Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых

Венгерское правительство вводит второй компонент BEPS 2.0

17 октября 2023 года правительственные органы Венгрии опубликовали проект закона, который содержит положения, реализующие Директиву ЕС 2022/2523. Эта Директива обязывает страны ЕС ввести глобальный минимальный налог и другие инициативы, предусмотренные Типовыми правилами ОЭСР. Власти также запустили консультацию по предлагаемому законопроекту для сбора отзывов общественности и заинтересованных сторон.

Минимальный налог в Венгрии

Комментарии по законопроекту принимались до 25 октября. После этого, 31 октября, предлагаемый законодательный акт был передан Министерством финансов в парламент для рассмотрения.

Законопроект в основном соответствует Типовым правилам ОЭСР и комментариям к ним. Это означает, что Венгрия собирается ввести:

  • отчетность по странам (CbC);
  • минимальную ставку налога 15%.

Сфера действия регулирования распространяется на членов групп транснациональных корпораций, которые превысили порог дохода в 750 миллионов евро как минимум в двух из четырех последних консолидированных финансовых отчетов конечной материнской компании группы.

Причины введения законопроекта

20 декабря 2021 года ОЭСР опубликовала Типовые правила в рамках Инклюзивной рамочной программы, направленной на борьбу с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS). Типовые правила определяют сферу применения правил второго компонента (Pillar Two). Это включает в себя Правила включения дохода (IIR) и Правила необлагаемых платежей (UTPR), которые вместе называются Правилами GloBE.

Действие правил второго компонента направлено на установление минимальной ставки налога для крупных транснациональных компаний (ТНК). В 2023 году ОЭСР выпустила Административное руководство, содержащее дополнительную информацию о толковании и применении правил GloBE.

Читайте также: «Правила GloBE вводятся в налоговое законодательство Новой Зеландии».

15 декабря 2022 года Совет Европейского союза принял Директиву, которая вводит глобальный минимальный уровень налогообложения для групп ТНК.  Целью Директивы является обеспечение скоординированного применения правил GloBE на всей территории ЕС с учетом особенностей законодательства стран Евросоюза и единого рынка. Государства-члены ЕС должны до 31 декабря 2023 года перенести Директиву в национальное законодательство. 

Венгрия представила свой законопроект, в котором правила минимального налогообложения будут точно соответствовать тексту Директивы ЕС, а также опубликованным впоследствии руководствам.

Основные положения проекта закона Венгрии

Законопроект содержит положения, которые касаются введения следующих правил.

Правила включения дохода и правила необлагаемых платежей 

IIR будет применяться к финансовым годам, которые начинаются с 31 декабря 2023 года или после этой даты. UTPR обычно применяется на год позже. Таким образом, это правило будет введено 1 января 2025 года. Однако стоит учитывать, что UTPR будет применяться к финансовым годам с 31 декабря 2023 года, если конечная материнская компания (UPE) группы находится в государстве-члене ЕС, которое выбрало отсрочку IIR и UTPR (статья 50 Директивы).

Информация по теме: «Южная Корея вносит поправки в налоговое законодательство».

Внутренние минимальные дополнительные налоги (QDMTT)

Венгерский DMTT будет применяться к финансовым годам, которые начинаются с 31 декабря 2023 года или после этой даты. Отмечается, что венгерские законодатели разработали правила применения внутренних минимальных дополнительных налогов в соответствии с руководством ОЭСР по QDMTT. 

Кроме того, в проекте поясняется, что расчет венгерского DMTT должен быть основан на местном стандарте финансового учета в соответствии с руководством OECD QDMTT Safe Harbor. 

Законопроект устанавливает применение QDMTT в Венгрии по ставке 15% в соответствии с Типовыми правилами и административными рекомендациями ОЭСР. Однако местный налог на бизнес, вклад в инновации (налог на НИОКР) и подоходный налог с поставщиков энергии также будут квалифицироваться как покрываемые налоги для целей второго компонента при расчете эффективной налоговой ставки (ETR).

Переходные правила

Проект венгерского законодательства включает переходные правила Safe Harbor CbCR в соответствии с руководством ОЭСР. Переходные правила Safe Harbor — это временная мера, которая позволяет ТНК избежать проведения подробных расчетов по правилам GloBE, если она может продемонстрировать на основе своей публичной отчетности по странам, что она соответствует одному из следующих критериев:

  • Доходы ниже порога de minimis.
  • ETR равна согласованной ставке или превышает ее. Согласованные ставки составляют 15% для финансовых лет, начинающихся в 2023 и 2024 годах, 16% в 2025 году и 17% в 2026 году.
  • Прибыль предприятия до уплаты налога в стране равна или меньше суммы исключения дохода, рассчитанной в соответствии с типовыми правилами ОЭСР.

Если один из этих критериев выполнен, дополнительный налог в юрисдикции за финансовый год будет считаться равным нулю. Применение CbCR Safe Harbor предоставит возможность ТНК с экономическим присутствием в Венгрии существенно устранить воздействие QDMTT и значительно снизить административное бремя в течение трехлетнего переходного периода. 

Может быть интересно: «Хорватия вводит требования к публичной отчетности CbC».

Заключение

Законопроект во многом ссылается на Комментарий ОЭСР, Рамочную программу реализации GloBE и Административное руководство ОЭСР, отмечает эти нормативные акты как соответствующий источник для толкования местного законодательства. На данный момент проект закона находится на рассмотрении парламента. Эксперты отмечают, что правила могут быть доработаны, но существенных изменений не ожидается.

Если вы рассматриваете варианты регистрации компании за границей, открытия личного или корпоративного счета в иностранном банке, стоит проконсультироваться со специалистами. Вы можете направить свой запрос сотрудникам нашей компании, которые окажут необходимые консалтинговые и сопроводительные услуги.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.