- Налог на добавленную стоимость
- Корпоративный налог в Сербии (налог на прибыль организаций)
- Прочие корпоративные налоги в Сербии
- Налог у источника, договоры СИДН
- Налоги на физических лиц в Сербии
- Что такое косвенный налог в Сербии?
- Дополнительная информация по теме
- Иностранцы и их официальное трудоустройство в Сербии
- Рекомендации, выводы
Налоговая система в Сербии – сложная, но важная тема, особенно в свете современных геополитических реалий. Сербия остается в стороне от антироссийской санкционной политики, что делает ее привлекательной для российских граждан, которые рассматривают ее в качестве места для жизни и бизнеса. Однако, чтобы избежать проблем, важно разобраться в деталях налогообложения в Сербии.
В стране есть налоги для физических лиц и корпоративные налоги – Сербия не является оффшором или мидшором. Но их уровень относительно невысокий, поэтому особых проблем или неудобств, если вы решите переехать в Сербию, быть не должно. Если вас интересует малый бизнес, необходимо знать: налоги для ИП в Сербии составляют всего 10%. Не хотите менять гражданство России – налоги на доходы нерезидентов в Сербии колеблются от 10% до 20%, что по европейским меркам вполне гуманно. Плюс отношение к иностранцам здесь доброжелательное, никаких признаков ксенофобии нет в принципе.
Внимание! Задумались о переезде в Сербию или другую страну? Хотите обеспечить для себя и своей семьи «запасной аэродром» на случай непредвиденных обстоятельств? Приглашаем на бесплатную консультацию по выбору программы ПМЖ/ВНЖ («Золотая виза») с экспертом портала International Wealth!
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
программы для получения
«золотой визы».
выбор подходящей юрисдикции и условий программы для получения «золотой визы».
Налогообложение в Сербии таково, что здесь действительно комфортно, спокойно и безопасно. Рассмотрим три базовых элемента фискальной системы страны:
- налог на добавленную стоимость;
- корпоративный подоходный налог;
- подоходный налог на физических лиц (НДФЛ).
Налоги для нерезидентов, налоги для ИП в Сербии, обязательные сборы и отчисления, налоговые вычеты и льготы будут упомянуты далее в тезисном формате.
Внимание! Правила и законы, регулирующие налогообложение в Сербии, могут измениться. Системные, глобальные подвижки маловероятны, но детали, цифры, отдельные правила вполне могут стать другими. Если вас интересуют актуальные данные о налогах в Сербии, свяжитесь с нашими экспертами и уточните всю информацию в рамках индивидуальной консультации!
Налог на добавленную стоимость
Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, самое важное по теме:
- Дата введения: 1 января 2005 года.
- Действующие ставки: 20% (стандартная), 10% и 0% (льготные).
- Формат номера НДС в Сербии: 9 цифр.
- Подача декларации по НДС: ежемесячно, ежеквартально.
- Квалификационное условие: есть, от 8 млн RSD (примерно 67,2 тыс. USD).
Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, сфера применения:
- Поставка товаров и/или услуг, если они были (оба условия): произведены в Сербии; поставки осуществляются налоговыми резидентами Сербии.
- Импорт товаров в Сербию (налоговый статус компании-импортёра не имеет значения).
- Услуги, если они были получены (приобретены) налоговыми резидентами Сербии у зарубежных поставщиков, если Сербия является юрисдикцией их окончательной поставки.
Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, правила и нормы регистрации:
- Обязательства по регистрации на НДС возникают, если общий оборот компании в Сербии превысит 8 млн RSD (исключая те случаи, когда действуют правила освобождения от НДС) за предыдущие 12 месяцев.
- Подача заявки на регистрацию по НДС обязательна, это должен сделать сам плательщик налогов в Сербии. Срок – до окончания первого (начального) периода подачи НДС.
- Если квалификационное условие (8 млн RSD) не соблюдено, регистрация на НДС возможна, но является исключительно добровольной.
- Отмена регистрации на НДС возможна только после окончания 2-летнего периода.
Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, иностранные компании и коммерческие структуры – поставщики товаров и услуг:
- Регистрация на НДС обязательна, если иностранная компания действует на территории Сербии, понадобятся услуги налогового агента в Сербии.
- Если иностранная компания в Сербии не представлена, но поставляет товары и/или услуги в Сербию, назначение налогового представителя не требуется (это не снимает обязательства по уплате НДС – действует правило обратного сбора).
- Иностранная компания, зарегистрированная в Сербии для уплаты НДС, может претендовать на возврат НДС (если соблюдены все обязательные условия).
- В Сербии группа не может быть зарегистрирована для уплаты НДС.
Внимание! Налогообложение в Сербии предусматривает довольно много вариантов освобождения, которые можно условно разделить на 2 большие группы. Первая включает налоговые льготы по НДС в Сербии при поставке товаров и/или услуг с правом вычета входного НДС, вторая – без права вычета. Подробности можно узнать у наших экспертов!
Корпоративный налог в Сербии (налог на прибыль организаций)
Основной налог на бизнес в Сербии. Типичная ставка 15% делает Сербию крайне привлекательным местом для ведения бизнеса, чему немало способствует выгодное географическое расположение юрисдикции.
Корпоративный налог в Сербии, самое важное по теме:
- Корпоративный налог: 15%.
- Налог на прирост капитала: 15%.
- Налог у источника (в большинстве ситуаций, есть исключения): 20%; 25% – для коммерческих сделок с использованием льготных режимов налогообложения.
- Перенос чистых операционных убытков: зависит от срока и направления. Обратный перенос запрещён, перенос вперед – не более 5 лет.
- Начало и длительность налогового года: 1 января – 31 декабря. Компания может выбрать любой желаемый 12-месячный период (требуется специальное подтверждение).
- Предельный срок подачи налоговой декларации: 180 дней со дня окончания отчётного (налогового) периода.
Корпоративный налог в Сербии, обязательства по выплатам:
- Компании – налоговые резиденты, источник формирования налогооблагаемой базы – доходы, полученные в любой юрисдикции.
- Компании – нерезиденты выплачивают корпоративный налог в Сербии, полученный от операций внутри страны.
Корпоративный налог в Сербии, базовые налоговые льготы:
- Освобождение от налогов на 10 лет при следующих условиях:
- инвестирование 1 млрд RSD в оборотные средства;
- создание и поддержание не менее 100 новых рабочих мест в течение всего инвестиционного периода.
- Возможно получение налогового кредита (необходимо соблюсти ряд условий).
- 2-кратный вычет расходов компании в Сербии на исследования и разработки внутри страны. Льгота предоставляется на местном уровне.
- Возможен вычет в размере до 80% от доходов, источник которых – интеллектуальная собственность.
- 80% доходов, источник которых – прирост капитала от передачи интеллектуальной собственности, вычитаются из налогооблагаемой базы.
Корпоративный налог в Сербии, исключаемые расходы:
- Недокументированные расходы.
- Резервы (остатки) по сомнительным долгам по дебиторской задолженности организаций.
- Пожертвования политическим партиям и объединениям.
- Рекламные подарки.
- Проценты, начисленные за несвоевременную уплату налогов, взносов и других сборов на уровне государства.
- Расходы, понесенные при взыскании просроченной налоговой задолженности (так или иначе связанные с судебными издержками).
- Пени и штрафы.
- Проценты, взимаемые по умолчанию одной связанной стороной с другой.
- Расходы, не имеющие отношения к коммерческой (хозяйственной) деятельности.
Корпоративный налог в Сербии, включаемые расходы (если их доля не превышает 5%):
- Расходы на здравоохранение, образование, религиозные традиции и верования, на гуманитарные, спортивные и природоохранные мероприятия.
- Взносы, уплаченные в пользу учреждений (поставщиков услуг) социального обеспечения.
- Гуманитарная помощь, полученная по официальным государственным каналам в случае чрезвычайной ситуации.
- Расходы на культуру.
Внимание! С 1 января 2019 года в Сербии вступили в силу новые правила налогообложения при расчете амортизации. Метод уменьшаемого остатка перестал действовать, и его заменил линейный метод. Однако уже существующие активы будут продолжать рассчитывать амортизацию по прежним правилам до 2028 года.
Прочие корпоративные налоги в Сербии
Сербия – классический оншор. Но те эксперты, которые часто сравнивают её с мидшором, во многом правы. Дело в том, что налогообложение в Сербии действительно весьма гуманное по отношению к бизнесу, поэтому заниматься здесь коммерцией весьма выгодно. Это утверждение справедливо в отношении как уже существующих компаний, так и тех случаев, когда вы только планируете бизнес.
Корпоративные налоги в Сербии, прирост капитала, какие активы включаются в налогооблагаемую базу:
- Недвижимое имущество, если оно используется как основное средство при ведении бизнеса. Отметим, что здесь учитываются и те объекты недвижимости, которые находятся в стадии строительства.
- Зафиксированные юридически права на интеллектуальную собственность.
- Вклады и акции (ценные бумаги), являющиеся долгосрочными финансовыми инвестициями (стандарт IFRS, IAS). Исключение – некоторые облигации, выпущенные правительством Сербии или национальным банком Сербии.
- Некоторые инвестиционные паи.
Внимание! Все документы по трансфертному ценообразованию, содержащие анализ сделок связанными сторонами, должны быть предоставлены одновременно с финансовым отчётом по расчётной базе налогообложения (через 180 дней от даты окончания налогового года)!
Налог у источника, договоры СИДН
Стандартная ставка withholding tax – 20%, налогооблагаемая база формируется из доходов, которые были получены компанией – нерезидентом Сербии компанией, имеющей налоговое резидентство Сербии.
Корпоративные налоги в Сербии, что включается в налог у источника:
- дивиденды;
- роялти;
- проценты;
- аренда движимого и недвижимого имущества;
- услуги, которые регулируются специальными подзаконными актами.
Корпоративные налоги в Сербии, налог у источника, дополнительная информация:
- Если компания (юридическое лицо) без резидентного статуса Сербии подпадает под льготный налоговый режим, применяется ставка в размере 25%.
- Сербия подписала более 60 соглашений СИДН, но далеко не все они действуют.
- Если сертификат резидентства был предоставлен заранее, пониженная (льготная) ставка может быть применена на день уплаты налога.
Корпоративные налоги в Сербии, налог у источника, действующие ставки по странам (дивиденды, роялти, проценты), типичные схемы:
- 5% / 15%, 10%, 10%: Албания, Болгария, Канада, Дания, Греция, Венгрия, Индия, Молдова, Северная Македония, Польша, Россия, Сан-Марино, Словакия, Турция, Великобритания.
- 8%, 8%, 8%: Армения.
- 5% / 15%, 10%, 5% / 10%: Австрия, Израиль.
- 10%, 10%, 10%: Азербайджан, Кипр, Иран, Италия, Северная Корея, Пакистан, Румыния, Тунис.
- 5% / 15%, 8%, 10%: Беларусь.
- 10% / 15%, 15%, 10%: Бельгия.
- 5% / 10%, 10%, 10%: Босния и Герцеговина, Хорватия, Грузия, Кувейт, Ливия, Литва, Катар, Украина.
- 5%, 10%, 10%: Китай (материковый).
- 10%, 10%, 5% / 10%: Чехия, Черногория.
- 5% / 15%, 15%, 15%: Египет.
- 5% / 10%, 10%, 5% / 10%: Эстония, Ирландия, Южная Корея, Латвия, Люксембург, Мальта, Словения, Испания.
- 5% / 15%, –, 10%: Финляндия, Нидерланды.
- 5% / 15%, –, – : Франция, Швеция.
- 15%, –, 10%: Германия.
- 15%, 10%, 15%: Индонезия.
- 10% / 15%, 10%, 10%: Казахстан, Великобритания, Вьетнам.
- 5% / 15%, 10%, 5% / 15%: Норвегия.
- 12,5%, 10%, 10%: Шри-Ланка.
- 5% / 15%, 10%, – / 15%: Швейцария.
- – / 5% / 10%, 10%, 10%: ОАЭ.
Налоги на физических лиц в Сербии
Сербия предлагает относительно низкие ставки персональных налогов, что делает ее привлекательной для физических лиц. Это позволяет им иметь более легкую фискальную нагрузку по сравнению с другими странами Европы. В результате жизнь в Сербии может быть считаться условно «необременительной» в финансовом плане.
Стандартный размер подоходного налога для физлиц – всего 10%. Налоги для нерезидентов несколько выше – от 10% до 20% (зависит от вида выплаты).
Подоходный налог в Сербии на физических лиц, самое важное по теме:
- Стандартная ставка налога на физических лиц: 10%.
- Налог на прирост капитала: 15%.
- Налоги для ИП в Сербии (для самозанятых): 10%.
- Налог на права интеллектуальной собственности и смежные права: 20%.
- Налог на доход от капитала: 15%.
- Налог на доход от недвижимости: 15%.
- Налог на доходы от страхования физических лиц: 15%.
Подоходный налог в Сербии на физических лиц, составляющие налогооблагаемой базы:
- заработная плата;
- самозанятость (налоги для ИП в Сербии);
- авторские и смежные права;
- капитал;
- недвижимость;
- прирост капитала;
- любые прочие доходы.
Налоговые резиденты обязаны выплачивать подоходный налог в Сербии вне зависимости от того, где был получен доход – в самой Сербии или за границей. Налоги для нерезидентов складываются только из тех доходов, что были получены в Сербии. Статус налогового резидента автоматически получает лицо, которое:
- имеет в Сербии центр жизненных интересов;
- провело в Сербии более 183 дней в году.
Внимание! Подоходный налог в Сербии для физических лиц допускает многочисленные налоговые льготы и вычеты. Если эта тема вам интересна, обсудите её в рамках индивидуальной консультации!
Что такое косвенный налог в Сербии?
С ним часто возникает путаница. Косвенные налоги (их несколько) выплачиваются не самой компанией, а потребителем, так как они добавляются к конечной стоимости продукта или услуги. Задача юридического лица – собрать сумму и передать её в фискальную службу. Для клиента (покупателя) ответ на вопрос, что такое косвенный налог в Сербии, означает дополнительную наценку, то есть удорожание товара или услуги.
Виды косвенных налогов:
- НДС (основной);
- акцизы;
- таможенные сборы;
- лицензии на ведение бизнеса (предпринимательской деятельности);
- госпошлины.
Что такое косвенный налог в Сербии, дополнительная информация:
- текущая ставка – 20%, есть варианты снижения до 10% и 0%;
- иностранные компании должны назначить налогового представителя;
- за нарушение действующего законодательства предусмотрены штрафы – 50 тыс. RSD / 100 тыс. RSD – 2 млн RSD (физические и юридические лица);
- для большей части компаний налоговые декларации по НДС следует подавать ежемесячно (при обороте до 50 млн RSD – ежеквартально);
- для некоторых товарных групп необходимо подавать дополнительные декларации;
- для отдельных случаев возможен вычет НДС;
- вместе с декларацией по НДС необходимо подавать обзор методики расчёта налога на добавленную стоимость.
Сфера действия НДС в Сербии для целей расчёта косвенного налога (необходимо выполнение всех условий), характеристики сделки:
- предполагается поставка товаров и/или услуг;
- осуществляется плательщиком НДС (статуса налогового резидента будет недостаточно);
- только на территории Сербии;
- только налогооблагаемая поставка;
- осуществляется в рамках ведения бизнеса.
Какие данные указываются в счёте-фактуре НДС для целей расчёта косвенного налога:
- уникальный номер;
- дата и место выставления;
- данные по продавцу и покупателю (налогоплательщикам);
- налоговая точка;
- сумма авансовых платежей;
- описание в свободной форме, достаточное для однозначной идентификации товара / услуги;
- сумма налоговой базы;
- ставка и итоговая сумма НДС;
- два уведомления – об отсутствии НДС (при освобождении или нулевой ставке) и применении биллинговой системы.
Дополнительная информация по теме
Социальное страхование (пенсионный фонд, страхование по инвалидности / медицинское страхование / страхование по безработице):
- Оплачивает работодатель: 11,5% / 5,15% / –.
- Оплачивает сотрудник: 14% / 5,15% / 0,75%.
Соглашения о суммировании (totalization agreements) с другими странами:
- Австрия.
- Бельгия.
- Болгария.
- Босния и Герцеговина.
- Великобритания.
- Венгрия.
- Германия.
- Дания.
- Италия.
- Канада.
- Кипр.
- Ливия.
- Люксембург.
- Нидерланды.
- Норвегия.
- Панама.
- Польша.
- Российская Федерация.
- Румыния.
- Северная Македония.
- Словакия.
- Словения.
- Турция.
- Франция.
- Хорватия.
- Черногория.
- Чехия.
- Швейцария.
- Швеция.
Соглашения об избежании двойного налогообложения:
- Албания.
- Армения.
- Австрия.
- Азербайджан.
- Венгрия.
- Пакистан.
- Беларусь.
- Бельгия.
- Босния и Герцеговина.
- Болгария.
- Канада.
- Китай.
- Хорватия.
- Кипр.
- Чехия.
- Дания.
- Египет.
- Эстония
- Финляндия.
- Франция.
- Грузия
- Германия.
- Греция.
- Казахстан.
- Индия.
- Иран.
- Индонезия
- Ирландия.
- Италия.
- Северная Корея.
- Южная Корея.
- Кувейт.
- Латвия.
- Ливия.
- Литва.
- Люксембург.
- Турция.
- Северная Македония.
- Малайзия.
- Мальта.
- Молдова.
- Черногория.
- Норвегия.
- Украина.
- Польша.
- Катар.
- Румыния.
- Россия.
- Сан-Марино.
- Словакия.
- Словения.
- Испания.
- Шри-Ланка.
- Швеция.
- Швейцария.
- Тунис.
- ОАЭ.
- Великобритания.
- Вьетнам.
Иностранцы и их официальное трудоустройство в Сербии
Такая схема возможна, но с рядом существенных оговорок. Власти Сербии защищают внутренний рынок труда, поэтому приоритет в любом случае будет отдаваться гражданам Сербии. Отметим, что разрешение на работу выдаётся по запросу работодателя.
Требования, предъявляемые к работодателю:
- Он не имеет права перед принятием на работу иностранца увольнять с той же должности гражданина Сербии.
- Предпринял все возможные шаги для поиска кандидата на должность среди соискателей – граждан Сербии, лиц с открытым доступом к рынку труда или иностранца, уже имеющего разрешение на работу. На это по закону положено 10 дней.
- Подать официальное заявление о работе для иностранцев.
- Найм на работу осуществляется на основании трудового договора, в котором учтены все права иностранного гражданина.
Официальное трудоустройство в Сербии для иностранцев, дополнительная информация:
- Иностранный гражданин должен иметь легальный вид на жительство и соответствующую квалификацию.
- Разрешение на работу в Сербии является обязательным.
- Срок действия разрешения на работу равен 45 дням ( не следует путать со сроком, на который заключено трудовое соглашение).
- Разрешение на работу выдаётся на полный срок трудоустройства, но оно изначально ограничено сроком действия имеющегося вида на жительство.
Рекомендации, выводы
Корпоративные налоги в Сербии стимулируют бизнес, делая страну максимально привлекательной для деловых людей и инвесторов. Но одинаково верно и другое утверждение – личный подоходный налог в Сербии позволяет говорить о том, что в стране будет весьма комфортно и обычным людям, не имеющим отношения к коммерции. Также отметим, что налоги для ИП в Сербии делают исключительно выгодной и третью альтернативу – вести малый бизнес в формате индивидуального предпринимателя.
Ещё одно несомненное преимущество Сербии – благожелательное отношение к гражданам РФ. А если добавить к этому простоту получения визы, открытые границы и исторические связи с Россией, то станет ясно, почему Сербия сейчас становится точкой притяжения для граждан РФ.
Некоторые наши популярные услуги по Сербии:
- Торговая структура в Сербии.
- Компания в Сербии со счётом в банке.
- Регистрация ассоциации в Сербии.
- Филиал оффшорной компании в Сербии + корпоративный аккаунт в Raiffeisen Bank удаленно.
- ВНЖ и налоговое резидентство в Сербии через инвестиции в недвижимость.
Электронная почта для связи с экспертами портала – info@offshore-pro.info.
Каков НДС в Сербии?
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость – 20%. В отдельных случаях законодательство предусматривает льготные условия по НДС – 8% (базовые продукты, газеты, лекарства, ПК и др.).
Каков НДС в Сербии в категории «выходной» (Output VAT):
— поставка компанией товаров и/или услуг;
— предоплата за них;
— импорт компанией товаров.
Каков НДС в Сербии в категории «входной» (Input VAT, на его величину может быть уменьшен выходной НДС):
— покупка товаров и услуг;
— импорт;
— для возмещения входного НДС следует предоставить в налоговую службу полный пакет документов;
— за некоторые товары и услуги возмещение НДС невозможно.
Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся каждый месяц или квартал (зависит от оборота компании), срок – до 15 или 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Что такое налог на прирост капитала в Сербии? Его нужно платить и физическим лицам, и компаниям?
Capital Gains Tax (CGT) – стандартный для многих стран налог, его базу составляет доход юридических и физических лиц, полученный с прибыли от продажи активов.
Что такое налог на прирост капитала в Сербии для физических лиц (что включается в CGT):
— недвижимое имущество;
— арендные выплаты;
— интеллектуальная собственность;
— доля в активах юридических лиц;
— ценные бумаги (исключая облигации).
При расчёте базы могут применяться коррективы, предусмотренные в налоговом законодательстве. Ставка, действующая в 2023 году, – 15%.
Что такое налог на прирост капитала в Сербии для юридических лиц:
— к составляющим налогооблагаемой базы добавляются инвестиционные паи;
— численное значение прироста капитала – разница между ценой покупки и продажи актива, если сумма отрицательная, говорит об убытке капитала (capital loss);
— прирост капитала и операционная прибыль детализируются в одной налоговой декларации, однако их налогообложение осуществляется раздельно;
— прирост капитала не может быть использован для компенсации коммерческих убытков и доходов;
— убыток капитала можно переносить максимум на 5 лет вперёд;
ставка для резидентов составляет 15%, для нерезидентов – 20% (при отсутствии договора СИДН).
Если вы хотите разобраться в том, что такое налог на прирост капитала в Сербии, рекомендуем связаться с нашими экспертами.