Как работает налоговая система Португалии? В чем заключаются особенности налогообложения в Португалии? Каким образом в Португалии рассчитываются налоги на недвижимость? Насколько высоки налоги с зарплаты в Португалии? Что нужно знать про налоговый кодекс Португалии и виды налогов в Португалии? Данные темы интересны многим выходцам из стран постсоветского пространства, оформляющим вид на жительство в Португалии и устраивающим переезд в ЕС. Читайте дальше, и вы получите ответы на эти и многие другие вопросы.
Какие налоги в Португалии распространяются на иммигрантов? Где получить всю важную информацию о португальской системе налогообложения – в частности о налоговых ставках в Португалии, о калькуляторе подоходного налога, а также о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Португалии?
Эти вопросы интересуют многих русских, белорусов, казахов и украинцев, желающих получить ВНЖ Португалии за инвестиции и оформить налоговое резидентство в Португалии быстро, просто и выгодно.
Данная статья даст представление о том, как работает налоговая система Португалии, о налоговых ставках Португалии, о НДС и о фискальных сборах, актуальных для экспатов, а также объяснит разницу между налогоплательщиками-резидентами и нерезидентами.
Общая информация про налоги в Португалии
Русские, белорусы, казахи, украинцы и другие иностранцы, которые живут и работают в Португалии, как правило, обязаны оплачивать налог на доходы вне зависимости от места и источников их формирования (общемировой доход). Хотя некоторые иностранцы могут претендовать на статус налогового нерезидента и, таким образом, платить налоги в Португалии только с дохода, полученного в данной европейской стране.
Иностранцы, проживающие в Португалии, должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков этой страны до получения какой-либо формы дохода. Сделать это нужно, заполнив форму, которая называется «fiche de inscricao», и отправив ее в местную налоговую инспекцию.
Португальский налоговый год совпадает с календарным годом, т.е. длится с 1 января по 31 декабря. Система налогообложения в Португалии предполагает взимание государственных и местных налогов, которые обычно рассчитываются на основе доходов, расходов и недвижимости, находящейся во владении физлиц и юридических лиц.
Португальские резиденты обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию весной года, следующего за фискальным. Крайний срок подачи деклараций для сотрудников частных предприятий — 15 марта. В случае декларирования других форм дохода, таких как инвестиционный доход, крайний срок подачи налоговых деклараций продлевается до 30 апреля.
Являетесь ли вы резидентом Португалии для целей налогообложения или же нерезидентом?
Любой, кто проживает в Португалии в течение 183 дней или более длительного срока в разрезе одного календарного года, должен уплатить налоги в португальскую казну с общемирового и местного дохода. Нерезиденты — те, кто проживает в Португалии менее 183 дней в году. Они не обязаны платить налог на общемировой доход.
Вам также придется подавать налоговую декларацию Португалии, если вы являетесь постоянным резидентом этой страны (лицом с ПМЖ Португалии) по состоянию на 31 декабря налогового года, или если ваш партнер является лицом, содержащим на иждивении членов вашей семьи, и проживающим в Португалии.
Налоговую декларацию также придется подавать лицам, трудоустроенным в португальских иностранных дипломатических миссиях и других представительствах государственного аппарата Португалии за рубежом, а также лицам, которые трудоустроены на судне, яхте или самолете, принадлежащих португальской компании.
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
программы для получения
«золотой визы».
выбор подходящей юрисдикции и условий программы для получения «золотой визы».
Какой доход подлежит налогообложению в Португалии?
Португальские резиденты облагаются индивидуальным подоходным налогом (НДФЛ) с общемирового дохода. Размер дохода определяется самостоятельно. Подоходный налог в Португалии для налогоплательщиков, состоящих в браке, рассчитывается на основании дохода всего домашнего хозяйства, при этом супружеские пары должны представить совместную налоговую декларацию.
Однако супруги лиц, проживающих в Португалии менее 183 дней в календарном году, которые могут доказать, что их основная хозяйственная деятельность не связана с Португалией, могут при подаче налоговой декларации в Португалии указывать лишь информацию о доходе своих супругов (физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Португалии), прописывая свою долю в доходе домохозяйства.
Виды доходов, подлежащих налогообложению
В Португалии обложению НДФЛ подлежат следующие категории доходов:
- Категория «А» — доходы от трудовой деятельности (заработная плата в Португалии, вознаграждения, комиссии, проценты и другие дополнительные льготы)
- Категория «B» — доход от самостоятельной занятости (от профессиональной деятельности или бизнеса в Португалии)
- Категория «E» — инвестиционный доход (доход от активов и инвестиций)
- Категория «F» — доход от арендной деятельности (от любых объектов недвижимости, сдаваемых в аренду в Португалии)
- Категория «G» — прирост капитала (доход от продажи недвижимости в Португалии, активы или акции)
- Категория «H» — пенсии в Португалии, включая частные пенсионные планы (Plano Poupança Reforma)
Определенные налоговые расходы вычитаются из валового дохода по каждой отдельной категории с указанием чистого налогооблагаемого дохода по этой категории.
Налоги для супружеских пар в Португалии
Применяющаяся в отношении супружеских пар процедура разделения доходов предполагает разделение общего семейного дохода (дохода домохозяйства) на два (2) до определения применимой предельной ставки налога. Сумма налога к уплате рассчитывается с применением прогрессивной шкалы ставок, варьирующихся от 14,5 процента (в случае дохода в размере свыше 7 000 евро) до 48 процентов (в случае дохода в размере свыше 80 000 евро), а затем умноженного на два (2) для охвата всех членов супружеской пары.
Ранее в стране также взимался «налог на солидарность» (налог с доходов физических и юридических лиц, введенный в дополнение к обычному подоходному налогу и налогу на прибыль корпораций с целью оказания финансовой поддержки наименее развитым районам страны и представителям наименее защищенных слоев населения) с базовой ставкой в размере 2,5 процента. Этот налог взимался с физлиц в случае дохода в размере свыше 80 000 евро. При этом ставка могла достигать 5 процентов в случае дохода свыше 250 000 евро. Практика применения этого фискального сбора прекратилась в конце 2016 налогового года.
Налог на инвестиционный доход в Португалии
Инвестиционный доход (например, прирост капитала, проценты, дивиденды и т. д.) в настоящее время облагается налогом по ставке 28 процентов. Аналогичным образом, доход от аренды также облагается налогом в размере 28 процентов.
Тем не менее, в обоих случаях налоговые резиденты Португалии могут выбирать ставки по шкале налоговых тарифов, которые будут применяться (на основе дохода) к ним. Но как только этот метод будет выбран, он будет применяться ко всем источникам дохода. Любой удержанный налог считается оплатой по счету в отношении окончательного общего налогового обязательства.
Налог на доход от самостоятельной занятости в Португалии
Доход от самостоятельной занятости считается доходом категории «В» и облагается налогом либо по «упрощенной схеме», либо на основе фактических счетов налогоплательщика. Если доходы налогоплательщика ниже определенного порога, они подлежат уплате в Португалии по «упрощенной схеме» при этом 20 процентов дохода от продажи продукции или 80 процентов дохода, полученного от других коммерческих и профессиональных услуг, облагаются налогом на основании минимальной налогооблагаемой суммы. В случае упрощенной системе налогообложения не допускается удержание расходов.
Если упрощенная схема налогообложения неприменима, то чистая прибыль или прибыль, получаемая отдельным лицом, оцениваются в соответствии с теми же правилами, которые применяются к корпоративным налоговым начислениям. Все доходы от самостоятельной занятости или самостоятельной хозяйственной деятельности в Португалии облагаются налогом, независимо от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом в Португалии или налог может быть удержан у источника выплаты.
В Португалии также существует ряд общих налоговых льгот и вычетов, которые жители могут вычитать из налогооблагаемого дохода или использовать для уменьшения своего подоходного налога в Португалии. Налоговые вычеты в Португалии потенциально доступны в случае оплаты за обучение и выплаты процентов по ипотечным кредитам, медицинских расходов, страховки жизни и медицинского страхования, если это применимо, хотя следует помнить о существовании определенных условий.
Существуют и другие налоговые вычеты, например, для взносов в пенсионные фонды и для покупки систем выработки энергии на базе возобновляемых источников. Вычеты также доступны в случае ограниченного перечня пожертвований благотворительным организациям и выплаты алиментов, которые были определены по решению суда.
Налоговые ставки в Португалии
Португальские налоговые ставки по доходам рассчитываются по прогрессивной схеме и оцениваются по скользящей шкале, аналогичной той, что есть в других странах: чем больше вы зарабатываете, тем больше налога вы платите. Также из ваших обязательств по уплате подоходного налога в Португалии можно вычесть ряд расходов и пособий.
Ниже приведены налоговые ставки Португалии, остающиеся неизменными с 2013 года:
|
Уровень дохода |
Годовой доход, подлежащий налогообложению | Ставка подоходного налога в Португалии | Сумма вычитаемого налога |
| 1 | до 7 035 евро | 14,5 процента | 0 евро |
| 2 | 7 035-20 100 евро | 28,5 процента | 984,9 евро |
| 3 | 20 100-40 200 евро | 37 процентов | 2 693 евро |
| 4 | 40 200-80 000 евро | 45 процентов | 5 909 евро |
| 5 | более 80 000 евро | 48 процентов | 8 309 евро |
С налогоплательщиков, не являющихся резидентами Португалии, налоги удерживаются по фиксированным тарифным ставкам. В настоящее время это 2 процента для категорий дохода «A», «B» и «H» и 28 процентов для категорий «E», «F» и «G».
Калькулятор подоходного налога в Португалии
Чтобы рассчитать сумму подоходного налога к уплате, можно воспользоваться калькулятором подоходного налога на сайте государственной налоговой службы Португалии. Вы также можете применить следующие налоговые расчеты по подоходному налогу Португалии:
(валовой доход каждой категории налога «A»-«H») — (отчисления от налогооблагаемого дохода) = (чистая прибыль) — (убытки в любых предыдущих годах) = (чистый общемировой налогооблагаемый доход *) x (ставка налога **) = (доход, облагаемый налогом) — (налоговые вычеты) = общий подоходный налог.
* делится на два в случае лиц, состоящих в браке
** умножается на два в случае с лицами, состоящими в браке
Налог на богатство в Португалии
Новый налог на богатство в Португалии применяется с 2017 года вдобавок к Португальскому «Imposto sobre Imóveis» (IMI) или налогу на недвижимое имущество. Налог на богатство взимается на основании кадастровой стоимости недвижимости в Португалии, независимо от того, где владелец является официальным резидентом для целей налогообложения.
Этот годовой налог взимается в размере 0,3 процента для португальской недвижимости стоимостью более 600 000 евро. В случае лиц, состоящих в браке, а также гражданским супругам общий порог стоимости имущества увеличивается до 1,2 млн. евро.
К слову, таким фискальным сбором могут облагаться элитные автомобили, при вождении которых по дорогам Португалии следует соблюдать определенные уникальные требования.
Освобождение от уплаты этого налога при достижении определенного порога обычно доступно физическим лицам и компаниям, недвижимость которых используется для коммерческих, промышленных или сельскохозяйственных целей.
По налогу на богатство может быть предоставлен вычет с учетом уплаченного налога на доходы от сдачи в аренду недвижимости, если компания уплачивает налоги в Португалии по прогрессивным ставкам.
Налоговые штрафы в Португалии
Штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций в Португалии довольно высоки, и могут составлять от 200 до 2500 евро. Штрафы за несвоевременную уплату налога могут составлять от 10 процентов от удвоенной суммы долга до максимального штрафа в размере 55 000 евро.
НДС в Португалии
Порядок взимания налога на добавленную стоимость (НДС) в Португалии основан на регламенте ЕС. Если в Португалии возникает конфликт в отношении НДС, Европейская директива имеет приоритет.
Ставки НДС в Португалии (imposto sobre o valor agregado, IVA) включают:
- сниженная налоговая ставка в размере 6 процентов на некоторые продукты питания и другие предметы первой необходимости.
- промежуточная налоговая ставка в размере 13 процентов для предприятий общепита, предоставляющих услуги в области снабжения продовольствием и напитками.
- 23 процента по всем другим облагаемым налогом товарам и услугам.
В Португалии отсутствует налог на внутригородские и международные пассажирские перевозки. На португальских Азорских островах и Мадейре применяются другие ставки НДС — 18 процентов и 22 процента, соответственно.
Португальское законодательство по НДС находится в ведении местных органов «Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado» (или Codigo do IVA) и «Regio de IVA nas Transacções Intracomunitárias» (RITI) и управляется «Autoridade Tributária». НДС, как правило, уплачивается через семь дней после крайнего срока отчетного периода НДС – ежемесячно или ежеквартально.
В рамках инициативы ЕС по единому рынку также возможно покупать и продавать товары без регистрации местной компании (торговля нерезидентом по НДС) или без постановки на налоговый учет в Португалии.
Португальские налоговые льготы для участников схемы NHR (Non-Habitual Resident)
Программа NHR является заманчивой для новых резидентов со значительными активами. Она доступна тем лицам (как иностранцам, так и обладателям гражданства Португалии), которые не были налоговыми резидентами Португалии в течение последних пяти лет – независимо от того, работают они или на пенсии. Программа NHR предусматривает значительные налоговые льготы в течение первых 10 лет проживания на территории Португалии.
Португальские схемы NHR и «Золотая виза»(Golden Visa) предлагают выгодные налоговые ставки и условия для иностранцев, которые хотят жить в Португалии. Налоговая программа NHR предназначена для стимулирования притока иностранных граждан в Португалию с целью привлечения инвестиций и создания дополнительных рабочих мест в португальской юрисдикции.
Обладатели статуса NHR являются налоговыми резидентами Португалии, но они могут пользоваться льготными налоговыми ставками и во многих случаях получать доход и проценты, которые полностью освобождаются от подоходного налога с физических лиц (НДФЛ).
Любое лицо, не проживающее в Португалии в течение последних пяти лет и впоследствии становящееся резидентом Португалии, может получить право на получение статуса NHR. Льготы по программе NHR действуют в течение 10 лет. В будущем срок ее действия может быть увеличен. Статус NHR необходимо запросить до 31 марта года, следующего за годом, в котором физлицо получило налоговое резидентство в Португалии.
Нормы налогообложения NHR в Португалии по доходам из-за рубежа
Ниже описывается, как различные источники дохода, полученные участником схемы NHR за пределами Португалии, рассматриваются в рамках португальской налоговой системы.
| Категория | Обязательные налоги в Португалии |
| Пенсионные поступления | Не облагается налогом |
| Доход от сдачи в аренду недвижимости | Не облагается налогом |
| Инвестиционный доход | Не облагается налогом |
| Доход от трудовой деятельности | Не облагается налогом |
| Доход от прироста капитала | Не облагается налогом |
| Доход от самозанятости | Освобождается, если доход получен из-за рубежа |
Обратите внимание, что источники дохода от любой из 8 десятков стран и территорий-фигурантов «черного списка» ОСРЭ не будут подпадать под налоговые льготы в рамках схемы NHR. Кроме того, по состоянию на 2017 год любая юрисдикция с налоговыми ставками менее 60 процентов эквивалентной налоговой ставки в Португалии будет считаться занесенной в «черный список».
Это может затронуть, к примеру, владельцев недвижимости, принадлежащей оффшорным компаниям. В случае если местом нахождения такой недвижимости будет признана юрисдикция с «черным списком», домовладельцы должны будут платить налог на недвижимое имущество в Португалии.
Налоговые ставки NHR на местный доход в Португалии
Согласно законодательству по схеме NHR, любой доход, полученный в Португалии, облагается налогом по фиксированной ставке в 20 процентов вместо обычных прогрессивных ставок (могут подниматься до 48 процентов). Представители определенных профессий, такие как архитекторы, инженеры, врачи, университетские профессора, аудиторы и налоговые консультанты, также могут получить льготный налоговый статус. По существу, любой, кто имеет право на резидентство в Португалии и соответствует критериям программы NHR, может получить эти налоговые льготы.
Важно отметить, что в дополнение к поиску налоговых консультаций в Португалии кандидаты для получения статуса NHR должны проинформировать налоговый орган своей страны происхождения о том, что они уезжают, чтобы избежать риска двойного налогообложения. Португалия заключила налоговые соглашения для предотвращения двойного налогообложения со всеми странами ЕС, а также с рядом стран, не входящих в ЕС.
Обратите внимание, что некоторые страны могут оспорить ваш статус налогового резидента в Португалии и льготы по схеме NHR, утверждая, что в соответствии с их внутренними правилами соответствующее лицо должно считаться местным резидентом.
Однако, если существует конфликт, когда две страны рассматривают одного и того же отдельного резидента в обеих юрисдикциях – применяются специальные положения для разрешения взаимоблокировок (deadlock resolution), установленные в соответствии с налоговыми соглашениями.
Раскрытие информации об иностранных банковских счетах
С 2010 года все иностранные банковские счета должны раскрываться в отчетах по налогу на доход. Кроме того, Португалия имеет список юрисдикций, которые она считает «налоговыми убежищами». Этот список включает Нормандские острова и остров Мэн, а доходы от этих юрисдикций облагаются налогом по более высокой тарифной ставке в 35 процентов. Однако существуют альтернативы этим юрисдикциям, в отношении которых португальские налоговые органы пока не ввели санкции.
С любыми вопросами о получении ВНЖ, ПМЖ, налогового резидентства или гражданства Португалии просим обращаться по адресу info@offshore-pro.info.
