Вычеты уплаченных налогов в Греции, приоритет налоговых соглашений

Налог на прибыль для юридических лиц в Греции составляет 26% с перспективой снижения до 25% к 2022 году. Страна уже давно лавирует между необходимостью снизить налоги и наполнить государственный бюджет. Что касается доходов нерезидентов, то здесь налоговая ставка может быть еще выше на 5% (исключение граждане ЕС). Многие россияне приобретают в Греции недвижимость с целью сдавать ее в аренду. Если такие владельцы не будут считаться резидентами Греции( не будут соответствовать определенным критериям), то им придется заплатить не 45% налога, а ровно половину из заработанных на аренде средств, то есть 50%. 

Но если нерезидент 90% всех своих доходов получает в Греции, тогда он имеет право пользоваться всеми налоговыми льготами наравне с резидентами. Это правило касается и налоговых вычетов. Греция постоянно совершенствует налоговое законодательство.Так, циркуляр Ε. 2089 от 5 мая 2021 разъясняет порядок вычета удержанного внутреннего подоходного налога, иностранных налогов и авансовых платежей.

Налоговые вычеты в Греции

Налоговая амортизация в Греции

Обязательная амортизация на фиксированной годовой основе применяется с использованием фиксированных ставок, предусмотренных законом. Перенос амортизированных сумм между финансовыми годами не допускается.

Нормы амортизации определяются на основании следующей таблицы:

Категория активов предприятияСтавка амортизации за налоговый год (%)
Здания, промышленные и специальные сооружения, нежилые объекты, склады и станции, включая их пристройки 4
Конструкции и установки для зарядки автомобилей с нулевым или низким уровнем выбросов до 50 г CO2 / км100
Земельные участки, используемые для добычи полезных ископаемых5
Общественные транспортные средства, включая самолеты, поезда, суда и корабли5
Машины и оборудование (кроме персональных компьютеров и программного обеспечения)10
Транспортные средства, принадлежащие физическим лицам, кроме средств с нулевым или низким уровнем выбросов, до 50 г CO2 / км16
Безэмиссионные транспортные средства(ТС) перевозки физических лиц50
ТС с низким уровнем выбросов до 50 г CO2 / км для перевозки людей25
ТС для транспортировки грузов, кроме ТС с нулевым или низким уровнем выбросов, до 50 г CO2 / км12
Транспортные средства с нулевым показателем выброса 50
Транспортные средства с низким уровнем выбросов до 50 г CO2 / км25
Безэмиссионные ТС для массовой перевозки физических лиц50
Средства массовой перевозки людей с низким уровнем выбросов до 50 г CO2 / км25
Нематериальные активы, роялти и многолетняя амортизация 10
Основное и вспомогательное оборудование для персональных компьютеров и программное обеспечение20
Прочие основные активы предприятия10
Оборудование и инструменты, используемые для выполнения научно-технических исследований40

В частности, для нематериальных активов и роялти ставка может быть изменена в зависимости от срока действия права.

Амортизационные расходы вычитаются владельцем активов и арендатором в случае финансовой аренды. Что касается определения финансового лизинга, Налоговый кодекс Греции ссылается на положения Греческих стандартов бухгалтерского учета (L.4308 / 2014). Однако с 1 января 2020 года определение дополнено. Для его применения необходимо брать за основу значения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), принятых Европейским союзом в соответствии с Регламентом 1606/2002, либо Греческие стандарты бухгалтерского учета, в зависимости от системы бухгалтерского учета, которой придерживается каждая конкретная организация.

Вычет организационных и стартовых расходов

В соответствии с положениями Закона 4308/2014 (Греческие стандарты бухгалтерского учета) любая сумма начальных расходов при определенных условиях подлежит вычету из налогооблагаемой базы в течение года, в котором они были понесены.

Любые расходы, понесенные при приобретении активов, включаются в стоимость приобретения указанного актива (например, в отношении недвижимости, налога на передачу недвижимости, нотариальных сборов, регистрационных сборов, так далее).

Узнайте, как зарегистрировать фирму в Греции нерезиденту и в чем преимущества такого решения.

Вычет процентных расходов

По вычету процентных расходов действуют некоторые ограничения. Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы, включают процентные расходы по ссудам, полученным предприятием от третьих лиц, в той мере, в какой они превышают проценты, которые возникли бы, если бы процентная ставка была равна процентной ставке по ссудам на открытых счетах депозита / снятия средств, предоставленных другим лицам.

Вышеупомянутые ограничения по вычету процентов не применяются к межбанковским займам, облигациям и межфирменным займам, выданным ДЗО.

Безнадежные долги

Суммы резервов по безнадежным долгам и их списанию подлежат вычету следующим образом:

  •  Для непогашенной причитающейся задолженности на сумму до 1000 евро за период, превышающий 12 месяцев, налогоплательщик может сформировать резерв в размере 100% от указанного требования.
  • Для непогашенной причитающейся задолженности, превышающей сумму 1000 евро в течение периода, превышающего 12 месяцев, налогоплательщик может сформировать резерв в соответствии со следующей таблицей:
Срок просрочки платежа(в месяцах)Резерв(в%)
Больше 12 50
Больше 18 75
Более 24 100

Сделать налоговый вычет по вышеупомянутым безнадежным долгам кредитор имеет право в том случае, если он ранее предпринял все соответствующие действия по отношению к должнику, предполагающие взыскание долга. Возможно списание безнадежных долгов по взаимному соглашению или судебному урегулированию, независимо от того, был ли учтен резерв.

Наши услуги в Греции

Благотворительные взносы

Налоговый вычет пожертвований прямо не регулируется в соответствующем греческом налоговом законодательстве (в отличие от ранее применяемого греческого ITC, предусматривающего вычет из налогооблагаемой базы специально перечисленных пожертвований в пределах определенной суммы). Таким образом, возможность вычета благотворительных взносов должна быть изучена в свете общей применимых критериев вычета. 

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты, расходы, связанные с действиями в области корпоративной социальной ответственности, считаются понесенными в интересах компании или в рамках ее обычной деятельности и будут вычитаться в том налоговом году, в котором они были понесены. Однако воспользоваться этой возможностью можно только в том случае, если бухгалтерский баланс компании является прибыльным.

Внимание! Денежные санкции за уголовное преступление, штрафы и пени не признаются расходами, которые подлежат вычету.

Какие расходы не подлежат вычету

Налоговое управление Греции установило перечень расходов, которые не могут быть вычтены:

  • Некоторые случаи выплаты процентов по кредиту.
  • Любые расходы, связанные с приобретением товаров или получением услуг на сумму, превышающую 500 евро, при условии, что частичная или полная оплата не была произведена посредством банковского платежа.
  • Резервы, за исключением регулируемых резервов по безнадежным долгам.
  • Пени и штрафы, в том числе доплаты.
  • Подоходный налог, включая сборы фрилансеров и чрезвычайные взносы, а также НДС, соответствующий невычитаемым расходам, при условии, что он не подлежит вычету в качестве входящего НДС.
  • Предполагаемый доход в случае самостоятельного использования имущества, если последний превышает 3% от объективной стоимости имущества.
  • Расходы на организацию и проведение информационных конференций и встреч, касающихся питания и проживания клиентов или сотрудников, если они превышают сумму в 300 евро на участника.
  • Траты на развлечения только если налогоплательщик не занимается оказанием таких услуг на коммерческой основе
  • Частные потребительские расходы.
  • Расходы по выплате дивидендов, не облагаемых налогом.
  • Любые выплаты заработной платы при условии, что частичная или полная выплата не производилась электронным способом.
  • Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты, — расходы на аренду при условии, что их оплата не производилась электронными средствами или через поставщика платежных услуг.

Также вычету не подлежит общая сумма расходов, которые выплачиваются налоговым резидентам в не сотрудничающих государствах или штатах с льготным налоговым режимом, если только налогоплательщик не докажет, что эти расходы относятся к реальным операциям, целью которых не является уклонение от уплаты налогов.

Льготы по НДФЛ

Физические лица в Греции могут воспользоваться правом на вычет в размере 1000 евро на каждого ребенка в семье, также имеют возможность вернуть 15% расходов на аренду собственного жилья, 15% от суммы трат на медицину, 15% от суммы ипотечных процентов.

Выплаты зарубежным филиалам

Роялти, проценты и плата за услуги, выплачиваемые иностранным филиалам, являются вычитаемыми расходами при определенных требованиях и условиях.

Особые ограничения на операции действуют с не сотрудничающими государствами и государствами со льготным налоговым режимом

Греческое налоговое законодательство установило правила в отношении несотрудничающих государств и государств с преференциальным налоговым режимом.

Начиная с 2018 налогового года, юрисдикции считаются не сотрудничающими, если они не являются странами-членами ЕС, их позиция в отношении прозрачности и обмена информацией в налоговых вопросах  была оценена ОЭСР  как несоответствующая стандартам. Не сотрудничающие государства это, те, которые:

  • не заключили и не соблюдают взаимное соглашение об административной помощи в налоговых вопросах с Грецией или не подписали Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых вопросах, заключенную Советом Европы и ОЭСР;
  • не обязались осуществлять автоматический обмен информацией о финансовых счетах.

К таким государствам на сегодняшний день относятся: Ангилья Гана, Антигуа и Барбуда,  Гватемала, Бруней, Ямайка, Кюрасао, Казахстан,  Доминика,  Кения, Доминиканская Республика, Королевство Лесото, Эквадор, Республика Северная Македония, Сальвадор, Синт-Мартен, Габон, Вануату.

Юридическое лицо, независимо от его юридической формы, считается находящимся в льготном налоговом режиме, даже если его юридический адрес находится в государстве-члене ЕС, в случаях, когда оно не подлежит налогообложению в этом государстве или фактически не подлежит налогообложению.

Государства, имеющие льготный налоговый режим в соответствии с Решением, принятым в декабре 2020 года в Греции, следующие: Албания, Гибралтар, Науру, Андорра,  Гернси, Парагвай, Ангилья, Иорданское, Хашимитское Королевство Катар, Багамы, Венгрия, Мальдивская Республика, Бахрейн, Ирландия, Республика Молдова, Белиз, Остров Мэн, Саудовская Аравия, Бермудские острова, Джерси, Шри-Ланка, Косово, Сент-Эстатиус, Босния и Герцеговина, Лихтенштейн, Теркс и Кайкос, Британские Виргинские острова, Макао, Объединенные Арабские Эмираты, Болгария, Маршалловы Острова, Узбекистан, Каймановы острова, Монако ,Вануату, Кипр, Черногория.

Применение налоговых соглашений

В циркуляре Ε. 2089 описывается порядок вычета уплаченных внутренних налогов, а также иностранных отчислений и авансовых налоговых платежей. В документе говорится что в случае применения налогового соглашения его положения имеют приоритет над внутренним законодательством Греции. А это означает, что иностранные налоги, которые были уплачены в стране, с которой у Греции подписано налоговое соглашение, имеют приоритет для вычета перед вычетом  авансовых налоговых платежей и удержанного внутреннего подоходного налога. При этом сумма вычета иностранного налога не будет превышать сумму соответствующего налога в Греции.

Если же применение налогового соглашения невозможно ввиду его отсутствия, то  в этом случае вычету подлежит сначала удержанный внутренний налог, за ним авансовые налоговые платежи и только потом уплаченный иностранный налог.

Если вас заинтересовала возможность открыть бизнес в Греции, получить греческий ВНЖ и прочие услуги – пишите нашим экспертам по электронному адресу info@offshore-pro.info

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.