Дождались – ЕС считает «Золотую визу» Греции вредной

Схема предоставления налогового резидентства иностранным гражданам в Греции вредна – считают в ЕС. «Золотая виза» предполагает вредные налоговые режимы для физических лиц в ЕС, которые привлекают иностранных лиц с высокими доходами. И это вполне ожидаемо – ранее мы писали, что предупреждения о необходимости изменить свои инвестиционные программы получили другие государства блока: Португалия, Мальта, Кипр. Неудивительно, что Греция тоже вошла в список стран, где необходимо пересмотреть правила предоставления налогового резидентства обеспеченным гражданам из третьих стран. 

Мнение ЕС и Греции 

В последнее десятилетие мы наблюдаем ренессанс налогового сотрудничества на международном уровне – публичные скандалы вокруг скрытого оффшорного богатства, экономия налогов в налоговых убежищах и растущие потребности в государственных доходах после кризиса 2008-2009 привели к серьезным реформам по повышению налоговой прозрачности. К этим же мерам относится внедрение автоматического обмена информацией о банковских счетах и налоговых постановлениях, страновых отчетов по принятию мер в отношении налогов в рамках правил ОЭСР. 

С точки зрения граждан ЕС, налоговый мир стал более прозрачным, однако сохраняются некоторые вредные формы налоговой конкуренции. Например:

• распространение специальных режимов;
• сниженные тарифы для высокообеспеченных иностранцев;
• минимальные требования и специальные системы «non-dom» для людей из третьих стран с высоким достатком.  

Для сравнения: число льготных режимов в пределах ЕС на 1995 г. составляло 5, на 2021 г. – 28, что подрывает прогрессивность национальных систем подоходного и корпоративного налогообложения. 

В то же время ЕС признает, что определенные налоговые льготы убедительно оправдываются экономическими причинами, но в любом случае способствуют подрыву корпоративной налоговой базы. 

В ответ на заявление ЕС о «вредности» греческого режима Министерство финансов Греции указало на то, что каждое государство-член компетентно в вопросах налогообложения физических лиц, а налоговая система и положения полностью соответствуют моделям ОЭСР. Тем более, что налог на прибыль компаний и физических лиц нацелен на разных налогоплательщиков: бизнесмены имеют полное право выбрать такую юридическую форму, которая будет наиболее выгодна, а прибыль корпораций после распределения между акционерами может быть оптимизирована за счет более высоких дивидендов. 

Греция и Италия под прицелом 

Италия – вторая страна ЕС, которая отмечена как государство с «вредной» налоговой конкуренцией наравне с Грецией. Вместе с привлечением обеспеченных иностранцев благодаря привлекательным стимулам страны получают инвестиционные преимущества, недоступные другим членам ЕС. Именно по этой причине прекратила действие кипрская инвестиционная программа (напоминаем, что власти Кипра подготавливили новую по привлечению цифровых кочевников), переработана программа Португалии (с 1 января 2022 г. будут изменены регионы, где вы сможете покупать недвижимость для участия).

Правительства государств-членов ЕС могут привлекать капитал, высококвалифицированных сотрудников или потребителей из других стран снижением общих налоговых ставок или предложением специальных режимов, но только с ориентацией на отдельную часть налоговой базы или налогоплательщиков. А в Греции и Италии такой частью остаются именно международные корпорации и люди со сверх высоким достатком. При этом состоятельным владельцам ВНЖ не нужно иметь какой-либо связи со страной, включая участие в местной экономике.

Вред от льготных налоговых режимов 

Налоговых льготы без реальной экономической связи, как в Греции и Италии, привлекли внимание ЕС совсем недавно, в большей степени по причине усиления неэффективности в плане налоговой конкуренции. Некоторые ученые утверждают, что преференции для высокомобильной сферы налоговой базы ослабляют общие налоговые ставки, но подрывают налоговую справедливость. Вместе с этим существует искажение экономических стимулов, когда два налогоплательщика с равной суммой прибыли получает разное налогообложение благодаря трансграничной налоговой оптимизации. 

И здесь очень важный момент – МНП, как правило, сопряжено с достаточно высокими фиксированными расходами, что доступно для состоятельных людей, сотрудников с высокими доходами и крупных предприятий. Например, финансовые выгоды физического лица от налоговой оптимизации должны перевешивать затраты на изменение социальной среды либо проживание сразу в двух государствах, частые поездки и квалифицированную помощь. Аналогичная ситуация с расположением бизнеса – в рамках МНП перемещение деятельности должно быть организовано так, чтобы при наличии налоговых преференций компании могли использовать инфраструктуру в странах ЕС с высокими налогами.  

В ключевых факторах, усиливающих несправедливую налоговую конкуренцию в ЕС:

• государственные финансы: правительства устанавливают несуществующие гармонизированному сценарию налоговые режимы, что может привести к дефициту и снижению качества услуг;
• социальная несправедливость: снижение налогов практически невозможно гарантировать всем секторам, категориям граждан и видам доходов (обычно повышенные ставки предполагаются для наименее мобильных и эластичных в плане налогообложения категорий);
• слабая политическая сплоченность: основной проблемой остается восприятие одними странами ЕС других государств ЕС как конкурентов, а не партнеров в проекте общего процветания.     

Отсюда делаем вывод: Греция вместе с Италией остаются последователями Кипра и Португалии, которые уже переработали свои инвестиционные программы с определенными налоговыми льготами и предусмотрели реальные связи со страной для получения ВНЖ/гражданства. В настоящее время греческой, португальской и итальянской программой пользуются около 200 тыс. граждан из третьих стран, что приносит в бюджеты стран ежегодный доход около 4,5 млрд. EUR в виде налоговых поступлений. 

По сути, сегодня Греция является одной из 27 стран-членов блока, которая привлекает богатых налогоплательщиков не только из третьих государств, но и из других стран ЕС. Как говорится в отчете Налоговой обсерватории ЕС, все страны-участницы должны рассмотреть внедрение налогообложения на основе гражданства, если их конкуренция за людей со сверхвысокими доходами не может быть ограничена другими способами. 

Конкуренция или партнерство?

Это основная проблема в пределах ЕС, которая должна быть решена определенным форматом взаимовыгодного сотрудничества. Последние три десятилетия страны, конечно, пытались согласовать увеличение налоговой привлекательности без разрушения внутренней налоговой базы. Именно это и спровоцировало появление программ и стимулов для тщательного отбора иностранных налогоплательщиков со сверхвысокими доходами среди вновь прибывших жителей. Изначально такие механизмы позволяли сохранить внутренние налоги населения в неизменном виде плюс – привлекать дополнительные источники финансирования за счет богатых иностранцев. 

Но с течением времени такие программы стали более агрессивными – простой сменой места проживания высокообеспеченные люди могут реально оптимизировать налоги на законном уровне, хотя изначально стимулы ориентировались на заработанный доход в новой стране. Более того, они начали внедряться практически повсеместно: если на 1994 г. работало всего 5 таких механизмов (в Бельгии, Ирландии, Великобритании, Дании, Нидерландах), то на 2020 г. их число превышает 28. Естественно, в более агрессивном виде, например, с возможностью отсрочки налогового резидентства в стране получения ВНЖ/гражданства или сильного снижения налога на мировой доход. 

Один из таких примеров – Италия со специальным режимом для лиц с высокими доходами, введенном в 2017 г. (позволяет оплачивать единовременно 100 тыс. EUR в год или 25 тыс. EUR на ребенка налога на доход от иностранных источников). При этом заработанный в пределах страны доход облагается по стандартным итальянским ставкам. 

На примере Греции мы видим «вредность» также в механизмах, ориентированных на пенсионеров – новые резиденты получают выгоды от низких налогов на пенсионный доход из-за рубежа. Здесь основной целью является привлечение обеспеченного потребителя с хорошей покупательской способностью. Аналогичным образом создана и система Португалии в 2009 г. с последующим реформированием в 2020 г. (повышение ставки от 0% до 10%). И в дополнение к этому и Португалия, и Греция располагают другие инструменты привлечения иностранного капитала – от единовременных налогов, как в Италии, и фиксированных налогов до различных шкал НДФЛ и возможности полного освобождения новых налогоплательщиков на определенный срок. Причем государства нередко копируют механизмы друг друга – в 2019 г. Греция взяла за основу итальянский механизм HNWI от 2017 г. За специальным пенсионным режимом Португалии от 2009 г. последовала в 2011 г. Мальта, а в 2015 г. Кипр, в 2019 г. к ним присоединилась Италия, а в 2020 г. Греция. 

Заключение 

То, что система нон-домициля Греции получила обозначение как «вредная», вполне логично и объяснимо на фоне предыдущих событий, связанных с Кипром, Португалией, Италией и другими странами. Можно сделать вывод, что в обозримом будущем Брюссель предупредит правительство государства о необходимости пересмотреть действующую программу (а может, и полностью прекратить, как в случае с Кипром) и внести коррективы с целью прийти к справедливой налоговой конкуренции между странами ЕС.   

Более того, в ЕС начинают обращать больше внимания на возможность привлечения высококвалифицированных кадров с высокими заработными платами, о чем первой задумалась Дания (с 1991 г. здесь установлен фиксированный налог на зарплату и премии 32,84%), поскольку иностранные изобретатели и исследователи при принятии решения о налоговом домициле обращают внимание на налоговые ставки. Другие механизмы в пределах ЕС изучены не так подробно, например, реализация закона Бекхэма в Испании от 2005 г., которая предполагает очень гибкую миграцию спортсменов с вычетом налогов.      

Какой бы путь вы не определили для себя и своего бизнеса, наши эксперты готовы помочь с выбором программы миграции с учетом ваших личных и бизнес-предпочтений. Для тех, кого привлекает «Золотая виза» Греции, мы располагаем возможностью полностью провести вас по процедурам приобретения недвижимости и получения ВНЖ за инвестиции. Больше подробностей вы всегда можете узнать на индивидуальной консультации.