Все налоги в Швейцарии в 2023 году – общий обзор

Налоги в Швейцарии часто становятся причиной проблем у людей, попавших в страну впервые. Формально фискальная система достаточно сложная. Но если разобраться в вопросе, ситуация изменится. Свои налоги устанавливает федеральное правительство Швейцарии, каждый кантон и муниципалитет. Поэтому выбор города / кантона для переезда или регистрации компании становится довольно нетривиальной задачей, имеющей множество вариантов решения.

Как понять и верно оценить собственный налоговый статус (для физического лица или компании Швейцарии)? Как выбрать кантон для регистрации ЮЛ? О чем важно помнить при расчёте дохода? Какой процент прибыли нужно отдать стране / кантону / муниципалитету? Почему федеральные налоги часто бывают меньшими, чем региональные, но редко предполагают скидки, льготы или вычеты? Какие налоги в Швейцарии считаются самыми «неудобными»? Разберемся во всех этих непростых вопросах.

Что нужно знать о налогообложении Швейцарии?

Налогообложение Швейцарии – стройная и логичная система, регулируемая прозрачными и понятными законами. Такое утверждение может показаться ложным или ошибочным, но это не так. Граждане Швейцарии и местный / международный бизнес (уже представленный в конфедерации) не испытывают существенных трудностей, а заполнение деклараций не является для них кошмаром.

У тех, кто только планирует переезд в Швейцарию, ситуация сложнее. Правильно выбрать кантон для жизни с учётом ставок региональных / местных налогов очень непросто. С регистрацией компании в Швейцарии положение несколько сложнее, так как низкие корпоративные налоги часто сочетаются с высокими сборами для ФЛ.

Для начала следует понять и принять, что налогообложение в Швейцарии выстроено по трехуровневой схеме: федеральный (формально – конфедеративный, государственный), кантональный и муниципальный уровни. Строго говоря, к ним следует добавить четвертый – церковный. Сами налоги могут быть двух видов – прямые и косвенные.

Первые условно учитывают доходы и богатство (income and wealth), косвенные применяются к услугам и товарам (плюс к ним добавляется НДС). С учётом того, что в Швейцарии 26 кантонов и 2600 муниципалитетов, расчёт налогообложения окажется непростой задачей. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обсудить с экспертами нашего портала условия проведения индивидуальной консультации в удобном для вас формате (e-mail info@offshore-pro.info). Тот же совет пригодится деловым людям, планирующим регистрацию компании в Швейцарии.

Виды налогов в Швейцарии

Трехуровневая фискальная система усложняет выбор кантона / муниципалитета, но одновременно дает свободу в принятии решения о месте проживания / ведения бизнеса. Обратите внимание: разделение на прямые и косвенные налоги останется в любом случае, просто изменятся ставки и перечень льгот.

Основные налоги Швейцарии и их базовые особенности:

• подоходный – ФЛ, прогрессивная схема взимания;
• корпоративный – выплачивается на всех 3 уровнях (федерация, кантон, муниципалитет);
• на добавленную стоимость – самый важный косвенный (непрямой) налог в Швейцарии;
• удерживаемые налоги – взимаются, в том числе с пассивных доходов (проценты, дивиденды, роялти).

Основные федеральные налоги в Швейцарии:

• НДС;
• налог у источника;
• гербовый сбор;
• пограничный и другие.

Прямые налоги / сборы

Их выплачивают ФЛ и компании (бизнес) Швейцарии, они являются самыми важными для наполнения государственного бюджета – более 70% всех сборов / поступлений. Включают такие налоги:

• подоходный;
• на прибыль организаций (16%-25%);
• на имущество физических лиц (чаще всего прогрессивная шкала);
• на наследство (на федеральном уровне не взимается);
• у источника выплат (предварительный налог), 35%, федеральный уровень; полностью возвращается после декларирования доходов и имущества.

Подоходный налог

Начисляется / выплачивается на двух уровнях – федерации и кантона. Формат разнится – прогрессивный или пропорциональный. Расчётная база – заработная плата. Иностранцы, которые не работают в Швейцарии, могут выбрать схему lump-sum tax («единовременный налог»), ставка зависит от кантона. Если доход лица ниже некоторого порога (14,5 тыс. CHF), оно освобождается от обязательств по выплате. Федеральная ставка – от 0,77% до 11,15% (квалификационное условие – общий доход).

Подробнее о ставках подоходного налога в Швейцарии:

• начальные 14,5 тыс. CHF полностью освобождаются от обложения;
• если вы выбрали единый налог, минимальная ставка налога на прибыль равна 0,77%;
• если лицо состоит в официальном браке, минимальная ставка составляет 1% (уровень дохода не превышает 28,3 тыс. CHF);
• максимальная ставка для одиноких плательщиков подоходного налога – 13,2%, для состоящих в браке – 13%.

Основные налоги в Швейцарии, коротко о самом важном:

• Система налогообложения — трехуровневая, ставки на каждом уровне разнятся.
• Прямые налоги взимаются на двух верхних уровнях – федерации и кантона. Самый важный из них – подоходный (платят физические лица и компании).
• Налог на имущество (богатство, собственность) касается недвижимости, акций и любых других активов.
• Налог на прибыль взимается федерацией, с капитала – на уровне кантона.
• Самые важные косвенные сборы – НДС, гербовый.
• Налог на имущество вариативен – от 0,3% до 0,5%, в Швейцарии взимается со всех активов без исключения (уровень кантона / муниципалитета).

Корпоративные налоги в Швейцарии

Касаются реального бизнеса (компании вне зависимости от ОПФ). В данном случае существует достаточно высокий риск двойного внутреннего налогообложения, так как платежи осуществляет как владелец компании / бизнеса (как физическое лицо), так и сама структура. От того, в каком кантоне расположена структура, почти ничего не зависит.

Обратите внимание:

• Исключения по налогу на капитал / прибыль делаются только для благотворительных организаций.
• Федеральный корпоративный налог в Швейцарии равен 8,5%.
• Ставка того же налога на уровне кантона вариативная, в среднем – от 12% до 24%.

Налог на прибыль в Швейцарии

• Федеративный уровень.
• Пропорционален фиксированной ставке 8,5% / уровню, установленному конкретным кантоном Швейцарии.
• Основа – чистая прибыль (отчёт о прибылях и убытках компании).
• Возможно применение освобождения от участия (см. соответствующие налоговые соглашения, есть ряд условий).
• Некоторые типы компаний могут получить фактически полное освобождение от налога на прибыль. Если для вас этот момент важен / значим, свяжитесь с нашими экспертами для дополнительных консультаций. Регистрация компаний в Швейцарии с прицелом на такую льготу требует особой подготовки (касается, в том числе выбора конкретного кантона).

Налог на капитал в Швейцарии

• Взимается на уровне кантона (ставки разнятся).
• База – собственный капитал компании.
• Налоговый вычет для налога на капитал невозможен.

Налогообложение Швейцарии на федеральном уровне

Обязательные для всех компаний / физических лиц сборы, величина которых не зависит от кантона или конкретного муниципалитета. Суммы фиксированные, поэтому расчёт общего налогообложения относительно прост. Но если вы хотите претендовать на легальные вычеты / льготы, свяжитесь с нашими экспертами по Швейцарии для дополнительных консультаций. Возможность оптимизировать налогообложение (в том числе, для компаний) есть, но стоит чётко понимать, что и как делать.

Базовые федеральные сборы:

• на добавленную стоимость (VAT);
• гербовый сбор (stamp duties);
• на табак;
• на крепкий алкоголь;
• на нефть и продукты её переработки;
• на автотранспортные средства;
• виньетка для проезда по автостраде (the motorway vignette);
• на грузовой / тяжёлый автотранспорт (в привязке к расстоянию);
• различные таможенные сборы.

Для сравнения приводим список типичных сборов на уровне кантона / муниципалитета в Швейцарии:

• на автотранспортные средства (независимо от федерального налога);
• на собак;
• на развлечения;
• гербовый / регистрационный сбор;
• водный;
• на лотереи;
• гостевой.

Более подробно о наиболее значимых федеральных налогах Швейцарии:

• На добавленную стоимость. Считается основным источником государственных доходов. В большинстве случаев (но не всегда) он равен 8%, но есть исключения – продукты питания, книги, лекарственные препараты, традиционные «бумажные» газеты (2,5%). Компании, работающие в сфере гостеприимства (отели, гостиницы) и жилищного строительства, работают со льготным НДС – 3,8%. Ведение бухгалтерских записей является обязательным в течение 10 лет, компании также должны подавать соответствующие отчёты в местные органы власти.

• Удерживаемый налог (у источника, withholding tax). Стандартная ставка достаточно высокая – 35%. Под действие налога подпадают следующие пассивные доходы: дивиденды, проценты по кредитам / облигациям, лотереи, призы, страховые выплаты, деятельность частных пенсионных фондов или иные возмещения. При соблюдении ряда условий возможна компенсация.
• Гербовый сбор. Налог, выплачиваемый с коммерческих сделок. Предусмотрено два вида сбора – эмиссионный и трансферный. Первый применяется к облигациям и акциям, второй – к операциям купли / продажи некоторых ценных бумаг, если их осуществляют квалифицированные (профессиональные) трейдеры, биржевые маклеры или крупные компании. Фактическая ставка вариативная, от 0,15% до 0,3% (квалификационное условие – юрисдикция происхождения торгуемых ценных бумаг – Швейцария или др.). Некоторые страховые взносы подлежат налогообложению по ставке 2,5% или 5%. Если обязательства по выплатам возникли благодаря взносу в капитал компании Швейцарии, ставка будет равняться 1%.

• Пограничные пошлины. Устанавливаются на государственном уровне как эффективный элемент торговой политики.
• Расширенное налогообложение в Швейцарии. Требования по выплатам возникают при импорте / производстве отдельных видов продукции (алкоголя, табака и табачных изделий, автомобилей), в отношении игорных заведений. Лица, которые не прошли военную службу, выплачивают налог на возврат (tax in return).

Налоговое резидентство Швейцарии для физических лиц

Факт проживания на территории страны не означает, что вы по умолчанию являетесь её налоговым резидентом. Обратное утверждение также справедливо: можно находиться (проживать) вне границ Швейцарии, но иметь налоговые обязательства. Резидентный статус физического лица или компании напрямую влияет на перечень сборов, подлежащих выплате, и конкретные суммы.

Условия получения статуса налогового резидента Швейцарии (не путать со статусом гражданина Швейцарии) следующие. Физические лица получают постоянное /временное резидентство Швейцарии, если находятся на территории страны:

• 30 дней при условии, что они не осуществляют профессиональную деятельность;
• 90 дней без дополнительных требований.

Налоговое резидентство Швейцарии для юридических лиц

В зону действия фискальной ответственности попадают компании с любой допустимой ОПФ, зарегистрированные / управляемые в Швейцарии (кантон не имеет значения). Обращаем ваше внимание: нерезиденты страны имеют право вести бизнес, их резидентный статус влияет в основном на суммы налогов и их перечень.

Возможные ситуации:

• Регистрация компании в Швейцарии автоматически дает статус налогового резидента.
• Внешняя (в другой юрисдикции) регистрация и отсутствие постоянного представительства в Швейцарии дают право продавать / покупать здесь товары и услуги.
• Компании, зарегистрированные вне территории Швейцарии, но управляемые отсюда, также получают статус налогового резидента. Это типичный вариант для филиала / дочерней компании иностранной структуры, работающей в Швейцарии не напрямую, а через своего официального представителя.

Теперь вы имеете представление о том, как рассчитываются, начисляются и выплачиваются налоги в Швейцарии. Напоминаем, что все сведения в статье носят информационный характер и не могут быть использованы для самостоятельного налогового планирования.

Дополнительная информация по Швейцарии:

• Расширенная статья по бизнес-иммиграции.
• Подробнее о налоговой системе Швейцарии.
• Создание (регистрация) анонимного холдинга.
• Открытие корпоративного счёта (удаленно).
• Счет с внешним управлением активами (VP Bank, удаленно).

Швейцария – финансовый центр мировой экономики, поэтому бизнес здесь – это множество перспектив, преимуществ и возможностей. Мы поможем вам со всеми организационными этапами, регистрацией компании в подходящем кантоне, предоставим исчерпывающий набор дополнительных услуг!