Налоги Сербии: подробное руководство

Налоговая система в Сербии – сложная, но важная тема, особенно в свете современных геополитических реалий. Сербия остается в стороне от антироссийской санкционной политики, что делает ее привлекательной для российских граждан, которые рассматривают ее в качестве места для жизни и бизнеса. Однако, чтобы избежать проблем, важно разобраться в деталях налогообложения в Сербии.

В стране есть налоги для физических лиц и корпоративные налоги – Сербия не является оффшором или мидшором. Но их уровень относительно невысокий, поэтому особых проблем или неудобств, если вы решите переехать в Сербию, быть не должно. Если вас интересует малый бизнес, необходимо знать: налоги для ИП в Сербии составляют всего 10%. Не хотите менять гражданство России – налоги на доходы нерезидентов в Сербии колеблются от 10% до 20%, что по европейским меркам вполне гуманно. Плюс отношение к иностранцам здесь доброжелательное, никаких признаков ксенофобии нет в принципе.

Налогообложение в Сербии таково, что здесь действительно комфортно, спокойно и безопасно. Рассмотрим три базовых элемента фискальной системы страны:

• налог на добавленную стоимость;
• корпоративный подоходный налог;
• подоходный налог на физических лиц (НДФЛ).

Налоги для нерезидентов, налоги для ИП в Сербии, обязательные сборы и отчисления, налоговые вычеты и льготы будут упомянуты далее в тезисном формате.

Внимание! Правила и законы, регулирующие налогообложение в Сербии, могут измениться. Системные, глобальные подвижки маловероятны, но детали, цифры, отдельные правила вполне могут стать другими. Если вас интересуют актуальные данные о налогах в Сербии, свяжитесь с нашими экспертами и уточните всю информацию в рамках индивидуальной консультации!

Налог на добавленную стоимость

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, самое важное по теме:

• Дата введения: 1 января 2005 года.
• Действующие ставки: 20% (стандартная), 10% и 0% (льготные).
• Формат номера НДС в Сербии: 9 цифр.
• Подача декларации по НДС: ежемесячно, ежеквартально.
• Квалификационное условие: есть, от 8 млн RSD (примерно 67,2 тыс. USD).

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, сфера применения:

• Поставка товаров и/или услуг, если они были (оба условия): произведены в Сербии; поставки осуществляются налоговыми резидентами Сербии.
• Импорт товаров в Сербию (налоговый статус компании-импортёра не имеет значения).
• Услуги, если они были получены (приобретены) налоговыми резидентами Сербии у зарубежных поставщиков, если Сербия является юрисдикцией их окончательной поставки.

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, правила и нормы регистрации:

• Обязательства по регистрации на НДС возникают, если общий оборот компании в Сербии превысит 8 млн RSD (исключая те случаи, когда действуют правила освобождения от НДС) за предыдущие 12 месяцев.
• Подача заявки на регистрацию по НДС обязательна, это должен сделать сам плательщик налогов в Сербии. Срок – до окончания первого (начального) периода подачи НДС.
• Если квалификационное условие (8 млн RSD) не соблюдено, регистрация на НДС возможна, но является исключительно добровольной.
• Отмена регистрации на НДС возможна только после окончания 2-летнего периода.

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, иностранные компании и коммерческие структуры – поставщики товаров и услуг:

• Регистрация на НДС обязательна, если иностранная компания действует на территории Сербии, понадобятся услуги налогового агента в Сербии.
• Если иностранная компания в Сербии не представлена, но поставляет товары и/или услуги в Сербию, назначение налогового представителя не требуется (это не снимает обязательства по уплате НДС – действует правило обратного сбора).
• Иностранная компания, зарегистрированная в Сербии для уплаты НДС, может претендовать на возврат НДС (если соблюдены все обязательные условия).
• В Сербии группа не может быть зарегистрирована для уплаты НДС.

Корпоративный налог в Сербии (налог на прибыль организаций)

Основной налог на бизнес в Сербии. Типичная ставка 15% делает Сербию крайне привлекательным местом для ведения бизнеса, чему немало способствует выгодное географическое расположение юрисдикции.

Корпоративный налог в Сербии, самое важное по теме:

• Корпоративный налог: 15%.
• Налог на прирост капитала: 15%.
• Налог у источника (в большинстве ситуаций, есть исключения): 20%; 25% – для коммерческих сделок с использованием льготных режимов налогообложения.
• Перенос чистых операционных убытков: зависит от срока и направления. Обратный перенос запрещён, перенос вперед – не более 5 лет.
• Начало и длительность налогового года: 1 января – 31 декабря. Компания может выбрать любой желаемый 12-месячный период (требуется специальное подтверждение).
• Предельный срок подачи налоговой декларации: 180 дней со дня окончания отчётного (налогового) периода.

Корпоративный налог в Сербии, обязательства по выплатам:

• Компании – налоговые резиденты, источник формирования налогооблагаемой базы – доходы, полученные в любой юрисдикции.
• Компании – нерезиденты выплачивают корпоративный налог в Сербии, полученный от операций внутри страны.

Корпоративный налог в Сербии, базовые налоговые льготы:

• Освобождение от налогов на 10 лет при следующих условиях:
  • инвестирование 1 млрд RSD в оборотные средства;
  • создание и поддержание не менее 100 новых рабочих мест в течение всего инвестиционного периода.
• Возможно получение налогового кредита (необходимо соблюсти ряд условий).
• 2-кратный вычет расходов компании в Сербии на исследования и разработки внутри страны. Льгота предоставляется на местном уровне.
• Возможен вычет в размере до 80% от доходов, источник которых – интеллектуальная собственность.
• 80% доходов, источник которых – прирост капитала от передачи интеллектуальной собственности, вычитаются из налогооблагаемой базы.

Корпоративный налог в Сербии, исключаемые расходы:

• Недокументированные расходы.
• Резервы (остатки) по сомнительным долгам по дебиторской задолженности организаций.
• Пожертвования политическим партиям и объединениям.
• Рекламные подарки.
• Проценты, начисленные за несвоевременную уплату налогов, взносов и других сборов на уровне государства.
• Расходы, понесенные при взыскании просроченной налоговой задолженности (так или иначе связанные с судебными издержками).
• Пени и штрафы.
• Проценты, взимаемые по умолчанию одной связанной стороной с другой.
• Расходы, не имеющие отношения к коммерческой (хозяйственной) деятельности.

Корпоративный налог в Сербии, включаемые расходы (если их доля не превышает 5%):

• Расходы на здравоохранение, образование, религиозные традиции и верования, на гуманитарные, спортивные и природоохранные мероприятия.
• Взносы, уплаченные в пользу учреждений (поставщиков услуг) социального обеспечения.
• Гуманитарная помощь, полученная по официальным государственным каналам в случае чрезвычайной ситуации.
• Расходы на культуру.

Прочие корпоративные налоги в Сербии

Сербия – классический оншор. Но те эксперты, которые часто сравнивают её с мидшором, во многом правы. Дело в том, что налогообложение в Сербии действительно весьма гуманное по отношению к бизнесу, поэтому заниматься здесь коммерцией весьма выгодно. Это утверждение справедливо в отношении как уже существующих компаний, так и тех случаев, когда вы только планируете бизнес.

Корпоративные налоги в Сербии, прирост капитала, какие активы включаются в налогооблагаемую базу:

• Недвижимое имущество, если оно используется как основное средство при ведении бизнеса. Отметим, что здесь учитываются и те объекты недвижимости, которые находятся в стадии строительства.
• Зафиксированные юридически права на интеллектуальную собственность.
• Вклады и акции (ценные бумаги), являющиеся долгосрочными финансовыми инвестициями (стандарт IFRS, IAS). Исключение – некоторые облигации, выпущенные правительством Сербии или национальным банком Сербии.
• Некоторые инвестиционные паи.

Налог у источника, договоры СИДН

Стандартная ставка withholding tax – 20%, налогооблагаемая база формируется из доходов, которые были получены компанией – нерезидентом Сербии компанией, имеющей налоговое резидентство Сербии.

Корпоративные налоги в Сербии, что включается в налог у источника:

• дивиденды;
• роялти;
• проценты;
• аренда движимого и недвижимого имущества;
• услуги, которые регулируются специальными подзаконными актами.

Корпоративные налоги в Сербии, налог у источника, дополнительная информация:

• Если компания (юридическое лицо) без резидентного статуса Сербии подпадает под льготный налоговый режим, применяется ставка в размере 25%.
• Сербия подписала более 60 соглашений СИДН, но далеко не все они действуют.
• Если сертификат резидентства был предоставлен заранее, пониженная (льготная) ставка может быть применена на день уплаты налога.

Корпоративные налоги в Сербии, налог у источника, действующие ставки по странам (дивиденды, роялти, проценты), типичные схемы:

• 5% / 15%, 10%, 10%: Албания, Болгария, Канада, Дания, Греция, Венгрия, Индия, Молдова, Северная Македония, Польша, Россия, Сан-Марино, Словакия, Турция, Великобритания.
• 8%, 8%, 8%: Армения.
• 5% / 15%, 10%, 5% / 10%: Австрия, Израиль.
• 10%, 10%, 10%: Азербайджан, Кипр, Иран, Италия, Северная Корея, Пакистан, Румыния, Тунис.
• 5% / 15%, 8%, 10%: Беларусь.
• 10% / 15%, 15%, 10%: Бельгия.
• 5% / 10%, 10%, 10%: Босния и Герцеговина, Хорватия, Грузия, Кувейт, Ливия, Литва, Катар, Украина.
• 5%, 10%, 10%: Китай (материковый).
• 10%, 10%, 5% / 10%: Чехия, Черногория.
• 5% / 15%, 15%, 15%: Египет.
• 5% / 10%, 10%, 5% / 10%: Эстония, Ирландия, Южная Корея, Латвия, Люксембург, Мальта, Словения, Испания.
• 5% / 15%, –, 10%: Финляндия, Нидерланды.
• 5% / 15%, –, – : Франция, Швеция.
• 15%, –, 10%: Германия.
• 15%, 10%, 15%: Индонезия.
• 10% / 15%, 10%, 10%: Казахстан, Великобритания, Вьетнам.
• 5% / 15%, 10%, 5% / 15%: Норвегия.
• 12,5%, 10%, 10%: Шри-Ланка.
• 5% / 15%, 10%, – / 15%: Швейцария.
• – / 5% / 10%, 10%, 10%: ОАЭ.

Налоги на физических лиц в Сербии

Сербия предлагает относительно низкие ставки персональных налогов, что делает ее привлекательной для физических лиц. Это позволяет им иметь более легкую фискальную нагрузку по сравнению с другими странами Европы. В результате жизнь в Сербии может быть считаться условно «необременительной» в финансовом плане.

Стандартный размер подоходного налога для физлиц – всего 10%. Налоги для нерезидентов несколько выше – от 10% до 20% (зависит от вида выплаты).

Подоходный налог в Сербии на физических лиц, самое важное по теме:

• Стандартная ставка налога на физических лиц: 10%.
• Налог на прирост капитала: 15%.
• Налоги для ИП в Сербии (для самозанятых): 10%.
• Налог на права интеллектуальной собственности и смежные права: 20%.
• Налог на доход от капитала: 15%.
• Налог на доход от недвижимости: 15%.
• Налог на доходы от страхования физических лиц: 15%.

Подоходный налог в Сербии на физических лиц, составляющие налогооблагаемой базы:

• заработная плата;
• самозанятость (налоги для ИП в Сербии);
• авторские и смежные права;
• капитал;
• недвижимость;
• прирост капитала;
• любые прочие доходы.

Налоговые резиденты обязаны выплачивать подоходный налог в Сербии вне зависимости от того, где был получен доход – в самой Сербии или за границей. Налоги для нерезидентов складываются только из тех доходов, что были получены в Сербии. Статус налогового резидента автоматически получает лицо, которое:

• имеет в Сербии центр жизненных интересов;
• провело в Сербии более 183 дней в году.

Что такое косвенный налог в Сербии?

С ним часто возникает путаница. Косвенные налоги (их несколько) выплачиваются не самой компанией, а потребителем, так как они добавляются к конечной стоимости продукта или услуги. Задача юридического лица – собрать сумму и передать её в фискальную службу. Для клиента (покупателя) ответ на вопрос, что такое косвенный налог в Сербии, означает дополнительную наценку, то есть удорожание товара или услуги.

Виды косвенных налогов:

• НДС (основной);
• акцизы;
• таможенные сборы;
• лицензии на ведение бизнеса (предпринимательской деятельности);
• госпошлины.

Что такое косвенный налог в Сербии, дополнительная информация:

• текущая ставка – 20%, есть варианты снижения до 10% и 0%;
• иностранные компании должны назначить налогового представителя;
• за нарушение действующего законодательства предусмотрены штрафы – 50 тыс. RSD / 100 тыс. RSD – 2 млн RSD (физические и юридические лица);
• для большей части компаний налоговые декларации по НДС следует подавать ежемесячно (при обороте до 50 млн RSD – ежеквартально);
• для некоторых товарных групп необходимо подавать дополнительные декларации;
• для отдельных случаев возможен вычет НДС;
• вместе с декларацией по НДС необходимо подавать обзор методики расчёта налога на добавленную стоимость.

Сфера действия НДС в Сербии для целей расчёта косвенного налога (необходимо выполнение всех условий), характеристики сделки:

• предполагается поставка товаров и/или услуг;
• осуществляется плательщиком НДС (статуса налогового резидента будет недостаточно);
• только на территории Сербии;
• только налогооблагаемая поставка;
• осуществляется в рамках ведения бизнеса.

Какие данные указываются в счёте-фактуре НДС для целей расчёта косвенного налога:

• уникальный номер;
• дата и место выставления;
• данные по продавцу и покупателю (налогоплательщикам);
• налоговая точка;
• сумма авансовых платежей;
• описание в свободной форме, достаточное для однозначной идентификации товара / услуги;
• сумма налоговой базы;
• ставка и итоговая сумма НДС;
• два уведомления – об отсутствии НДС (при освобождении или нулевой ставке) и применении биллинговой системы.

Дополнительная информация по теме

Социальное страхование (пенсионный фонд, страхование по инвалидности / медицинское страхование / страхование по безработице):

• Оплачивает работодатель: 11,5% / 5,15% / –.
• Оплачивает сотрудник: 14% / 5,15% / 0,75%.

Соглашения о суммировании (totalization agreements) с другими странами:

• Австрия.
• Бельгия.
• Болгария.
• Босния и Герцеговина.
• Великобритания.
• Венгрия.
• Германия.
• Дания.
• Италия.
• Канада.
• Кипр.
• Ливия.
• Люксембург.
• Нидерланды.
• Норвегия.
• Панама.
• Польша.
• Российская Федерация.
• Румыния.
• Северная Македония.
• Словакия.
• Словения.
• Турция.
• Франция.
• Хорватия.
• Черногория.
• Чехия.
• Швейцария.
• Швеция.

Соглашения об избежании двойного налогообложения:

• Албания.
• Армения.
• Австрия.
• Азербайджан.
• Венгрия.
• Пакистан.
• Беларусь.
• Бельгия.
• Босния и Герцеговина.
• Болгария.
• Канада.
• Китай.
• Хорватия.
• Кипр.
• Чехия.
• Дания.
• Египет.
• Эстония
• Финляндия.
• Франция.
• Грузия
• Германия.
• Греция.
• Казахстан.
• Индия.
• Иран.
• Индонезия
• Ирландия.
• Италия.
• Северная Корея.
• Южная Корея.
• Кувейт.
• Латвия.
• Ливия.
• Литва.
• Люксембург.
• Турция.
• Северная Македония.
• Малайзия.
• Мальта.
• Молдова.
• Черногория.
• Норвегия.
• Украина.
• Польша.
• Катар.
• Румыния.
• Россия.
• Сан-Марино.
• Словакия.
• Словения.
• Испания.
• Шри-Ланка.
• Швеция.
• Швейцария.
• Тунис.
• ОАЭ.
• Великобритания.
• Вьетнам.

Иностранцы и их официальное трудоустройство в Сербии

Такая схема возможна, но с рядом существенных оговорок. Власти Сербии защищают внутренний рынок труда, поэтому приоритет в любом случае будет отдаваться гражданам Сербии. Отметим, что разрешение на работу выдаётся по запросу работодателя.

Требования, предъявляемые к работодателю: 

• Он не имеет права перед принятием на работу иностранца увольнять с той же должности гражданина Сербии.
• Предпринял все возможные шаги для поиска кандидата на должность среди соискателей – граждан Сербии, лиц с открытым доступом к рынку труда или иностранца, уже имеющего разрешение на работу. На это по закону положено 10 дней.
• Подать официальное заявление о работе для иностранцев.
• Найм на работу осуществляется на основании трудового договора, в котором учтены все права иностранного гражданина.

Официальное трудоустройство в Сербии для иностранцев, дополнительная информация:

• Иностранный гражданин должен иметь легальный вид на жительство и соответствующую квалификацию.
• Разрешение на работу в Сербии является обязательным.
• Срок действия разрешения на работу равен 45 дням ( не следует путать со сроком, на который заключено трудовое соглашение).
• Разрешение на работу выдаётся на полный срок трудоустройства, но оно изначально ограничено сроком действия имеющегося вида на жительство.

Рекомендации, выводы

Корпоративные налоги в Сербии стимулируют бизнес, делая страну максимально привлекательной для деловых людей и инвесторов. Но одинаково верно и другое утверждение – личный подоходный налог в Сербии позволяет говорить о том, что в стране будет весьма комфортно и обычным людям, не имеющим отношения к коммерции. Также отметим, что налоги для ИП в Сербии делают исключительно выгодной и третью альтернативу – вести малый бизнес в формате индивидуального предпринимателя.

Ещё одно несомненное преимущество Сербии – благожелательное отношение к гражданам РФ. А если добавить к этому простоту получения визы, открытые границы и исторические связи с Россией, то станет ясно, почему Сербия сейчас становится точкой притяжения для граждан РФ.

Некоторые наши популярные услуги по Сербии:

• Торговая структура в Сербии.
• Компания в Сербии со счётом в банке.
• Регистрация ассоциации в Сербии.
• Филиал оффшорной компании в Сербии + корпоративный аккаунт в Raiffeisen Bank удаленно.
• ВНЖ и налоговое резидентство в Сербии через инвестиции в недвижимость.

Электронная почта для связи с экспертами портала – info@offshore-pro.info.