Снижение затрат, в том числе налоговых – серьезная задача, стоящая перед многими бизнесменами и инвесторами, ведущими международную деятельность. Налогообложение в оффшорах по-прежнему привлекает транснациональные компании с импортно-экспортными операциями, холдинги интеллектуальной собственности, предприятия e-commerce, IT, брокеров. Благодаря верно подобранной оффшорной зоне для регистрации компании, ваш бизнес сможет сэкономить на налогах, причем на законных основаниях. Вместе с тем исполнит обязательства перед своим и иностранным государством.
Нужно ли платить налоги с оффшорной компании? Если да, то какие налоги платят оффшорные компании? Как формируется налогообложение в оффшорах? Какие модели налогообложения существуют в оффшорных зонах? Рассмотрим эти вопросы максимально подробно.
Наши эксперты помогут выстроить эффективную бизнес-структуру с максимально возможным снижением фискальной нагрузки.
Основные принципы налогообложения оффшорных компаний
В первую очередь необходимо учитывать национальное законодательство страны, где будет инкорпорирована ваша иностранная компания. Сегодня существует четыре основных типа юрисдикций, каждый из которых предполагает собственные привилегии.
Классический оффшор не предполагает налогообложение зарегистрированных компаний, если они не ведут деятельность в пределах государства.
Низконалоговая юрисдикция располагает пониженными ставками корпоративного налога, плюс специальными налоговыми режимами.
Престижная юрисдикция может иметь административно-территориальную систему налогообложения с полным освобождением компаний, не получающих доход в пределах этой страны.
Государство с традиционными налогами обычно располагает льготными режимами для определенных видов деятельности.
Второй важный момент – принципы определения источника прибыли, которые остаются сложным практическим вопросом. Не существует одного универсального решения, применимого к каждому сценарию, поэтому работа «на поток» сегодня уходит в историю. В данный момент каждый бизнес, его потребности, планируемое расширение, виды деятельности и вопросы налогообложения рассматриваются только индивидуально.
Например, облагать ли налогом прибыль, возникшую в пределах одного государства, определяют с учётом нескольких факторов: какие действия совершил налогоплательщик, где именно проводились операции, кто контрагент и в какой он стране зарегистрирован. Причем речь идет непосредственно об операциях от имени конкретного налогоплательщика, но не всех членов одной бизнес-группы.
Если рассматривать принципы налогообложения оффшорных компаний в целом, отметим, что оффшор должен платить налоги:
- в юрисдикции регистрации, где у него substance — реальное присутствие;
- по месту образования/получения пассивного дохода (налог у источника) в виде процентов, роялти, дивидендов, оплаты консультационных услуг, купли-продажи ценных бумаг и пр.
Ваше предприятие также может попасть под полное налогообложение, если результатом его деятельности стало образование постоянного представительства.
Важно! Стандартные налоговые ставки могут корректироваться в соответствии с положениями Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенными между странами.
Какие налоги платят оффшорные компании?
Если речь идет о классическом оффшоре, зачастую не требуется платить налоги. Для этого ваша организация должна вести деятельность за пределами государства, управляться и контролироваться из другой юрисдикции, в которой хранится вся корпоративная документация. Однако, прежде чем регистрировать компанию, убедитесь, что льготные условия всё еще доступны: несколько оффшорных зон изменили законодательство и теперь собирают налоги с компаний.
Если компания работает на местном рынке и обеспечивает в этой юрисдикции substance (экономическое присутствие), то в таком случае налоги, которые платят оффшорные компании, предусматриваются местным законодательством.
Внимание! Многие известные классические оффшоры уже ввели требования по substance для соответствия международным нормам по борьбе с экономическими преступлениями и финансированием терроризма. При выполнении экономического присутствия оффшорная компания может пользоваться СИДН.
При этом доход, полученный за пределами страны инкорпорации оффшорной компании, налогом не облагается (для классических оффшоров — обычные юрисдикции могут облагать налогами любые доходы, независимо от места происхождения). Также может возникать нюанс: налоги требуется заплатить по месту получения дохода, а лишь затем выводить на счёт компании. Кроме того, следует учитывать, что при сотрудничестве с некоторыми оффшорами крупные страны специально вводят заградительные налоги.
Важно! Прежде чем регистрировать оффшор, необходимо проконсультироваться с экспертами и учесть все существующие подводные камни.
В рамках международной налоговой политики важным фактором является налоговая справедливость. Понятие прорабатывалось при создании рекомендаций ОЭСР, Европейской комиссии и ФАТФ. Это значит, что налогоплательщики, находящиеся в лучших экономических и прочих условиях, должны нести большую часть налогового бремени в соответствии с увеличенной долей доходности. На практике такое налоговое равенство зависит от того, в какой степени определенные юрисдикции готовы уменьшать налог на доходы, и в каком случае его следует применять.
Очень важно разграничивать налог с оборота и налог с продаж. В первом случае пошлина взимается с чистой прибыли, полученной за соответствующий налоговый период. Налог с продаж – это сбор, налагаемый во время сделок, приводящих к потреблению товаров/услуг. То есть налогооблагаемое событие наступает в момент заключения сделки, обмена товаров/услуг на вознаграждение или в последней точке продажи конечному пользователю (еще один вариант возникновения – таможенные пошлины, импортные сборы, акцизы).
В любом случае особое внимание уделяется установлению географического местоположения основных прибыльных операций налогоплательщика, а юрисдикция приема основных инвестиционных и управленческих решений – лишь один из факторов, определяющих источник основного дохода.
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Принципы уплаты налогов европейскими компаниями за сделки с оффшорами
Большинство правил, регулирующих деятельность КИК (контролируемых иностранных компаний), направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов. Прибыль такого предприятия обычно должна быть включена в налоговую декларацию акционера-резидента, чем достигается эффективная защита налоговой базы страны-источника инвестиций.
Во многих случаях определение источника дохода соответствует концепции постоянного представительства (PE), как это определено в налоговых соглашениях. Но практическая сторона вопроса свидетельствует о том, что многим государствам достаточно сложно определить правила налогообложения прибыли, например корпораций-нерезидентов. К тому же работа таких компаний значительно затрудняет определение понесенных расходов для определения налогооблагаемой базы, так как правила КИК предполагают подачу таких сведений в юрисдикции резидентства бенефициарных владельцев.
Если рассматривать принципы налогообложения европейских компаний при заключении сделок с оффшорными организациями, стоит выделить следующие важные аспекты:
- при отсутствии требований к substance многие страны часто используют определение места эффективного управления (place of effective management);
- при управлении оффшором из другой юрисдикции эта юрисдикция может претендовать на налогообложение вашего бизнеса, независимо от места формальной налоговой резиденции;
- каждая иностранная структура должна не только арендовать офис и нанять сотрудников, но и обосновать реальную экономическую цель ее создания;
- для использования льготных ставок бизнес должен располагать подробным бизнес-планом, только ради преференций сегодня открыть компанию очень сложно (и даже опасно).
В поисках ответа на вопрос, какие налоги платят оффшорные компании, учитывайте, что в определенных ситуациях бизнес может столкнуться с обязательством перечислять сборы сразу в двух юрисдикциях. К тому же важно соотнести расходы на основание оффшорной компании, которая вполне может попасть под требования реального экономического присутствия, с возможной экономией на налоговых платежах. Далеко не всегда оффшор становится лучшим решением, однако это менее затратные и более конфиденциальные структуры.
Примечание: если ваш бизнес продолжает оставаться в стране из черного списка ЕС, приготовьтесь к возможным ограничениям в области трансфертного ценообразования. Налоговые органы располагают правом пересматривать стоимость контрактов, заключенных между связанными компаниями (например, на территории ЕС и в оффшоре) и ограничивать движение капитала.
Налогообложение в оффшорных зонах: развенчиваем мифы
С учетом недавних изменений, многие традиционные оффшорные юрисдикции внедрили правила substance, соответственно, ваша компания может стать полноценным резидентом иностранного государства. Однако сегодня всё еще существуют государства, позволяющие не платить налоги по месту регистрации, если компания получает основной доход за их пределами.
Детально разобраться в принципах налогообложения вашего бизнеса помогут наши эксперты. Каждый кейс рассматривается строго индивидуально с изучением множества критериев и факторов.
Нередко наши клиенты задаются вопросом: достаточно ли одной оффшорной компании для экономии на фискальных платежах? Далеко не всегда такое решение будет эффективным ввиду разнообразных ограничений, черного списка ЕС, фискальных служб и центральных банков ваших государств. Например, импортно-экспортные операции российской компании с оффшорной организацией в стране из черного списка автоматически попадают в категорию «сомнительных» со стороны внешних аудиторов. В определенных случаях может потребоваться промежуточное звено, например юридическое лицо в Европе, от имени которого будут осуществляться поставки оффшорной компании, а после – от ее имени в Россию. Разумеется, здесь необходим тщательный анализ, так как черные списки контролирующих органов разных стран могут заметно отличаться.
Что касается распространенных мифов в отношении налогообложения оффшорных компаний, стоит выделить несколько моментов:
- бенефициарные владельцы, акционеры и директоры – это основные физические лица, извлекающие выгоду от деятельности иностранной компании;
- далеко не каждый иностранный банк готов работать с компаниями из определенных стран (Сейшел, Невиса, Украины, России), и не всегда дело в оффшорах;
- рискованно сначала регистрировать компанию за границей, а лишь после – определяться с обслуживающим банком (действовать лучше с точностью до наоборот);
- предприятие в оншоре или мидшоре, аналогично оффшорной компании, всегда должно оставаться законопослушным налогоплательщиком согласно законодательству этих юрисдикций;
- нельзя «бросать» оффшор без процедуры ликвидации: в будущем это приведет к крупным штрафам и обязательствам, без выполнения которых дальнейшая работа бизнес-группы станет невозможной.
Принципы налогообложения оффшорных компаний гласят, что движение денежных средств от оффшора к конечному выгодоприобретателю невозможно без соблюдения всех налоговых обязательств перед страной регистрации и страной получения иностранного дохода.
Если вам необходима разработка экспортно-импортного механизма с участием оффшорных компаний, обращайтесь к нам на e-mail: info@offshore-pro.info. Наш многолетний опыт работы и связи на международном уровне позволят выстроить максимально эффективную структуру бизнеса.
Сегодня крупные транснациональные корпорации активно используют оффшорные организации для оптимизации налогов на прибыль, полученную за пределами этих государств. Узнайте больше деталей в ходе консультации с нашими экспертами, а также закажите индивидуальное налоговое планирование для вашего бизнеса, чтобы воспользоваться опытом крупнейших игроков мира.
