Как стать налоговым резидентом Португалии по схеме RNH: полное руководство

Хотите жить на Западе Европы и не платить налоги на доходы или осуществлять минимальные выплаты НДФЛ? Рекомендуем оформить золотую визу Португалии или получить ВНЖ в этой стране на иных основаниях, переехать туда для постоянного проживания и подать заявку на статус налогового резидента Португалии по программе Residente Não Habitual. Представленная ниже информация поможет вам в этом. 

Еще в 2009 году португальское правительство ввело специальный налоговый режим RNH (Residente Não Habitual), название которого дословно расшифровывается как «нестандартное налоговое резидентство».

Этот налоговый режим предназначен в основном для состоятельных людей и высокооплачиваемых специалистов, позволяя бенефициарам использовать сниженные налоговые ставки НДФЛ и некоторые другие льготы.

Целью соответствующей программы налогового режима является повышение числа состоятельных людей, проживающих на португальской территории и уплачивающих налоги в казну этого государства. Эта программа оказалась очень успешной: десятки тысяч иностранцев уже получают льготы по уплате налогов через этот специальный режим. 

Каковы преимущества налогового режима RNH?

Оформление статуса налогового резидента Португалии по схеме Residente Não Habitual является достаточно выгодным. Эта программа обеспечивает несколько важных преимуществ, которые доступны состоятельным и предусмотрительным россиянам, украинцам и белорусам, включая следующее: 

• Возможность не платить подоходный налог или платить НДФЛ по сниженной ставке годами: португальское законодательство позволяет использовать специальный режим налогообложения в течение 10 лет.
• Отсутствие НФДЛ или очень выгодная фиксированная ставка подоходного налога в размере 20% для определенных доходов (поступления из португальского источника, доходы от определенных профессий и от самозанятости). Для справки: стандартная ставка подоходного налога может доходить до 48%. 
• Освобождение почти от всех доходов из зарубежных источников.
• Возможность обладания статусом налогового резидента в ЕС и в юрисдикции, которая внесена в «белый список» ОЭСР. Этот статус существенно упрощает открытие банковских счетов по всему миру и ряд других процедур.
• Освобождение от налога на подарки или наследство для членов семьи.
• Нет налога на богатство.
• Возможность осуществлять переводы денежных средств в Португалию бесплатно (без уплаты каких-либо пошлин).

Кто может быть нестандартным налоговым резидентом Португалии?

Чтобы воспользоваться преимуществами рассматриваемой схемы фискального резидента, необходимо выполнить четыре ключевых требования. 

• Во-первых, физическое лицо должно иметь право быть легальным физическим резидентом Португалии, оформляя там ВНЖ, например, будучи гражданином ЕС / ЕЭЗ / Швейцарии, или посредством португальской программы по выдаче золотых виз.
• Во-вторых, нужно стать португальским налоговым резидентом, прожив в стране большую часть года. 
• В-третьих, нужно иметь жилую недвижимость в Португалии (собственную или арендованную).
• В-четвертых, потенциальные бенефициары не должны быть налоговыми резидентами Португалии в течение предыдущих пяти лет.

Чтобы получить статус налогового резидента Португалии, физическое лицо (собирающееся впоследствии подавать заявление на статус бенефициара схемы RNH) должно иметь физическое резидентство. Кандидату также нужно провести на португальской территории более 183 дней (последовательно или нет) в течение 12-месячного периода до 31 декабря, чтобы продемонстрировать свое намерение сделать рассматриваемую страну своим постоянным домом. 

Заявителям может быть полезно купить недвижимость в Португалии для проживания в этом государстве, но совершать такую покупку вовсе не обязательно. Договора аренды на 12 месяцев будет достаточно в качестве основания для предоставления физического и налогового резидентства. 

Если вы решите купить жилую недвижимость в Португалии, то сможете предъявить документ о покупке в качестве основания для оформления ВНЖ за инвестиции (см. ниже) и доказательства того, что являетесь резидентом. 

После получения физического и налогового резидентства Португалии по итогам завершившегося календарного года нужно будет подать заявление на участие в программе для нестандартных резидентов до 31 марта следующего года. В случае успеха можно будет устранить или минимизировать налоговые выплаты по итогам 12-месячного периода до 31 декабря предыдущего года. 

Золотая виза Португалии как основание для участия в схеме RNH

Напоминание: Подать заявку на участие в программе для нестандартных налоговых резидентов RNH могут лица, которые имеют право быть португальскими физическими резидентами в рамках схемы «золотая виза Португалии». Последняя предполагает оформление ВНЖ в ЕС за инвестиции и обеспечивает возможность легко оформить гражданство Португалии по натурализации. 

Виды допустимых инвестиций
Варианты, связанные с покупкой жилья или иной недвижимости в Португалии *	Другие варианты
Покупка актива минимальной стоимостью 500000 евро.Вложение не менее 350 000 евро в покупку актива старше 30 лет с обязательством ремонта. Такой актив должен находиться в центральном районе относительно крупного города.	Создание предприятия, способного открыть и поддерживать не менее 10 рабочих мест, которые займут португальские работники. Передача 250 000 евро учреждениям, связанным с культурным наследием, или художественным учреждениям.Инвестиции в НИОКР на сумму не менее 350 000 евро.Капитальный перевод не менее 1 000 000 евро на депозитный счет в португальском банкеКапитальный перевод не менее 350 000 евро для приобретения паев инвестиционных фондов или венчурных фондов.Вложение не менее 500 000 евро в альтернативную энергетику, эко-проекты в сфере гостиничного бизнеса или экологически устойчивое сельское хозяйство.

* Порог вхождения можно сократить на двадцать процентов, если вкладывать деньги в недвижимость Португалии на территории района с низкой плотностью населения или слабой экономикой (речь главным образом о сельской местности)

• Минимальные требования к проживанию: Чтобы продлевать золотую визу Португалии, нужно проживать в этой стране только лишь по 7 дней в году (в таком случае вы не сможете стать фискальным резидентом – для этого нужно жить в принимающем государстве большую часть года).
• Доступ к государственным услугам: Обладатели вида на жительство в Португалии могут воспользоваться преимуществами португальских систем здравоохранения и образования. Они также могут получить доступ к социальному обеспечению и праву на защиту профсоюзов при условии внесения необходимых взносов в фонд социальной защиты населения. 
• Воссоединение семьи: Оформив золотую визу, вы в последующем сможете помочь родственникам получить ВНЖ Португалии через механизм воссоединения семьи, включая в заявку свою супругу и детей в возрасте до 18 или старше 18 лет, если они учатся на дневном отделении в ВУЗе.
• Самое простое второе гражданство: Португальское законодательство допускает двойное гражданство. При этом получить гражданство Португалии после оформления золотой визы можно будет уже через 5 лет, проводя ежегодно по неделе на территории потенциальной новой родины, чтобы не лишиться вида на жительство. После завершения периода натурализации кандидату потребуется сдать экзамен на знание португальского языка. Первые участники программы по выдаче золотых виз, запустившейся в 2012 году, уже стали гражданами данного государства.
• Возможность получить второй паспорт ЕС: Португалия – государство-член Евросоюза. Таким образом, получая там паспорт, вы станете гражданином ЕС. Этот статус позволит наслаждаться свободой жить, работать или учиться в любой точке Евросоюза. При наличии гражданства Португалии вы также сможете свободно путешествовать по всему ЕС и Шенгену. При этом паспорт Португалии обеспечивает безвизовый въезд в 186 стран, включая США, Канаду и Австралию. 

Профессии, представители которых могут претендовать на льготы 

Некоторые профессии считаются португальскими властями очень ценными драйверами социально-экономического развития. Как следствие, чиновники целенаправленно занимаются привлечением в свою страну представителей этих профессий из-за рубежа с помощью таких инструментов как золотая виза и режим Residente Não Habitual. Таким образом, представителям одной из перечисленных ниже профессий, предоставляются щедрые налоговые льготы в рамках режима RNH:

Профессии
Архитекторы	Инженеры	Геологи
Актеры театра и члены балетных труп, работники индустрий кино и радио, артисты телевидения и киноактеры	Певцы	Скульпторы
Музыканты	Художники	Аудиторы
Налоговые консультанты	Стоматологи	Медицинские аналитики
Клинические хирурги	Судовые врачи	Врачи общей практики
Стоматологи	Медицинские физиотерапевты	Высшее руководство
Преподаватели вузов	Психологи	Археологи
Биологи и специалисты в области медико-биологических разработок	Программисты и другие специалисты в области программного обеспечения для компьютеров и мобильных устройств, включая консультантов по «софту»	Директоры
Инвесторы	Информационные агентства	Другая информация и услуги
Ученые, занимающиеся исследованиями и разработками	Исследования, специализирующиеся в области естественных и технических наук	Менеджеры
Дизайнеры

Налог на доход из иностранного источника

Если исходить из условий режима RNH, большая часть доходов бенефициаров из иностранного источника освобождается от налогообложения в Португалии в течение десяти лет подряд. Это означает, что если доход поступает из внешнего источника в лице страны или территории, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения (Convenções Para Evitar a Dupla Tributação) с Португалией, то доход не будет подлежать налогообложению в Португалии. 

Соглашение об избежании двойного налогообложения (договор о режиме двойного налогообложения) — это соглашение между двумя или более странами, направленное главным образом на избежание двойного налогообложения доходов и имущества. Оно направлено на правильное разделение налогообложения между договаривающимися странами, чтобы избежать уклонения от уплаты налогов, защитить права налогоплательщиков и избежать разногласий. Вы можете найти список стран, у которых есть соглашение об избежании двойного налогообложения с Португалией, в таблице ниже:

Страна
Австрия	Катар	Сан-Марино
Алжир	Кипр	Сан-Томе и Принсипи
Андорра	Китай	Саудовская Аравия
Барбадос	Колумбия	Сенегал
Бахрейн	Кот-д’Ивуар	Сингапур
Болгария	Куба	Словакия
Бразилия	Кувейт	Словения
Венгрия	Латвия	Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
Венесуэла	Литва	Соединенные Штаты Америки
Восточный Тимор	Люксембург	Тунис
Вьетнам	Макао	Турция
Гвинея-Бисау	Мальта	Украина
Германия	Марокко	Уругвай
Гонконг	Мексика	Финляндия
Греция	Мозамбик	Франция
Грузия	Молдова	Хорватия
Дания	Нидерланды	Черногория
Израиль	Норвегия	Чехия
Индия	Объединенные Арабские Эмираты	Чили
Индонезия	Оман	Швейцария
Ирландия	Пакистан	Швеция
Исландия	Панама	Эстония
Испания	Перу	Эфиопия
Италия	Польша	Южная Корея
Кабо-Верде	Российская Федерация	Южно-Африканская Республика
Канада	Румыния	Япония

Типы доходов из зарубежных источников, освобождаемых от НДФЛ в рамках схемы RNH 

Трудовые доходы 

Согласно режиму RNH, трудовой доход из зарубежных источников либо освобождается от налога, либо облагается налогом по ставке 20% (фиксированная ставка), если он не генерируется в рамках трудовой деятельности представителем одной из подходящих профессий, которые приведены в таблице выше.

Доход от самозанятости

Если бенефициар налогового режима RNH является самозанятым представителем подходящей профессии и получает с ее помощью доход из страны, власти которой ранее заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с португальскими коллегами, он не будет облагаться налогом на соответствующий доход. 

Бенефициар, получающий доход от утвержденной профессиональной деятельности, также может быть освобожден от необходимости уплаты налога на иностранный доход из государства, власти которой ранее не заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с португальскими коллегами. В отсутствие такого документа налогообложение осуществляется в рамках Типовая конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения (если страна происхождения дохода не является налоговым убежищем). 

В противном случае (если бенефициар не принадлежит к одной из подходящих профессий), он облагается налогом по фиксированной ставке 20%. Тем не менее, физическое лицо может платить обычный прогрессивный налог, если он меньше фиксированной ставки. Он также обязан платить отчисления на социальное страхование. 

Роялти и доход от финансовых активов 

Если роялти и/или доход от финансовых активов поступают из страны, заключившей соглашение об избежании двойного налогообложения с Португалией, он не облагается налогом. Эти поступления также освобождаются от налогов, если они исходят из страны, не имеющей соглашения об избежании двойного налогообложения с Португалией, но не включенной в «черный список» налоговых гаваней ОЭСР. 

Если страна находится в «черном списке» «налоговых убежищ» Организации экономического сотрудничества и развития, то такой иностранный доход бенефициара режима RNH облагается налогом по ставке 28% или 35%.

Доход от сдачи недвижимости в аренду и прироста капитала при ее перепродаже 

Получатели доходов от сдачи недвижимости в аренду и прироста капитала при ее перепродаже освобождаются от НДФЛ в Португалии, если они являются бенефициарами режима RNH и при соблюдении, как минимум, одного из следующих условий:

• Доходы поступают из страны, власти которой заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с португальскими коллегами; или
• Доходы поступают из государства, не имеющего соглашения об избежании двойного налогообложения с Португалией, но также избежавшего получения статуса «налоговой гавани» через включение в «черный список» Организации экономического сотрудничества и развития.

Прирост капитала от продажи ценных бумаг (акций, облигаций и так далее) 

Если доход бенефициара режима Residente Não Habitual в виде прироста капитала, возникающего при сбыте ценных бумаг вроде акций и облигаций, поступает из «налоговой гавани», занесенной в «черный список» ОЭСР, он будет облагаться налогом по ставке 28% — 35%. В противном случае поступления освобождаются от НДФЛ. 

Пенсионный доход 

Если пенсионный доход бенефициара фискальной схемы RNH поступает из страны, власти которой заключили с португальскими коллегами соглашение об избежании двойного налогообложения, он не облагается налогом.

Налог на доход из португальских источников 

Трудовые доходы 

Если бенефициар не входит в список представителей подходящих профессий, он облагается налогом на доход из португальских источников по стандартной прогрессивной ставке. Однако если он занят на должности из списка подходящих профессий, может применяться ставка 20% (или обычная прогрессивная ставка, если в ее случае выплаты НДФЛ будут меньше). 

Доход от самозанятости 

Если бенефициар не входит в список представителей подходящих профессий, он облагается налогом по обычной прогрессивной ставке. Однако если работа в рамках самозанятости приносит доход в Португалии и осуществляется в рамках профессии из утвержденного списка, может применяться ставка 20% (или обычная прогрессивная ставка, если в ее случае выплаты НДФЛ будут меньше). 

Доход от сдачи недвижимости в аренду и прироста капитала при ее перепродаже 

• Доход от сдачи недвижимого имущества в аренду облагается налогом по ставке 28% в рамках режима RNH или с использованием обычных прогрессивных ставок, если в последнем случае сумма к уплате получается более низкой.
• Чистый прирост капитала при перепродаже недвижимости в Португалии облагается налогом по ставке до 50% в рамках прогрессивной системы налогообложения.

Пенсионный доход 

Такой доход облагается налогом по обычным ставкам.

Как стать бенефициаром режима RNH: процесс пошагово 

Поэтапный процесс оформления статуса бенефициара фискальной схемы Residente Não Habitual выглядит следующим образом: 

Шаг 1. Подтверждение физического резидентства

Первый шаг требует представления доказательств того, что кандидат имеет законное право проживать в Португалии. Граждане ЕС / ЕЭЗ / Швейцарии могут зарегистрироваться в качестве физического резидента этой страны без предварительного оформления золотой визы или стандартного ВНЖ на основании трудоустройства, брака и так далее. 

Они могут зарегистрироваться в мэрии или администрации региона своего проживания и получить карту резидента. Такие лица должны принести в мэрию или администрацию свой паспорт и карту EHIC (European Health Insurance Card) для успешного прохождения процедуры регистрации. 

Соответствующих кандидатов также попросят указать текущий португальский адрес, но доказывать факт проживания по этому адресу (например, демонстрируя счет за коммунальные услуги на свое имя и фамилию) не нужно. 

Граждане стран, не входящих в ЕС, должны сначала получить вид на жительство в Португалии, чтобы им было разрешено поселиться в эту юрисдикцию. Они могут получить разрешение на физическое резидентство, воспользовавшись одним из ряда маршрутов. 

Но двумя наиболее распространенными методами являются ВНЖ за инвестиции (золотая виза), а также вид на жительство для финансово независимых лиц, включая пенсионеров (виза D7). Они могут сделать это онлайн на сайте Бюро по делам иностранцев и границ (Serviço de Estrangeiros e Fronteiras; SEF) или в португальском посольстве своей страны.

Шаг 2. Получение номера NIF 

NIF (Número de Identificação Fiscal или идентификационный номер налогоплательщика) — это девятизначный номер, который необходимо получить экспату, если такой человек намеревается вести бизнес или другую официальную или юридическую деятельность в рассматриваемой юрисдикции, включая уплату налогов и других сборов в ее казну. 

В то время как нерезиденты могут получить его через своего представителя / юриста, резиденты с ВНЖ Португалии могут сделать это напрямую в местных офисах Налоговой службы (Finanças). Для этого человеку требуется удостоверение личности / паспорт и подтверждение места жительства.

Шаг 3: Регистрация в качестве налогового резидента Португалии 

После того, как физическое лицо получает свой NIF, ему нужно зарегистрироваться в качестве налогового резидента Finanças. 

Шаг 4: Заявление на получение статуса бенефициара режима RNH

Физические лица должны сначала зарегистрироваться на правительственном веб-сайте Autoridade Tributária e Aduaneira. Для регистрации на сайте требуются номер NIF, адрес электронной почты, номер телефона и фискальный адрес. 

После регистрации кандидаты получат свой пароль по почте максимум через две недели. Затем они могут заполнить заявку на веб-сайте португальской Налоговой службы (Portal das Finanças). При этом им необходимо представить следующие документы:

• Документ, в котором указано, что физическое лицо не было налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих пяти лет.
• Налоговые декларации за последние пять лет.
• Договор аренды или подтверждение покупки недвижимости в Португалии.

Учтите, что приведенное выше пошаговое объяснение предназначается для лиц, подающих заявки самостоятельно. Однако при этом также рекомендуется, как минимум, проконсультироваться у специалиста-бухгалтера, чтобы избежать возможных неудобств, а также не понести незапланированные финансовые и временные потери.

Часто задаваемые вопросы о режиме RNH 

Как я могу отслеживать заявку на статус бенефициара режима RNH?

Если вы прошли регистрацию онлайн, вы можете следить за статусом своей заявки на портале португальской Налоговой службы, перейдя по следующему адресу: главная страница -> Aceda aos Serviços Tributários -> Consultar Pedido -> Inscrição Residente Não Habitual.

Как долго мне ждать результата по своей заявке?

Вы узнаете результат рассмотрения своей заявки на статус бенефициара режима RNH в течение нескольких недель.

Я хочу использовать режим RNH. Когда мне следует подавать соответствующее заявление?

Вы должны подать заявление до 31 марта того налогового года, в котором вы стали налоговым резидентом Португалии. Налоговый год в стране совпадает с календарным. То есть если вы оформляете статус бенефициара режима RNH в 2021 году, вы должны были прожить в стране большую часть предыдущего календарного года и стать португальским фискальным резидентом.  

Нужно ли участникам схемы RNH платить налог на наследство?

Супруги, прямые потомки и родственники по восходящей линии освобождены от налога на наследство любого вида. Для остальных существует гербовый сбор в размере 10% на португальские активы. 

Как я могу рассчитать свой налог в соответствии с моим доходом? 

Если вы не освобождаетесь от НДФЛ и не платите налог по фиксированной 20-процентной ставке, можете провести соответствующие расчеты, воспользовавшись информацией о прогрессивной системе налогообложения из таблицы ниже. 

Доход (€)	Налоговые ставки (%)	Диапазон налогообложения (€)	Сумма налога к уплате в рамках соответствующего диапазона (€)	Накопительный налог к уплате (€)
0 — 7 091	14,5	7 091	1 028	1 028
7 092 — 10 700	23	3 608	830	1 858
10 702 — 20 261	28,5	9 561	2 725	4 583
20 262–25 000	35	4 738	1 658	6 241
25 001–36 856	37	11 655	4 386	10 627
36 857 — 80 640	45	43 783	19 702	30 329
Более 80 640	48	—	—	—

Есть ли в Португалии налог на богатство?

Есть, но он довольно низкий и затрагивает только тех лиц, в собственности которых имеется недвижимость в Португалии стоимостью более 600 000 евро (для супружеских пар и гражданских партнеров — 1,2 миллиона евро). Таким образом, если вы оформляете ВНЖ за недвижимость Португалии (золотую визу), не переплачивая и ориентируясь на порог вхождения (нужно вложить от 280 000 евро до 500 000 евро – в зависимости от региона и типа актива), то вы не будете затронуты данным налогом. 

Как долго я могу пользоваться режимом RNH?

Вы можете получать пользу от этого специального фискального режима в течение десяти лет. Если в течение этого десятилетнего периода вы прекратите быть налоговым резидентом Португалии на год или несколько лет, в будущем вы сможете вновь воспользоваться данным режимом, но право на использование его будет ограничено десятью последовательными годами с момента первого получения статуса бенефициара режима RNH. Пример: 1й год — получение статуса бенефициара режима RNH, 2й-3й годы – перерыв в связи с длительным отсутствием на территории Португалии, 4й-10й годы возобновление использования режима. 

В чем заключаются обязательства нестандартного налогового резидента?

Вы должны ежегодно подавать налоговые декларации в Португалии к соответствующей дате, и в этих документах должна быть представлена информация о ваших общих мировых доходах (возникающих в Португалии и за ее пределами) и расходах.

Помощь экспертов

Хотите оформить вид на жительство в Португалии уже в этом году и стать ее налоговым резидентом, чтобы воспользоваться преимуществами выгодного фискального режима Residente Não Habitual? Вы на правильном пути! 

Но вам потребуется помощь экспертов в области иммиграционных процессов и налогообложения. Чтобы получить помощь компетентных экспертов, рекомендуем как можно скорее обратиться с запросом на указанный выше адрес электронной почты или связаться с нами через форму обратной связи на сайте. Закажите бесплатную консультацию уже сегодня, чтобы легально избавить себя от налоговых выплат в кратчайшие сроки!