Налог у источника является частью механизма по сбору налогов в Сингапуре и распространяется на выплаты нерезидентам ( в том числе сотрудникам, деловым партнерам и зарубежным агентам). В соответствии с требованиями Налогового управления Сингапура (IRAS), физическое лицо имеет юридическое обязательство удерживать налог от оплаты, когда оно производит выплаты указанного характера в соответствии законом Закона о подоходном налоге в Сингапуре (Singapore Income Tax Act) нерезидентам Сингапура. Сумма, которую необходимо уплатить в Налоговое управление — налог у источника.
В Сингапуре существует две категории налогоплательщиков: резиденты и нерезиденты Сингапура ( это относиться как к юридическим так к физическим лицам).
Удерживаемый налог на выплаты нерезидентам Сингапура
| Дивиденды | отсутствует |
| Проценты | 15 % |
| Роялти | 10% |
| Оплата директорам компаний | 20% |
| Техническая помощь и плата за услуги | 17% |
| Аренда движимого имущества | 15% |
| Менеджмент | 17% |
| Чартерные тарифы для морских и воздушных судов | 0-2% |
Виды оплаты труда, платежи и взносы, которые подлежат обложению налогом у источника в Сингапуре, перечислены в Разделе 45 Закона о подоходном налоге в Сингапуре, и включают в себя:
- Оплата комиссионных вознаграждений для зарубежных агентов;
- Оплата членских взносов для директоров- нерезидентов;
- Оплата профессиональных услуг для оффшорных бухгалтеров
- Проценты, комиссия, взнос и другие выплаты, связанные с кредитом или любым другим долговым обязательством
- Роялти или иные взносы за использование или право использовать любое движимое имущество
- Управленческий гонорар или плата за услуги
- Аренда движимого имущества
- Оплата услуг директоров-нерезидентов Сингапура
- Распределения от паевого фонда
- Приобретение недвижимости от продавца нерезидента
- Оплата услуг иностранных специалистов
- Перевод по пенсионной программе сделанный иностранцами или держателями ВНЖ в Сингапуре.
- Поступления от инвестиционного фонда недвижимости
- Доход, полученный от деятельности лица как эстрадного артиста
Сумма удерживаемого налога (налога у источника) в Сингапуре
Сумма налога у источника будет зависеть от вида услуги, а также того, кому был произведен платеж. Ниже можно ознакомиться с основными условиями подсчета суммы удерживаемого налогам:
1. Для управленческих сборов, предоставления технических и других услуг, ставка налога на выплаты нерезидентам Сингапуре равна ставке корпоративного налога — 17 %. Однако, для выплат физическим лицам нерезидентам Сингапура ставка удерживаемого налога составляет 20 %.
2. Для других типов платежей ставка налога составляет 10 % или 15 %.
3. Если между странами заключено Соглашение об избежание двойного налогообложения, нужно принимать во внимание ставки указанные в этом соглашении.
Льготная ставка удерживаемого налога в размере 10 или 15 % на выплаты нерезидентам Сингапура применяется по отношению к нерезидентам, которые не связаны с торговлей или ведением бизнеса на территории Сингапура, а также нерезидентам, которые не связаны не с каким нерезидентным предприятием/фирмой/компанией/организацией с постоянным присутствием в Сингапуре. Поэтому, чаще всего ставка налога будет равна 17% .
Сумма выплаты облагается удерживаемым налогом при наступлении срока платежа или выплаты по кредиту ( на основе договора), в момент когда сумма зачислена на счет нерезидента получателя платежа или по дате фактического платежа.
При отсутствии договора или соглашения, датой уплаты налога считается день произведения платежа.
Для платежей произведенных после 1 июля 2012 года, нужно подать формы IR37/A/B/C/D и уплатить налог в Налоговую службу Сингапура до 15 числа второго месяца с момента произведения платежа нерезиденту Сингапура.