В конце декабря 2017 года французский парламент принял окончательную версию Закона «Налог на имущество», который начинает действовать с 1 января 2018 года. Закон содержит две основные реформы, касающиеся физических и юридических лиц. В итоге новый закон отменяет предыдущий и будет распространяться в основном на недвижимость.
Новый Закон на имущество во Франции
Новый французский закон на имущество – это фундаментальное изменение налоговой политики Франции, который в отличие от старого закона является более ограниченным и базируется на недвижимости. В соответствии с программой Эммануэля Макрона, которая касается финансирования бюджета на 2018 год, предусматривалась реформа, освобождающая ценные бумаги и акции от налогов.
Проект Макрона заключается в том, чтобы оставить действующим только налог на недвижимость и тем самым побудить богатых французов вкладывать капиталы во французскую экономику.
Поэтому всем резидентам и нерезидентам, являющимися налогоплательщиками во Франции, следует пересмотреть свои активы в сфере недвижимости, так как правила по вычитаемым долгам и исключаемым активам были пересмотрены.
Оценочная стоимость недвижимого имущества компании, подлежащего налогообложению, рассчитывается на основе приравнивания стоимости корпоративных акций к рыночной стоимости недвижимости, за исключением предусмотренных налоговых вычетов. При этом новые положения закона ссылаются на статью 973 часть 2 французского налогового кодекса (FTC), в которой указаны случаи, когда налоговые вычеты не применяются.
Налоговые вычеты не применяются:
- К кредитам, которые компания получает на приобретение недвижимости у французского налогоплательщика или у его совладельцев собственности. Другой случай, когда кредит используется компанией на покупку недвижимости у лица или его совладельца недвижимости, которое в свою очередь имеет контроль над этой компанией.
- Если кредиты имеют отношение к налогоплательщику или к совладельцам недвижимости, являющимися также налогоплательщиками.
- Кредиты компании или учреждения, которые прямо или косвенно контролируются налогоплательщиком или членами его семьи.
Вышеописанные ограничения были приняты с целью предотвращения возможности налогового планирования путём занижения налогооблагаемой базы через налоговые возвраты (вычеты).
Основные изменения в налогообложении имущества
- Налогооблагаемая база ограничивается недвижимостью и правами на недвижимую собственность. Такая собственность, например, как автомобили, мебель или катер под налогообложение теперь не попадает. Также новый закон трактует понятие «косвенного» владения, которое является основным в определении налогового обязательства налогоплательщика. Теперь если компания косвенно использует французскую недвижимость, то она попадает под налогообложение имущества независимо от размера доли участия её акционеров, даже в том случае, если акции принадлежат одной семье.
- Французские налоговые резиденты, в том числе налогоплательщики нерезиденты будут облагаться налогом на своё французское недвижимое имущество. Налогообложение недвижимости будет происходить на основе рыночной стоимости. При этом, если недвижимая собственность является основным местом проживания семьи, резиденты Франции могут рассчитывать на снижение рыночной стоимости недвижимости на 30% в целях уменьшения налогообложения.
- Так называемые «благоприятные налоговые режимы отменяются. Это изменение касается: схемы льготного налогообложения «Dutreil» (налог на корпоративные переводы), налога на корпоративные акции сотрудников и директоров компаний, а также на акции малых и средних предприятий.
- Создаётся новый «благоприятный налоговый режим», который освобождает от налога акционера, если его доля собственности в компании составляет менее 10% от общей налогооблагаемой базы. Также от налогообложения исключаются корпоративные активы, направленные на хозяйственную деятельность компании.
- Не будет взиматься вычитаемая задолженность, если налоги уже уплачены арендатором за арендуемую недвижимость. Тем не менее налог взимается частично, если недвижимость находится в кредите. Если размер недвижимого налогооблагаемого имущества превышает 5 млн. евро, а сумма кредита составляет более 60% от налогооблагаемой стоимости, то в таком случае действует ограничение на вычет займа. При этом только 50% будет вычитаться из превышающей части займа.
- С января 2018 года налоговые кредиты для малых и средних предприятий не будут предоставляться, если они направлены в целях инвестиций.
- Вводится единая стандартная форма годовой финансовой отчётности. За исключением нерезидентов налогоплательщиков, которые не имеют дохода и попадают по налогообложение физических лиц. В этом случае резидентом будет подаваться единая декларация о доходах без отдельной декларации на имущество.
Положения старого налогового закона, оставшиеся без изменений
- Размер порога налога на имущество остаётся прежним и составляет 1,3 млн. евро.
- Остаётся прежнее пятилетнее освобождение от налога на недвижимое имущество во Франции для нерезидентов, которые являются налогоплательщиками в стране. Освобождение действует в течение пяти лет, до 31 декабря включительно до истечения срока пяти лет пребывания нерезидента во Франции.
- Все двусторонние договора, которые ранее были заключены Францией «Во избежание двойного налогообложения» также остаются в силе и могут применяться к налогоплательщикам в зависимости от его резидентства.
Французское правительство подсчитало, что в результате налоговой реформы доходы в бюджет Франции сократятся на 3,2 млрд. евро. Но правительство надеется тем самым привлечь больше капитала в страну от бизнеса и иностранных инвесторов. По словам министра финансов Франции, старый налог на богатство сильно тормозил развитие компаний, особенно среднего и малого бизнеса. В том числе высокие ставки вынуждают потенциальных налогоплательщиков мигрировать из страны.
Реформаторы Франции надеются, что освобождение от налога ликвидных активов таких как: взаимные фонды, акции и инвестиции будет способствовать экономической активности в государстве. Отмечается, что последние десять лет эти пассивные активы во Франции очень вяло развивались, а данная реформа должна подтолкнуть богатых людей к действиям, чтобы они привлекали капитал в страну без опасений попасть под высокие налоговые ставки. Наш почтовый адрес: info@offshore-pro.info мы ждём Ваших писем с интересующими Вас вопросами.
