Налоги Сербии: подробное руководство

Налоговая система в Сербии – сложная, но важная тема, особенно в свете современных геополитических реалий. Сербия остается в стороне от антироссийской санкционной политики, что делает ее привлекательной для российских граждан, которые рассматривают ее в качестве места для жизни и бизнеса. Однако, чтобы избежать проблем, важно разобраться в деталях налогообложения в Сербии.

В стране есть налоги для физических лиц и корпоративные налоги – Сербия не является оффшором или мидшором. Но их уровень относительно невысокий, поэтому особых проблем или неудобств, если вы решите переехать в Сербию, быть не должно. Если вас интересует малый бизнес, необходимо знать: налоги для ИП в Сербии составляют всего 10%. Не хотите менять гражданство России – налоги на доходы нерезидентов в Сербии колеблются от 10% до 20%, что по европейским меркам вполне гуманно. Плюс отношение к иностранцам здесь доброжелательное, никаких признаков ксенофобии нет в принципе.

Налоги в Сербии
Notice blue

Внимание! Задумались о переезде в Сербию или другую страну? Хотите обеспечить для себя и своей семьи «запасной аэродром» на случай непредвиденных обстоятельств? Приглашаем на бесплатную консультацию по выбору программы ПМЖ/ВНЖ («Золотая виза») с экспертом портала International Wealth!

sign
Выбор «золотой визы»
Бесплатная консультация

по подбору подходящей юрисдикции
и условий программы для получения
«золотой визы».

выбор подходящей юрисдикции и условий программы для получения «золотой визы».

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Налогообложение в Сербии таково, что здесь действительно комфортно, спокойно и безопасно. Рассмотрим три базовых элемента фискальной системы страны:

  • налог на добавленную стоимость;
  • корпоративный подоходный налог;
  • подоходный налог на физических лиц (НДФЛ).

Налоги для нерезидентов, налоги для ИП в Сербии, обязательные сборы и отчисления, налоговые вычеты и льготы будут упомянуты далее в тезисном формате.

Внимание! Правила и законы, регулирующие налогообложение в Сербии, могут измениться. Системные, глобальные подвижки маловероятны, но детали, цифры, отдельные правила вполне могут стать другими. Если вас интересуют актуальные данные о налогах в Сербии, свяжитесь с нашими экспертами и уточните всю информацию в рамках индивидуальной консультации!

Налог на добавленную стоимость

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, самое важное по теме:

  • Дата введения: 1 января 2005 года.
  • Действующие ставки: 20% (стандартная), 10% и 0% (льготные).
  • Формат номера НДС в Сербии: 9 цифр.
  • Подача декларации по НДС: ежемесячно, ежеквартально.
  • Квалификационное условие: есть, от 8 млн RSD (примерно 67,2 тыс. USD).

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, сфера применения:

  • Поставка товаров и/или услуг, если они были (оба условия): произведены в Сербии; поставки осуществляются налоговыми резидентами Сербии.
  • Импорт товаров в Сербию (налоговый статус компании-импортёра не имеет значения).
  • Услуги, если они были получены (приобретены) налоговыми резидентами Сербии у зарубежных поставщиков, если Сербия является юрисдикцией их окончательной поставки.

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, правила и нормы регистрации:

  • Обязательства по регистрации на НДС возникают, если общий оборот компании в Сербии превысит 8 млн RSD (исключая те случаи, когда действуют правила освобождения от НДС) за предыдущие 12 месяцев.
  • Подача заявки на регистрацию по НДС обязательна, это должен сделать сам плательщик налогов в Сербии. Срок – до окончания первого (начального) периода подачи НДС.
  • Если квалификационное условие (8 млн RSD) не соблюдено, регистрация на НДС возможна, но является исключительно добровольной.
  • Отмена регистрации на НДС возможна только после окончания 2-летнего периода.

Корпоративные налоги в Сербии, налог на добавленную стоимость, иностранные компании и коммерческие структуры – поставщики товаров и услуг:

  • Регистрация на НДС обязательна, если иностранная компания действует на территории Сербии, понадобятся услуги налогового агента в Сербии.
  • Если иностранная компания в Сербии не представлена, но поставляет товары и/или услуги в Сербию, назначение налогового представителя не требуется (это не снимает обязательства по уплате НДС – действует правило обратного сбора).
  • Иностранная компания, зарегистрированная в Сербии для уплаты НДС, может претендовать на возврат НДС (если соблюдены все обязательные условия).
  • В Сербии группа не может быть зарегистрирована для уплаты НДС.
Notice blue

Внимание! Налогообложение в Сербии предусматривает довольно много вариантов освобождения, которые можно условно разделить на 2 большие группы. Первая включает налоговые льготы по НДС в Сербии при поставке товаров и/или услуг с правом вычета входного НДС, вторая – без права вычета. Подробности можно узнать у наших экспертов!

Корпоративный налог в Сербии (налог на прибыль организаций)

Основной налог на бизнес в Сербии. Типичная ставка 15% делает Сербию крайне привлекательным местом для ведения бизнеса, чему немало способствует выгодное географическое расположение юрисдикции.

Корпоративный налог в Сербии, самое важное по теме:

  • Корпоративный налог: 15%.
  • Налог на прирост капитала: 15%.
  • Налог у источника (в большинстве ситуаций, есть исключения): 20%; 25% – для коммерческих сделок с использованием льготных режимов налогообложения.
  • Перенос чистых операционных убытков: зависит от срока и направления. Обратный перенос запрещён, перенос вперед – не более 5 лет.
  • Начало и длительность налогового года: 1 января – 31 декабря. Компания может выбрать любой желаемый 12-месячный период (требуется специальное подтверждение).
  • Предельный срок подачи налоговой декларации: 180 дней со дня окончания отчётного (налогового) периода.

Корпоративный налог в Сербии, обязательства по выплатам:

  • Компании – налоговые резиденты, источник формирования налогооблагаемой базы – доходы, полученные в любой юрисдикции.
  • Компании – нерезиденты выплачивают корпоративный налог в Сербии, полученный от операций внутри страны.

Корпоративный налог в Сербии, базовые налоговые льготы:

  • Освобождение от налогов на 10 лет при следующих условиях:
    • инвестирование 1 млрд RSD в оборотные средства;
    • создание и поддержание не менее 100 новых рабочих мест в течение всего инвестиционного периода.
  • Возможно получение налогового кредита (необходимо соблюсти ряд условий).
  • 2-кратный вычет расходов компании в Сербии на исследования и разработки внутри страны. Льгота предоставляется на местном уровне.
  • Возможен вычет в размере до 80% от доходов, источник которых – интеллектуальная собственность.
  • 80% доходов, источник которых – прирост капитала от передачи интеллектуальной собственности, вычитаются из налогооблагаемой базы.

Корпоративный налог в Сербии, исключаемые расходы:

  • Недокументированные расходы.
  • Резервы (остатки) по сомнительным долгам по дебиторской задолженности организаций.
  • Пожертвования политическим партиям и объединениям.
  • Рекламные подарки.
  • Проценты, начисленные за несвоевременную уплату налогов, взносов и других сборов на уровне государства.
  • Расходы, понесенные при взыскании просроченной налоговой задолженности (так или иначе связанные с судебными издержками).
  • Пени и штрафы.
  • Проценты, взимаемые по умолчанию одной связанной стороной с другой.
  • Расходы, не имеющие отношения к коммерческой (хозяйственной) деятельности.

Корпоративный налог в Сербии, включаемые расходы (если их доля не превышает 5%):

  • Расходы на здравоохранение, образование, религиозные традиции и верования, на гуманитарные, спортивные и природоохранные мероприятия.
  • Взносы, уплаченные в пользу учреждений (поставщиков услуг) социального обеспечения.
  • Гуманитарная помощь, полученная по официальным государственным каналам в случае чрезвычайной ситуации.
  • Расходы на культуру.
Notice blue

Внимание! С 1 января 2019 года в Сербии вступили в силу новые правила налогообложения при расчете амортизации. Метод уменьшаемого остатка перестал действовать, и его заменил линейный метод. Однако уже существующие активы будут продолжать рассчитывать амортизацию по прежним правилам до 2028 года.

Прочие корпоративные налоги в Сербии

Сербия – классический оншор. Но те эксперты, которые часто сравнивают её с мидшором, во многом правы. Дело в том, что налогообложение в Сербии действительно весьма гуманное по отношению к бизнесу, поэтому заниматься здесь коммерцией весьма выгодно. Это утверждение справедливо в отношении как уже существующих компаний, так и тех случаев, когда вы только планируете бизнес.

Корпоративные налоги в Сербии, прирост капитала, какие активы включаются в налогооблагаемую базу:

  • Недвижимое имущество, если оно используется как основное средство при ведении бизнеса. Отметим, что здесь учитываются и те объекты недвижимости, которые находятся в стадии строительства.
  • Зафиксированные юридически права на интеллектуальную собственность.
  • Вклады и акции (ценные бумаги), являющиеся долгосрочными финансовыми инвестициями (стандарт IFRS, IAS). Исключение – некоторые облигации, выпущенные правительством Сербии или национальным банком Сербии.
  • Некоторые инвестиционные паи.
Notice blue

Внимание! Все документы по трансфертному ценообразованию, содержащие анализ сделок связанными сторонами, должны быть предоставлены одновременно с финансовым отчётом по расчётной базе налогообложения (через 180 дней от даты окончания налогового года)!

Налог у источника, договоры СИДН

Стандартная ставка withholding tax – 20%, налогооблагаемая база формируется из доходов, которые были получены компанией – нерезидентом Сербии компанией, имеющей налоговое резидентство Сербии.

Корпоративные налоги в Сербии, что включается в налог у источника:

  • дивиденды;
  • роялти;
  • проценты;
  • аренда движимого и недвижимого имущества;
  • услуги, которые регулируются специальными подзаконными актами.

Корпоративные налоги в Сербии, налог у источника, дополнительная информация:

  • Если компания (юридическое лицо) без резидентного статуса Сербии подпадает под льготный налоговый режим, применяется ставка в размере 25%.
  • Сербия подписала более 60 соглашений СИДН, но далеко не все они действуют.
  • Если сертификат резидентства был предоставлен заранее, пониженная (льготная) ставка может быть применена на день уплаты налога.

Корпоративные налоги в Сербии, налог у источника, действующие ставки по странам (дивиденды, роялти, проценты), типичные схемы:

  • 5% / 15%, 10%, 10%: Албания, Болгария, Канада, Дания, Греция, Венгрия, Индия, Молдова, Северная Македония, Польша, Россия, Сан-Марино, Словакия, Турция, Великобритания.
  • 8%, 8%, 8%: Армения.
  • 5% / 15%, 10%, 5% / 10%: Австрия, Израиль.
  • 10%, 10%, 10%: Азербайджан, Кипр, Иран, Италия, Северная Корея, Пакистан, Румыния, Тунис.
  • 5% / 15%, 8%, 10%: Беларусь.
  • 10% / 15%, 15%, 10%: Бельгия.
  • 5% / 10%, 10%, 10%: Босния и Герцеговина, Хорватия, Грузия, Кувейт, Ливия, Литва, Катар, Украина.
  • 5%, 10%, 10%: Китай (материковый).
  • 10%, 10%, 5% / 10%: Чехия, Черногория.
  • 5% / 15%, 15%, 15%: Египет.
  • 5% / 10%, 10%, 5% / 10%: Эстония, Ирландия, Южная Корея, Латвия, Люксембург, Мальта, Словения, Испания.
  • 5% / 15%, –, 10%: Финляндия, Нидерланды.
  • 5% / 15%, –, – : Франция, Швеция.
  • 15%, –, 10%: Германия.
  • 15%, 10%, 15%: Индонезия.
  • 10% / 15%, 10%, 10%: Казахстан, Великобритания, Вьетнам.
  • 5% / 15%, 10%, 5% / 15%: Норвегия.
  • 12,5%, 10%, 10%: Шри-Ланка.
  • 5% / 15%, 10%, – / 15%: Швейцария.
  • – / 5% / 10%, 10%, 10%: ОАЭ.

Налоги на физических лиц в Сербии

Сербия предлагает относительно низкие ставки персональных налогов, что делает ее привлекательной для физических лиц. Это позволяет им иметь более легкую фискальную нагрузку по сравнению с другими странами Европы. В результате жизнь в Сербии может быть считаться условно «необременительной» в финансовом плане.

Стандартный размер подоходного налога для физлиц – всего 10%. Налоги для нерезидентов несколько выше – от 10% до 20% (зависит от вида выплаты).

Подоходный налог в Сербии на физических лиц, самое важное по теме:

  • Стандартная ставка налога на физических лиц: 10%.
  • Налог на прирост капитала: 15%.
  • Налоги для ИП в Сербии (для самозанятых): 10%.
  • Налог на права интеллектуальной собственности и смежные права: 20%.
  • Налог на доход от капитала: 15%.
  • Налог на доход от недвижимости: 15%.
  • Налог на доходы от страхования физических лиц: 15%.

Подоходный налог в Сербии на физических лиц, составляющие налогооблагаемой базы:

  • заработная плата;
  • самозанятость (налоги для ИП в Сербии);
  • авторские и смежные права;
  • капитал;
  • недвижимость;
  • прирост капитала;
  • любые прочие доходы.

Налоговые резиденты обязаны выплачивать подоходный налог в Сербии вне зависимости от того, где был получен доход – в самой Сербии или за границей. Налоги для нерезидентов складываются только из тех доходов, что были получены в Сербии. Статус налогового резидента автоматически получает лицо, которое:

  • имеет в Сербии центр жизненных интересов;
  • провело в Сербии более 183 дней в году.
Notice blue

Внимание! Подоходный налог в Сербии для физических лиц допускает многочисленные налоговые льготы и вычеты. Если эта тема вам интересна, обсудите её в рамках индивидуальной консультации!

Что такое косвенный налог в Сербии?

С ним часто возникает путаница. Косвенные налоги (их несколько) выплачиваются не самой компанией, а потребителем, так как они добавляются к конечной стоимости продукта или услуги. Задача юридического лица – собрать сумму и передать её в фискальную службу. Для клиента (покупателя) ответ на вопрос, что такое косвенный налог в Сербии, означает дополнительную наценку, то есть удорожание товара или услуги.

Виды косвенных налогов:

  • НДС (основной);
  • акцизы;
  • таможенные сборы;
  • лицензии на ведение бизнеса (предпринимательской деятельности);
  • госпошлины.

Что такое косвенный налог в Сербии, дополнительная информация:

  • текущая ставка – 20%, есть варианты снижения до 10% и 0%;
  • иностранные компании должны назначить налогового представителя;
  • за нарушение действующего законодательства предусмотрены штрафы – 50 тыс. RSD / 100 тыс. RSD – 2 млн RSD (физические и юридические лица);
  • для большей части компаний налоговые декларации по НДС следует подавать ежемесячно (при обороте до 50 млн RSD – ежеквартально);
  • для некоторых товарных групп необходимо подавать дополнительные декларации;
  • для отдельных случаев возможен вычет НДС;
  • вместе с декларацией по НДС необходимо подавать обзор методики расчёта налога на добавленную стоимость.

Сфера действия НДС в Сербии для целей расчёта косвенного налога (необходимо выполнение всех условий), характеристики сделки:

  • предполагается поставка товаров и/или услуг;
  • осуществляется плательщиком НДС (статуса налогового резидента будет недостаточно);
  • только на территории Сербии;
  • только налогооблагаемая поставка;
  • осуществляется в рамках ведения бизнеса.

Какие данные указываются в счёте-фактуре НДС для целей расчёта косвенного налога:

  • уникальный номер;
  • дата и место выставления;
  • данные по продавцу и покупателю (налогоплательщикам);
  • налоговая точка;
  • сумма авансовых платежей;
  • описание в свободной форме, достаточное для однозначной идентификации товара / услуги;
  • сумма налоговой базы;
  • ставка и итоговая сумма НДС;
  • два уведомления – об отсутствии НДС (при освобождении или нулевой ставке) и применении биллинговой системы.

Дополнительная информация по теме

Социальное страхование (пенсионный фонд, страхование по инвалидности / медицинское страхование / страхование по безработице):

  • Оплачивает работодатель: 11,5% / 5,15% / –.
  • Оплачивает сотрудник: 14% / 5,15% / 0,75%.

Соглашения о суммировании (totalization agreements) с другими странами:

  • Австрия.
  • Бельгия.
  • Болгария.
  • Босния и Герцеговина.
  • Великобритания.
  • Венгрия.
  • Германия.
  • Дания.
  • Италия.
  • Канада.
  • Кипр.
  • Ливия.
  • Люксембург.
  • Нидерланды.
  • Норвегия.
  • Панама.
  • Польша.
  • Российская Федерация.
  • Румыния.
  • Северная Македония.
  • Словакия.
  • Словения.
  • Турция.
  • Франция.
  • Хорватия.
  • Черногория.
  • Чехия.
  • Швейцария.
  • Швеция.

Соглашения об избежании двойного налогообложения:

  • Албания.
  • Армения.
  • Австрия.
  • Азербайджан.
  • Венгрия.
  • Пакистан.
  • Беларусь.
  • Бельгия.
  • Босния и Герцеговина.
  • Болгария.
  • Канада.
  • Китай.
  • Хорватия.
  • Кипр.
  • Чехия.
  • Дания.
  • Египет.
  • Эстония
  • Финляндия.
  • Франция.
  • Грузия
  • Германия.
  • Греция.
  • Казахстан.
  • Индия.
  • Иран.
  • Индонезия
  • Ирландия.
  • Италия.
  • Северная Корея.
  • Южная Корея.
  • Кувейт.
  • Латвия.
  • Ливия.
  • Литва.
  • Люксембург.
  • Турция.
  • Северная Македония.
  • Малайзия.
  • Мальта.
  • Молдова.
  • Черногория.
  • Норвегия.
  • Украина.
  • Польша.
  • Катар.
  • Румыния.
  • Россия.
  • Сан-Марино.
  • Словакия.
  • Словения.
  • Испания.
  • Шри-Ланка.
  • Швеция.
  • Швейцария.
  • Тунис.
  • ОАЭ.
  • Великобритания.
  • Вьетнам.

Иностранцы и их официальное трудоустройство в Сербии

Такая схема возможна, но с рядом существенных оговорок. Власти Сербии защищают внутренний рынок труда, поэтому приоритет в любом случае будет отдаваться гражданам Сербии. Отметим, что разрешение на работу выдаётся по запросу работодателя.

Требования, предъявляемые к работодателю: 

  • Он не имеет права перед принятием на работу иностранца увольнять с той же должности гражданина Сербии.
  • Предпринял все возможные шаги для поиска кандидата на должность среди соискателей – граждан Сербии, лиц с открытым доступом к рынку труда или иностранца, уже имеющего разрешение на работу. На это по закону положено 10 дней.
  • Подать официальное заявление о работе для иностранцев.
  • Найм на работу осуществляется на основании трудового договора, в котором учтены все права иностранного гражданина.

Официальное трудоустройство в Сербии для иностранцев, дополнительная информация:

  • Иностранный гражданин должен иметь легальный вид на жительство и соответствующую квалификацию.
  • Разрешение на работу в Сербии является обязательным.
  • Срок действия разрешения на работу равен 45 дням ( не следует путать со сроком, на который заключено трудовое соглашение).
  • Разрешение на работу выдаётся на полный срок трудоустройства, но оно изначально ограничено сроком действия имеющегося вида на жительство.

Рекомендации, выводы

Корпоративные налоги в Сербии стимулируют бизнес, делая страну максимально привлекательной для деловых людей и инвесторов. Но одинаково верно и другое утверждение – личный подоходный налог в Сербии позволяет говорить о том, что в стране будет весьма комфортно и обычным людям, не имеющим отношения к коммерции. Также отметим, что налоги для ИП в Сербии делают исключительно выгодной и третью альтернативу – вести малый бизнес в формате индивидуального предпринимателя.

Ещё одно несомненное преимущество Сербии – благожелательное отношение к гражданам РФ. А если добавить к этому простоту получения визы, открытые границы и исторические связи с Россией, то станет ясно, почему Сербия сейчас становится точкой притяжения для граждан РФ.

Некоторые наши популярные услуги по Сербии:

Электронная почта для связи с экспертами портала – info@offshore-pro.info.

Каков НДС в Сербии?

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость – 20%. В отдельных случаях законодательство предусматривает льготные условия по НДС – 8% (базовые продукты, газеты, лекарства, ПК и др.).

Каков НДС в Сербии в категории «выходной» (Output VAT):

— поставка компанией товаров и/или услуг;
— предоплата за них;
— импорт компанией товаров.

Каков НДС в Сербии в категории «входной» (Input VAT, на его величину может быть уменьшен выходной НДС):

— покупка товаров и услуг;
— импорт;
— для возмещения входного НДС следует предоставить в налоговую службу полный пакет документов;
— за некоторые товары и услуги возмещение НДС невозможно.

Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся каждый месяц или квартал (зависит от оборота компании), срок – до 15 или 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Что такое налог на прирост капитала в Сербии? Его нужно платить и физическим лицам, и компаниям?

Capital Gains Tax (CGT) – стандартный для многих стран налог, его базу составляет доход юридических и физических лиц, полученный с прибыли от продажи активов.

Что такое налог на прирост капитала в Сербии для физических лиц (что включается в CGT):

— недвижимое имущество;
— арендные выплаты;
— интеллектуальная собственность;
— доля в активах юридических лиц;
— ценные бумаги (исключая облигации).

При расчёте базы могут применяться коррективы, предусмотренные в налоговом законодательстве. Ставка, действующая в 2023 году, – 15%.

Что такое налог на прирост капитала в Сербии для юридических лиц:

— к составляющим налогооблагаемой базы добавляются инвестиционные паи;
— численное значение прироста капитала – разница между ценой покупки и продажи актива, если сумма отрицательная, говорит об убытке капитала (capital loss);
— прирост капитала и операционная прибыль детализируются в одной налоговой декларации, однако их налогообложение осуществляется раздельно;
— прирост капитала не может быть использован для компенсации коммерческих убытков и доходов;
— убыток капитала можно переносить максимум на 5 лет вперёд;
ставка для резидентов составляет 15%, для нерезидентов – 20% (при отсутствии договора СИДН).

Если вы хотите разобраться в том, что такое налог на прирост капитала в Сербии, рекомендуем связаться с нашими экспертами.

Нужна консультация?

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.