Здравствуете, дорогие читатели блога Александры Листерман! В данной статье мы рассмотрим возможные пути оптимизации налогообложения дивидендов, выплачиваемых резидентной дочерней компанией в России материнской оффшорной компании за рубежом.
Ст.43 Налогового кодекса Российской федерации дивиденды – любой доход, полученный акционерами по принадлежащим им акциям от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
Не являются дивидендами выплаты акционеру при ликвидации акционерного общества в пределах его взноса в уставной капитал, платежи в виде передачи акций в собственность, выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, согласно ст.284 Налогового кодекса (с изменениями, вступившими в силу с 1.01.2011г., и распространяющимися на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль доходов организаций в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организации за 2010г. и последующие периоды), применяются следующие налоговые ставки:
1.9% ставка налогообложения.
Применяется к доходам, полученным иностранной компанией в виде дивидендов от российских компаний.
2.15% ставка налогообложения.
Применяется к доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Как оптимизировать налогообложение дивидендов, выплачиваемых российской компанией оффшорной компании? Ведь существуют способы создания такой структуры компаний, при которой налог у источника сводится к нулю.
Выплата дивидендов может осуществляться с использованием таких схем:
С этой схеме взаимодействуют три стороны:
— российская компания;
— компания в юрисдикции с льготным режимом налогообложения, с которой Россия заключила договор об устранении двойного налогообложения и
— оффшорная компания.
Рассмотрим в качестве примера низконалоговой юрисдикции, компанию на Кипре. Между Российской Федерацией и Кипром 5.12.1998г. подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал с изменениями 7.10.2010г. Ст.10 регулирует вопрос налогобложения дивидендов, выплачиваемых российской компанией кипрской компании.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
В соглашении дается определение дивидендов. Данный термин означает доход от акцийи других прав, не являющимися долговыми требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также даже выплачиваемые в форме процентов доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как и доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством государства, резидентом которого является компания, которая выплачивает дивиденды.
Термин “дивиденды” означает:
— доходы от акций или других прав, дающих право на участие в прибыли;
— доходы от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций.
Под процентами имеются в виду проценты по займам от зарубежной материнской компании или ее аффилированных лиц, которые в России приравниваются к дивидендам для целей налогообложения (п.2 ст.269 Налогового кодекса Российской Федерации). Также любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования тоже принимаются как дивиденды для целей налогообложения.
Сумма налога не должна превышать:
1. 5% от общей суммы выплачиваемых дивидендов, если компания на Кипре прямо вложила в уставный капитал российской компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл.США.
2. 10% от общей суммы дивидендов в остальных случаях.
Это правило не действует, если компания в России зарегистрирована как представительство.
Российская компания,согласно действующего законодательства должна удержать налог у источника с учетом правил межгосударственного соглашения по ставке 5% или 10%.
Компания с дивидендов как полученного дохода должна заплатить налог на прибыль. На Кипре дивиденды, полученный из-за границы, не облагаются налогом.
Кипрская компания перечисляет дивиденды оффшорной компании и в зависимости от налоговых правил той или иной юрисдикции, последняя платит налог по действующей ставке.
Во второй схеме принимают участие четыре стороны:
— российская компания;
— компания в высоконалоговой юрисдикции (Нидерланды);
— компания в юрисдикции с льготным режимом налогообложения (Кипр);
— оффшорная компания.
Российская компания перечисляет дивиденды нидерландской компании. Так как между Нидерландами и РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения 16.12.1996г., действуют следующие условия, ставки:
1.5% от общей суммы дивидендов, если нидерландская компания владеет не менее 35% уставного капитала российской компании и которая инвестировала не меньше 75 000 евро.
2.15% в других случаях.
Налог у источника в Нидерландах при перечислении дивидендов на Кипр не удерживается в силу действия Директивы ЕС “О материнских и дочерних компаниях” (EU COUNCIL DIRECTIVE of the 23rdofJuly 1990 “On the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States”).
На Кипре полученные дивиденды освобождены от налога на прибыль. И на Кипре отсутствует налог у источника при выплате дивидендов нерезиденту – оффшорной компании.
Дорогие читатели блога! Зарегистрировать компанию в оффшорной юрисдикции, определиться с выбором правильной формы организации бизнеса, помочь в разработке финансовой структуры бизнеса, которая поможет Вам оптимизировать налогообложения, защитить активы или правильно распорядиться наследством – это далеко не весь перечень вопросов, по которым Вы можете обратиться за консультацией. Мы работаем для Вас! Обращайтесь, пожалуйста, по е-мейлу info@offshore-pro.info. Просим Вас ставить “нравится” на нашей страничке в Фейсбук если Вам понравился наш блог. Спасибо! Статью подготовила Ваша, Наталия Ревенко.
