Особенности substance в Сент-Винсент и Гренадины

С 2021 года в Сент-Винсент и Гренадины начали действовать требования по организации экономического присутствия. Изменения были необходимы, так как существовал риск попасть в «черный» список ЕС, последние требовали, чтобы законы юрисдикции соответствовали правилам прозрачности налогообложения ЕС. Новые требования применяются к новым юридическим лицам с 01.01.2021, а к действующим – с 01.07.2021.

Предпосылки для ввода substance

Правительство Сент-Винсент и Гренадины внесло изменения в законы «О международных коммерческих компаниях» и «О международных трастах», чтобы они соответствовали требованиям ЕС и ОЭСР. Нововведения отменили налоговые льготы, которые действовали в юрисдикции. Но, они были необходимы, чтобы пройти проверку ЕС и попасть в белый список стран. В марте 2019 года поправки дали возможность Сент-Винсент и Гренадины успешно пройти еще одну проверку, на этот раз от ОЭСР. Последняя проверяла соответствие местного законодательства условиям BEPS – отсутствие условий для создания оффшорных структур и договоренностей, направленных на привлечение прибыли, не отражающей реальной экономической деятельности в юрисдикции.

Однако, чтобы сохранить привлекательность юрисдикции в международном масштабе, правительство 28.12.2020 года ввело территориальный принцип налогообложения, внеся изменения в Закон о подоходном налоге. Нормативный акт вводил нулевое налогообложения мирового дохода для компаний и трастов, зарегистрированных в стране. В свою очередь налогообложение физических лиц осталось без изменений.

Внедрив территориальный принцип налогообложения Сент-Винсент и Гренадины стали квалифицироваться Группой кодекса поведения ЕС и ОЭСР, как имеющие режим «исключение дохода из иностранного источника». Подобные режимы обязаны иметь соответствующее законодательство об экономическом присутствии (substance).

Требования substance

Правительство юрисдикции разработало закон об экономическом присутствии (International Cooperation (Economic Substance) Act), который базировался на рекомендациях ЕС и ОЭСР. Условно эти требования можно разделить на 3 типа:

• определение объема требований к substance;
• тест на «адекватное содержание»;
• соблюдение требований по экономической сущности.

Определение объема требований substance

Законодательство Сент-Винсент и Гренадины в части организации экономического присутствия касается определенных юридических лиц, которые занимаются конкретным видом деятельности. Под определенными юридическими лицами подразумеваются:

• компании, отвечающая критериям Закона «О компаниях»;
• иностранная компания, зарегистрированная в юрисдикции;
• компания в значении Закона «О коммерческих компаниях».

Виды деятельности, которые подпадают под регулирования закона об экономическом присутствии:

• банковское дело;
• дистрибьюторские и сервисные центры;
• создание штаб-квартиры;
• финансы и лизинг;
• управление фондами;
• холдинговая деятельность;
• страхование;
• управление интеллектуальной собственностью;
• перевозки;

Компания, владеющая интеллектуальной собственностью, обязана также проанализировать, является ли она «владельцем интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска». К последним относят юридических лиц, соответствующих двум критериям:

• ведут деятельность в сфере интеллектуальной собственности, а именно: 1) приобретение объектов интеллектуальной собственности у организации группы компаний или финансирование исследований другим лицом, которое находиться за пределами Сент-Винсент и Гренадины и 2) выдача лицензий на объект интеллектуальной собственности одному или нескольким компаниям в составе группы либо получение дохода от актива в отношении деятельности, ведущей иностранными компаниями из состава группы.
• не занимаются исследования и разработками, а также брендингом и распространением, в рамках основной деятельности, приносящей доход в юрисдикции.

Тест на «адекватное содержание»

Если компания попала в сферу влияния законодательства о substance, ей необходимо подтвердить наличие «адекватного содержания». Под последним подразумевают:

• управление и контроль в Сент-Винсент и Гренадины;
• персонал, помещения и расходы в количестве, соответствующем уровню деятельности в юрисдикции;
• ведение деятельности по создании основного дохода в Сент-Винсент и Гренадины.

Специальные критерии устанавливаются для владельцев интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска. Они должны подтвердить наличие:

• достаточного контроля над разработкой, использованием, обслуживанием и защитой объектов интеллектуальной собственности;
• достаточного количества квалифицированного персонала, которые используют интеллектуальную собственность в Сент-Винсент и Гренадины.

Холдинговые компании же проходят упрощенный вариант тестирования на адекватное содержание. Им достаточно подтвердить наличие необходимого для эффективного управления акциями или долями в капитале, количества персонала и офисных помещений.

Отчетность по substance

После тестирования на адекватное содержание, юридическому лицу необходимо предоставить отчет об экономическом присутствии контролеру в соответствующей форме и в конкретный срок.

За отсутствие отчета, на компанию накладывается штраф в размере $100 000 либо тюремное заключение на срок до 2 лет, либо первое и второе вместе.

Штрафы и санкции за нарушение требований по экономическому присутствию

Если компании не выполнили требования по организации экономического присутствия до указанных дат, к ним применяются штрафы. Последние удерживаются в течение периода невыполнения требований по substance и увеличиваются в случае повторных нарушений.

Контроллер отправляет уведомление о применении штрафа с указанием размера штрафа и даты, до которой он должен быть уплачен.

За первое нарушение закона об экономическом присутствии предусматривается штраф в размере $75 000 либо лишение свободы на срок 1 год, либо и первое, и второе одновременно. За повторное нарушение размер штрафа увеличивается до $100 000 или тюремное заключение на 2 года, либо и то, и другое.

Обмен финансовой информацией

В соответствии с требованиями ОЭСР юрисдикция обменивается информацией о компаниях, зарегистрированных на ее территории, с другими странами, где эти компании являются налоговыми резидентами.

Контролирующее ведомство Сент-Винсент и Гренадины проводит обмен информацией с компетентными органами других стран, если юридические лица соответствуют таким критериям:

• организация утверждает, что она является налоговым резидентом другой юрисдикции в течение периода оценки;
• организация занимается соответствующим видом деятельности (перечень указан выше) и не выполнила требования по организации экономического присутствия в течение периода оценки;
• субъект интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска, независимо от того соответствует он или нет требованиям substance.

Интересует регистрация бизнеса в Сент-Винсент и Гренадины? Хотите узнать больше о создании компаний в юрисдикции и об организации substance обращайтесь к нашим экспертам на e-mail: info@offshore-pro.info, пишите в онлайн-чат или звоните на контактные номера телефонов.