт или сообщать обо всех доходах в налоговую службу.
• Налоговая оптимизация в части применимости конкретных льгот / вычетов зависит от множества факторов, статус налогового резидентства – не единственный из них. Значение также часто имеет юрисдикций «приписки» акционеров / бенефициара, тип ОПФ, структура компании, тип бизнеса или зона, где фактически ведётся бизнес.
• Помните, что многие юрисдикции с нулевыми налогами не относятся к числу уважаемых (солидных, статусных). Если для Вашей оффшорной компании эти факторы имеют важное значение, выбор именно классического оффшора не является оптимальным.

Эффективные стратегии планирования

Технологии налоговой оптимизации достаточно сильно различаются, некоторые схемы балансируют на грани законности, другие уже «перешли черту» и фактически относятся к категории криминальных. Такие варианты мы принципиально не рассматриваем, даже если оффшорная компания благодаря им сможет быстро «подняться с колен». Уклонение от уплаты налогов – это зло, с которым следует бороться всеми имеющимися средствами, так как оно подрывает само понятие оффшорного бизнеса. При этом легальные и про (!) варианты налоговой оптимизации – задача, которую можно и нужно эффективно решать. Просим не путать эти два понятия, даже если Вам кажется, что по смыслу они тождественны!

Сервисный аутсорсинг

Идея состоит в том, что корпоративный налогоплательщик (оффшорная компания) переносит часть бизнеса в безналоговую юрисдикцию. Вариантов здесь множество – сервисные- и call-центры, центры продаж, рекламные отделы. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу и, как следствие, снизить выплаты в Вашей основной юрисдикции.

Отсрочка

Некоторые оффшоры и почти все мидшоры не требуют уплаты налогов с доходов, полученных вне границ юрисдикции. Следовательно, Вы можете долго держать прибыль на счетах в иностранных банках и не опасаться причисления к статусу налогового уклониста.

Кэптивное страхование

Captive Insurance – схема довольно интересная, но у нас она известна мало. Фактически страховая компания принадлежит материнской структуре и работает только с рисками бизнеса, который она ведёт. Налоговая оптимизация в данном случае достигается благодаря внутреннему страхованию рисков и удержания страховых премий в налоговых декларациях. Собственные взносы инвестируются на основе отложенного налога через оффшорную компанию класса CIS (Captive Insurance Company).

Оффшорный фонд

Вероятно, один из самых эффективных вариантов налоговой оптимизации. Если не стоит требование по прямому владению бизнесом, оффшорный фонд стоит рассмотреть в первую очередь. Очевидное преимущество идеи – дополнительная защита активов от любых судебных претензий в юрисдикции Вашего постоянного резидентства.

Но здесь следует понимать, что нащупать границу между собственно налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов с оффшорным фондом довольно трудно. Малейшая неточность на этапе предварительного планирования (или даже отказ от него!) или регистрации компании приведёт к тому, что налогоплательщик станет уклонистом. Также следует учитывать нормативы по КИК (контролируемым иностранным компаниям), устанавливающим высокие налоговые ставки для акционеров / бенефициаров бизнеса.

Возвратный заём / компенсационная ссуда

Если доход оффшорной компании классифицируется как ссуда / кредитная линия (loan / credit line), налоги существенно уменьшаться (такой сервис предлагают многие оффшорные банки). Фактически Вы получаете заём / ссуду под залог иностранного счёта. Более сложный в реализации вариант – отдельная финансовая компания, прикреплённая к основной и получающая ссуды на имущество / капитальное оборудование.

Описанные схемы являются законными и хорошо подходят для налоговой оптимизации. Но рассчитать все тонкости, грамотно подготовить пакет документов, зарегистрировать компанию и выстроить цепочку связей крайне сложно. В случае ошибки проект вполне может оказаться не таким выгодным, а то и вовсе нелегальным. Поэтому настоятельно рекомендуем продумать все тонкости ДО момента фактической реализации проекта.

Триангуляция

Распространённая схема налоговой оптимизации, активно используется при импортно-экспортных операциях. Фактически импортёры создают торговую компанию в подходящей юрисдикции (Панама, Гонконг), являющуюся посредником между продавцом и покупателем (собой), распределяющим прибыль (разница цен покупки и продажи). После завершения сделки торговая компания выставляет счёт сначала производителю (экспортёру), а затем – уже импортёры.

Подобный оффшорный бизнес хорошо работает в странах, где продукты питания импортируются, переупаковываются, и только после этого отправляются в пункт фактического назначения. Особенно выгодной налоговая оптимизация с триангуляцией будет при использовании в схеме поставщика из free zone, но такой вариант предполагает некоторое снижение уровня контроля за оффшорным бизнесом.

Частный аннуитет

Контракты, предполагающие обмен некоторыми активами (акции, денежные средства), источником которых является продажа бизнеса / собственности иностранной или оффшорной компании в обмен на будущие (ожидаемые) доходы. Регулярные выплаты производятся получателю по оговорённой схема, периодичность – каждый месяц, квартал, полугодие, год.

Налоговая оптимизация состоит в том, что платежи могут быть отложены на любой желаемый срок. В данном случае они фактически осуществляются в пользу наследника / бенефициара, но уже без (!) уплаты налога на наследство. Вариант довольно сложный в реализации, далеко не универсальный, но вполне рабочий. Дополнительную информацию Вы можете запросить у экспертов портала International Wealth.

Вопросы и ответы

Налоговая оптимизация требует крайне высокой квалификации от специалистов, которые будут заниматься практической реализацией проекта. Просим обратить внимание, что положительный результат (снижение налоговых выплат) возможен не во всех ситуациях. Нередко для достижения желаемого результата на начальном этапе придётся вложить немало средств, просчитав срок окупаемости инвестиций.

Именно поэтому мы не приводим конкретные пошаговые руководства по налоговой оптимизации. Они будут либо теоретическими и оторванными от реального оффшорного бизнеса, либо объём материала окажется слишком большим из-за множества мелких, но крайне важных деталей.

В любом случае самостоятельно поставленную задачу решить невозможно, поэтому помощь Вам понадобится в любом случае. Если Вы выберете экспертов нашего портала, беспокоиться о конечном результате не придётся – мы обсудим с Вами все имеющиеся варианты и вместе выработаем оптимальную стратегию действий.

В этом разделе мы собрали наиболее важные вопросы, касающиеся налоговой оптимизации. Надеемся, это поможем Вам определиться с дальнейшими шагами и понять, на какие налоговые льготы может рассчитывать Ваша оффшорная компания.

Схемы уклонения от налогов всегда незаконные?

Однозначно сказать сложно. Например, если компания получает деньги на отдельный (выделенный) счёт в оффшорном банке, это позволяет снизить налоги. Такая схема в Евросоюзе считается условно легальной, но подобная налоговая оптимизация часто сливается со схемами уклонения от налогов. К тому же, законодательное регулирование бизнеса имеет тенденцию к ужесточению норм, поэтому завтра всё может изменится.

Как я могу узнать, насколько налоговая схема моей компании легальна?

Вопрос крайне сложный. Мы уже выяснили, что в мире оффшорного бизнеса граница между «можно» и «нельзя» часто бывает призрачной, едва уловимой. Если у Вас есть сомнения (или основания полагать, что налоговая оптимизация вышла за легальные рамки), свяжитесь с нашими экспертами и обсудите этот вопрос с ними. Отметим, что претензии со стороны налоговой службы далеко не всегда являются признаком криминала. Обратное также верно – если к Вашей оффшорной компании нет претензий, это не значит, что она работает в правовом поле. В общем, всё очень индивидуально.

Я слышал о новой системе налоговой оптимизации «Звезда». Что это значит?

Вероятно, Вам об этом сообщил очередной «специалист», разбирающийся в налогообложении не лучше нянечки ребёнка автора. Если говорить серьёзно, то STAR – это детище Британского налогового ведомства HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs), аббревиатура расшифровывается как Serial Tax Avoidance Scheme – система серийного уклонения от уплаты налогов.

Фактически STAR – это приговор британским уклонистам, комплекс законодательных мер карательного толка, цели которого – снижение числа «серийных» (систематических) нарушений в сфере налогообложения и стимуляция легальной налоговой оптимизации. Используемые методы традиционные – санкции для оффшорного бизнеса и штрафы. Пока новшество касается только физических лиц, но можно предположить, что аналогичные механизмы скоро заработают в отношении корпоративного сектора. Причём не только в Великобритании, но и в других юрисдикциях.

Это правда, что оффшорный бизнес уже неактуален не только как инструмент налоговой оптимизации, но и как экономическое явление?

В корне неправильное утверждение. Оффшорные компании действительно должны учитывать, что долговременные перспективы безналоговых территорий в свете актуальных тенденций по выводу бизнеса из тени стали менее ясными. Но если говорить о планировании на более короткий промежуток времени, никаких особых проблем нет.

Но здесь есть одна тонкость, которую часто упускают из вида. Она касается целей, с которыми Вы начать оффшорный бизнес. Если приоритетные задачи – уход от налогов, сокрытие факта владения оффшорной компанией или схемы, ведущие к размыванию налоговой базы, то у Вас действительно будут серьёзные проблемы. Мы настоятельно не рекомендуем запускать проекты по уклонению от уплаты налогов.

Но есть и другая сторона медали. Если Вас интересует легальная налоговая оптимизация, оффшорная компания станет крайне привлекательным вариантом – эффективным, относительно простым, надёжным и законным. Итоговое заключение будет таким – оффшорный бизнес вполне жизнеспособен. Но многие популярные схемы, работающие ранее, стали недоступными, невыгодными или незаконными.

Уклонение от уплаты налогов становится всё более невыгодным и опасным предприятием. Контроль усиливается не только в традиционных оншорных юрисдикциях, но и в странах, ранее позволяющих себе определённые послабления. Но из этого не следует делать вывод о том, что налоговая оптимизация возможна только на границе законной зоны. Если регистрация оффшорной компании выполнена по всем правилам (выбрана «правильная» юрисдикция, учтены все требования законодательства, у Вас на руках полный пакет документов, а структура собственности максимально прозрачная), вы останетесь в легальном поле и действительно сможете платить меньше.

О том, как на практике осуществляется налоговая оптимизация, Вам подробно расскажут наши эксперты в рамках индивидуальной консультации. Для получения дополнительной информации просим обратиться к материалам, размещённым на портале International Wealth.

Примеры наших услуг по налоговой оптимизации и регистрации компании в оффшоре:

• Регистрация оффшорной компании в 2021 году.
• Оффшорные схемы налоговой оптимизации.
• Регистрация ООО в оффшоре.

Мир вокруг меняется. Бизнес осваивает новые инструменты, учится работать по прозрачным правилам, появляются идеи, ранее казавшиеся невозможными. Но кое-что остаётся стабильным и нерушимым – наш профессионализм и желание помочь клиентам в практической реализации самых сложных проектов. Оставайтесь с нами!