Правила substance в Ангилье

Ангилья, как и большинство оффшорных юрисдикций, под давлением ЕС и ОЭСР, вынуждена была адаптировать свое законодательство под их нормы, в части борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. Так, в 2019 году правительство Ангильи ввело в действие требования об экономическом присутствии, выполнять которые обязаны определенные субъекты, занимающиеся конкретными видами деятельности. Речь идет об обязательном тестировании на наличие сабстенса и подаче годового отчета местному регистратору. 

Знакомство с Ангильей

Ангилья – это остров в восточной части Карибского моря, который является заморскими территориями Великобритании. Юрисдикция с населением 18 000 человек, не имеет природных ресурсов. Ее основными отраслями экономики являются продажи омаров, сахарного тростника, туризм и оффшорные услуги.

Ангилья находиться в списках Tax Justice Network:

• Corporate Tax Haven Index – 2021 – 39 позиция из 70 стран и регионов;
• Financial Secrecy Index — 2020 – 62 позиция из 133 стран и регионов.

Расположение в середине списков свидетельствует об участии Ангильи в обслуживании международных оффшорных потоков, однако их объемы существенно уступают показателям Каймановым островам или БВО. А это значить и меньшее внимание к юрисдикции со стороны разных контролирующих органов.

По состоянию на июнь 2021 года Ангилья находится в «черном списке» ЕС, как страна способствующая уклонению от уплаты налогов и отмыванию денег.

Предпосылки для ввода сабстенс в Ангилье

Группа по кодексу поведения включила Ангилью и еще ряд юрисдикций в черный список стран, налоговое законодательство которых способствует отмыванию денег. К ним применялись жесткие требования контроля, что плохо отражалось на и так слабой экономике. Поэтому, чтобы страну выключили из списка, правительство Ангильи внесло правки, которые вводили требования об экономическом содержании:

• для новых компаний – с 01.01.2019 года;
• для действующих компаний – с 01.07.2019 года.

Условия substance в Ангилье

Обязательства по экономическому содержанию обязаны выполнять определенные компании, которые ведут конкретные виды деятельности. 

Под определенными компаниями подразумеваются:

• международные коммерческие компании (IBC);
• общества с ограниченной ответственностью (LLC);
• ограниченные партнерства (LP).

Действие закона о substance распространяется на следующие сферы деятельности:

• банковское дело;
• страхование;
• управление фондами;
• кредитование и лизинг (за исключением лизинга земли);
• дистрибуция и сервисные услуги (продажа товаров, приобретенных у других организаций внутри группы, или предоставление услуг внутри группы);
• судоходство (морские перевозки);
• услуги штаб-квартиры (предоставление услуг для группы или для других субъектов в группе, координация работы группы);
• бизнес в сфере интеллектуальной собственности (аренда и продажа активов из категории интеллектуальной собственности);
• холдинговая компания (владение собственным капиталом для получения дивидендов и прироста капитала).

Кто освобождения от сабстенс в Ангилье

Несмотря на ввод правил экономического содержания ряд компаний в Ангилье не обязаны их выполнять. Для этого они обязаны соответствовать следующим требованиям:

• компания управляется или контролируется либо ведут соответствующую деятельность в другой юрисдикции;
• ставка налога на корпоративный налог в этой юрисдикции не менее 10%;
• компании являются налоговыми резидентами этой юрисдикции.

Субъекты хозяйственной деятельности, соответствующие вышеуказанным параметрам, обязаны предоставить местному регистратору подтверждение своего налогового резидентства (например, налоговую декларацию с отметкой налогового ведомства другой страны).

Требования по substance в Ангилье

Компании, зарегистрированные в Ангилье, которые не освобождены от правил сабстенса, обязаны:

• пройти тесты на наличие экономического содержания;
• подать регистратору декларацию об экономическом содержании.

Тест на сабстенс

Тестирование на наличие экономического содержания показывает — приносит ли бизнес реальную экономическую ценность юрисдикции, а не использует местное законодательство для отмывания денег или уклонения от уплаты налогов.

Компании, которые ведут деятельность в одной из вышеуказанных сфер, обязаны пройти общий тест на экономическое содержание. Исключение – холдинговые компании и компании ведущие высокорискованную деятельность в сфере интеллектуальной собственности. Для первых – процедура тестирования проще, для вторых – наоборот, сложнее.

Особенности общего тестирования на экономическое содержание

Компания, которая подпадает под действие законодательства о сабстенс, чтобы успешно пройти тестирование, должна соответствовать следующим условиям:

• наличие в достаточном количестве квалифицированного персонала и активов (аренда или собственность) на территории Ангильи, а также операционных расходов, которые соответствуют размерам компании;
• ведение основной деятельности, которая приносит доход. Сферу деятельности разрешается передавать на аутсорс другому лицу, если последнее имеет все ресурсы (персонал, основные средства, активы) в Ангилье для ее осуществления;
• контроль и руководство компании находится в Ангилье, в частности: директора/партнеры имеющие соответствующую квалификацию; заседание совета директоров/партнеров проводится в Ангилье с определенной периодичностью при участии достаточного количества директоров/партнеров; протоколы всех заседаний и отчеты хранятся в Ангилье; в юрисдикции находится офис (в собственности или в аренде) достаточный для размещения персонала и управления компанией; в случае аутсорсинга основной деятельности – компания осуществляет достаточный надзор над исполнителем.

Тестирование на сабстенс холдинга

Компания или ограниченное партнерство, управляющая акциями, соответствует правилам об экономическом содержании, при соблюдении таких условий:

• выполняет требования к подаче документов;
• наличие в достаточном количестве персонала и помещений в Ангилье для выполнения функций холдинга.

Если же основная деятельность холдинга связана с получением других разновидностей дохода: проценты, роялти, рента, тогда ему не нужно проходить указанное тестирование.

Высокорискованный бизнес в сфере интеллектуальной собственности

В указанную категорию попадают компании, соответствующие следующим условиям:

• покупают интеллектуальную собственность в аффилированных лиц или же приобретают интеллектуальную собственность в обмен на финансирование исследований и разработок другим лицом, которое находиться в другой юрисдикции;
• передают аффилированному лицу лицензию на использование нематериального актива или же получают доход от интеллектуальной собственности, которую использует в своей деятельности аффилированное лицо.

Для того, чтобы пройти тест на экономическое содержание высокорискованному бизнесу необходимо соответствовать всем таким требованиям:

• иметь высокую степень контроля над разработкой, эксплуатацией, обслуживанием, модернизацией, защитой интеллектуальной собственности;
• в штате иметь квалифицированный персонал, которые постоянно проживают и занимаются соответствующей деятельностью в Ангилье;
• предоставить в Реестр бизнес-план владения интеллектуальной собственности, подробную информацию о сотрудниках, работающих в Ангилье и подтверждение всех решений принимаемых в Ангилье.

Требования по отчетность об экономическом содержании в Ангилье

Все субъекты хозяйственной деятельности обязаны ежегодно подавать декларацию о сабстенс (вместе с годовой декларацией) для подтверждения ведут ли они соответствующую деятельность. Если результат положительный им необходимо предоставить следующую информацию для тестирования:

• основной вид деятельности;
• юрисдикция налогового резидента, если отличается от Ангильи;
• сумма и вид дохода от указанной деятельности;
• сумма и тип затрат, понесенных на ведение соответствующей деятельности;
• адрес помещений и перечень основных средств, оборудования, которые используются для ведения бизнеса в Ангилье;
• количество сотрудников или сотрудников исполнителя услуг в Ангилье;
• описание основного вида деятельности;
• доказательства наличия контроля и управления в Ангилье;
• заявление на соответствие объекта требованиям теста на substance.

Если компания относится к высокорискованному бизнесу в сфере интеллектуальной собственности, ей нужно дополнительно предоставить:

• подробный бизнес-план, который обосновывает экономическую целесообразность владения интеллектуальной собственностью в Ангилье;
• подробная информация о персонале, в том числе: контакты, квалификацию, опыт и стаж работы в компании;
• доказательства принятия решений, которые касаются соответствующей деятельности, в Ангилье.

Документы для тестирования подаются в электронному виде Регистратору. Крайний срок подачи – последний день квартала, на который приходится годовщина создания компании. Например, LLC было зарегистрировано 10 июня, в таком случае последний день подачи документов – 30 июня.

Штрафы за нарушения Закона о substance в Ангилье

Компании, не выполняющие требований об экономическом содержании (не проходят тестирование и не сдают соответствующие отчеты), штрафуются, а в случае повторных нарушений – исключаются из Торгового реестра. Размер финансовых санкций определяется Регистратором.

Если компания занимается высокорискованной деятельности или не соответствует требованиям сабстенс, правительство юрисдикции может передать информацию о ней странам ЕС по запросу в соответствии с Законом об обмене налоговой информацией.