Что такое низконалоговая юрисдикция?

Низконалоговая юрисдикция – это территория, в пределах которой действуют пониженные налоговые ставки для бизнеса и физических лиц. Такие государства, как правило, используются для Tax Due Diligence в рамках международного налогового планирования, актуальны в построении механизмов взаимодействия резидентных и нерезидентных структур. Страны с низкими налоговыми ставками привлекают иностранных инвесторов и бизнесменов упрощенными процедурами инкорпорации компании, валютного и банковского регулирования.  

Основной причиной таких решений со стороны властей низконалоговых юрисдикций является создание благоприятного инвестиционного климата, привлекающего капитал из третьих стран. При этом международные инициативные группы вроде ОЭСР и ФАТФ признают суверенное право государств самостоятельно решать налоговые вопросы.

Для профессионального подбора юрисдикции, которая поможет оптимизировать налогообложение и максимально защитить активы, свяжитесь с нашими экспертами.

Низконалоговые юрисдикции для предприятий, ведущих ВЭД 

Транснациональные корпорации с интересами на международных рынках активно пользуются возможностями стран с низким налогообложением резидентных и нерезидентных компаний. И здесь речь идет не только о налоговом планировании – ужесточение законодательства в отношении КИК и трансфертного ценообразования в своей стране вынуждает инвесторов искать новые решения. 

К примеру, в Украине с 2013 года действует специальное законодательство, предусматривающее подачу отчетов в ГФСУ, если предприятие во взаимодействии с низконалоговыми юрисдикциями достигло установленных стоимостных критериев по трансфертному ценообразованию (ТЦ). В таком случае компания должна подавать полную документацию с обязательным обоснованием установленной стоимости.   

Причем списки стран с низкими налоговыми ставками постоянно редактируются, например, Украина в 2013 году насчитывала 93 такие юрисдикции, в последней редакции значилось только 79. Это связано с изучением внутреннего законодательства иностранных государств, участия в автоматическом обмене информацией, а также своевременным откликом на запросы иностранных фискальных служб. 

Крайне важно понимать, как интерпретируются ставки корпоративного налога других государств налоговыми и другими контролирующими органами вашей страны. 

В противном случае возможны недоразумения при использовании положений СИДН и определении обязательств отчитываться по внешнеэкономической деятельности перед собственными налоговыми службами. При этом каждая страна может использовать разные критерии, определяющие юрисдикцию как низконалоговые государство. В частности, в перечень могут добавляться не сами государства, а определенные организационно-правовые формы компаний, для которых предусмотрены льготные налоговые режимы (партнерства, коммандитные товарищества, весьма распространенные в странах Европы). 

Недавние политические дискуссии по предотвращению трансграничного ухода от налогов привели к обновлению существующих руководящих принципов трансфертного ценообразования, выпущенных ОЭСР и ООН. Цель – улучшение соотношения между налогообложением и созданием стоимости. Многим странам, возможно, потребуется дополнить эти правила дополнительными средствами защиты, так как далеко не все механизмы перенаправления прибыли в низконалоговые юрисдикции могут оспариваться в рамках трансфертного ценообразования. Самый распространенный пример – так называемые компании-«копилки», расположенные в мировом финансовом центре с нулевыми налогами. Подобная организация финансируется собственным капиталом материнской компании, после чего он может инвестироваться обратно, а налоговая декларация останется нулевой. Второй пример – ценообразование ссуды, которое не противоречит общим принципам ТЦ, и может допускать перемещение прибыли из страны происхождения в налоговую гавань на законных основаниях.    

Отличие низконалоговой юрисдикции от оффшора  

Очень часто наши клиенты задают вопросы, почему для определенной деятельности иногда выгоднее основать компанию в государстве с низкими налогами, нежели в оффшоре. Наша практика и знания позволяют оценивать множество факторов, на основании которых определяются налоговые и прочие преимущества конкретной страны. К тому же, важно учитывать изменения в оффшорных и низконалоговых списках государства вашего проживания, что часто остается «за кадром». 

Давайте рассмотрим ключевые отличия для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность:

Как видим, вести бизнес в оффшоре гораздо проще и менее затратно, но такие предприятия нередко сталкиваются с налоговыми, банковскими ограничениями, ограничениями, предусмотренными специальным законодательством в стране проживания. 

С другой стороны, низконалоговая юрисдикция может давать выгоды территориальным расположением. К примеру, Кипр и Мальта предлагают довольно привлекательные ставки корпоративного налога, при этом ваша компания выйдет на европейский рынок и может пользоваться торговыми договорами ЕС. Второй момент – «черные списки» оффшорных государств, которые регулярно изменяются в связи с новшествами, вводимыми разными странами для соответствия правилам ФАТФ, ОЭСР и Европейской Комиссии. К примеру, ведение бизнеса резидентов РФ в стране из этого перечня может привести к серьезным последствиям, вплоть до блокировки платежей и судебных тяжб.

Как легально снизить фискальную нагрузку на ваше предприятие?  

Низконалоговые юрисдикции Европы 

Привлечение внешних аудиторов и налоговых консультантов – распространенная практика транснациональных корпораций и компаний-конгломератов. Серьезный бизнес давно выделил выгоды сотрудничества с международными экспертами, которые отлично знакомы с внутренним законодательством других стран и особенностями ведения деятельности в иностранных юрисдикциях. 

К тому же, определенные компании могут в пределах одного государства нуждаться в получении лицензии, а в ином – работать по специальному разрешению ли вовсе без него. Существуют виды бизнеса, которые могут быть полностью запрещены в конкретной юрисдикции, либо пребывать под запретом в РФ, но совершенно легально работать, скажем, на Сейшельских или Маршалловых островах.  

Рекомендуем пользоваться услугами наших экспертов, чтобы выстраивать только законные структуры с возможностью максимально оптимизировать налоговые платежи и защитить бизнес от дополнительных расходов и штрафов.

Далее рассмотрим, какие низконалоговые юрисдикции Европы остаются привлекательными для иностранных инвесторов и бизнесменов. Среди них:

1. Мальта: юрисдикция располагает специальной системой возмещения налогов, тем самым позволяя предприятиям снизить эффективную ставку до 5%. Холдинги полностью освобождаются от налогообложения прибыли, поступающей от дочерних предприятий и прочих подразделений. 
2. Кипр: при стандартной ставке корпоративного налога 12,5% предприятия в этой юрисдикции могут освободить до 80% прибыли от налогообложения при выполнении определенных условий. Здесь не облагаются налогом дивиденды, проценты и роялти, а также прирост капитала. 
3. Чехия: при 19% стандартного налога на прибыли некоторые компании в этом государстве имеют право пользоваться льготной ставкой 5%, а пенсионные, долевые инвестиционные фонды могут снизить налог до 0%. Отдельные условия созданы для индивидуальных предпринимателей, которые могут исполнять обязательства на уровне НДФЛ.
4. Грузия: здесь действует территориальная система налогообложения, стандартная ставка – 15%. При этом низконалоговая юрисдикция, расположенная между Азией и Восточной частью Европы, позволяет нерезидентам снизить налогообложение практически до 0%, в том числе с помощью регистрации компаний на территории свободных экономических зон.   
5. Португалия: международные компании могут претендовать на пониженную ставку НДС в размере 13% и даже 6%, в том числе при работе на территории экономических зон. 
6. Швейцария: государство разработало территориальную систему налогообложения, поэтому ставки варьируются, в зависимости от кантона регистрации компании (от 12% до 24%). Доступно освобождение от участия на основании положений заключенных СИДН.  
7. Великобритания: резидентные компании UK уплачивают 17% корпоративного налога, который еще в 2020-м году составлял 19%. В определенных случаях бизнес, выполняющий substance на территории низконалоговой юрисдикции, может снизить эффективную ставку до 10%. 
8. Эстония: здесь компании могут получить стандартную ставку налога с оборота в размере 20%, либо воспользоваться льготным налогообложением в размере 6% и 0%. Если бизнес работает в области импортно-экспортных операций, а также оказания услуг компаниями Великобритании, все еще можно использовать особый режим, предполагающий 0% налога и таможенных пошлин. 
9. Сербия: предприятия уплачивают 15% налога, выплаты осуществляются авансовыми платежами. При определенных условиях бизнес может получить льготную ставку налога на прибыль 10% в первые 5 лет деятельности (установлен размер инвестирования в собственную компанию). При работе с социально значимыми товарами можно снизить стандартный НДС 20% до льготной ставки 10%. 

Внимание! Прежде, чем выбирать юрисдикцию, подходящую вашему виду деятельности, рекомендуем подобрать платежную систему или классический банк, который согласится подключить вашу компанию к корпоративному обслуживанию.

Банковское обслуживание в низконалоговых юрисдикциях 

Достаточно распространенный вопрос большинства наших клиентов – какие шаги необходимо выполнять изначально: зарегистрировать предприятие или открывать счет в банке, платежной системе? Наша международная практика показывает, что множество инвесторов и бизнесменов сталкиваются с ситуацией, когда бизнес зарегистрирован, но финансовые учреждения отказывают в обслуживании. Почему? 

Прежде всего, по причине неполной документации на определенную компанию и ее бенефициарных владельцев. Современные реалии таковы, что банковские и другие финансовые институты обязаны проводить комплексные проверки клиентов в рамках KYC и AML, располагать данными о конечных выгодоприобретателях, иметь возможность ознакомиться с отчетностью и другими документами компании. 

Примечание: избегайте предложений, гарантирующих открытие счета в иностранном банке только по паспорту или свидетельству о регистрации – сегодня это в принципе невозможно. 

Финансовые организации обслуживают только тех клиентов, которые предоставили полный пакет документов и прошли проверку комплаенс отдела. Отсюда – необходимость собирать подробную информацию о деятельности компании, источниках капитала, бенефициарных владельцах, основных поставщиках. Если банк не будет располагать такой информацией, велик риск не только лишиться корреспондентских счетов, но и лицензии на предоставление услуг по управлению средствами третьих лиц. Поэтому открытие счета в иностранном банке в любом случае подразумевает подачу сведений о фактических владельцах и самой компании. 

Что касается низконалоговых юрисдикций, в них условия открытия счетов со стороны финансовых учреждений могут существенно различаться. Мы рассмотрим только некоторые стандартные сведения, которые должны подаваться:

• наименование компании и род бизнес-деятельности;
• информация о лицензии (если требуется лицензирование);
• данные бенефициарных владельцев (как правило, банки запрашивают информация о собственниках, владеющих 25% акций и более);
• годовой оборот и планируемый баланс на счете;
• финансовые продукты и услуги, необходимые для работы компании;
• детальная информация об основных поставщиках с описанием причин совершения платежей и др.

Наши эксперты готовы предоставить клиентам специальную форму, после заполнения которой мы сможем подобрать для вас лучшие варианты классического банка, платежной системы или цифрового банка, в том числе для обслуживания high-risk бизнеса. Инвесторы и бизнесмены могут воспользоваться платной услугой pre-approval (стоимость – 999 EUR), которая позволит получить предварительное одобрение на открытие счета, после чего – выбрать наиболее подходящую определенному бизнесу юрисдикцию.