Катар – одна из самых стабильных стран Персидского залива. Основа благосостояния юрисдикции – экспорт нефти и газа. Катар прочно удерживает лидирующие позиции в мире по показателю ВВП на душу населения (84.424,83 USD, 2022 год, данные statista). В таких условиях любые изменения налогового законодательства следует тщательно продумывать, так как они могут нарушить хрупкое равновесие в экономике. Но власти Катара, просчитав все риски, объявили о значительных новшествах, относящихся к налогу на прибыль для постоянных представительств (далее по тексту – ПП) и действующим требованиям по реальному экономическому присутствию (substance).
Внимание! В нынешних реалиях россиянам и белорусам крайне сложно открыть иностранный или личный счёт за рубежом. Банки всё чаще отказывают гражданам РФ и РБ, нередко – без объяснения причин. Но выход из этой непростой ситуации есть. Свяжитесь как можно скорее с нашими опытными экспертами и в рамках бесплатной индивидуальной консультации выясните, как подобрать иностранный корпоративный или личный счёт с минимальным риском отказа!
Бесплатная консультация
по подбору зарубежных счетов для предпринимате-
лей от экспертов по работе с международными
банками и счетами для нерезидентов
с опытом 20+ лет.
по подбору зарубежных счетов для предпринимателей от экспертов по работе с международными банками и счетами для нерезидентов с опытом 20+ лет.
Новшества касаются Закона о подоходном налоге (№ 11, 2022), который, в свою очередь, содержит важные изменения базового Закона о подоходном налоге (Income Tax Law, № 24, 2018 год). Поправки, вносимые законом № 11, касаются следующих сфер налогообложения:
- объёма налогооблагаемой деятельности;
- освобождения от налогообложения;
- штрафных санкций, накладываемых за несоблюдение правил, установленных Налоговой службой Катара (GTA, General Tax Authority).
Важнейшие аспекты модифицированного исполнительного регламента:
- Деятельность (бизнес), для которой не требуется формирование ПП. Квалификационное условие касается характера такой деятельности (только вспомогательный / подготовительный). Изменения соответствуют духу и букве Налоговой конвенции OECD 2017 года.
- Новые обязательства для нерезидентов Катара, осуществляющих в юрисдикции некоторые виды деятельности из «негативного списка». Такие лица должны зарегистрироваться в GTA. Официальные комментарии, конкретизирующие этот момент, пока отсутствуют.
- Новые правила, касающиеся страхового ПП для случая, когда страховая компания не является резидентом Катара.
- Новые правила, описывающие агентское ПП (перечень квалификационных условий, при соблюдении которых подобная структура создаётся в Катаре).
- Изменения, касающиеся независимых агентств и их связей со страховыми или агентскими ПП.
Изменения в правилах определения налогооблагаемой базы (дохода) для постоянных представительств:
- Появление нового для Катара бизнес-инструмента – отдельного юридического лица. Она предусматривает, что при трактовке коммерческих сделок между связанными структурами – головным офисом и ПП – последняя будет рассматриваться как отдельная и независимая организация (компания).
- Отмена действующего ранее в Катаре ограничения (3%) на распределяемые расходы. Следует понимать, что расходы, распределяемые на ПП, рассчитываются как таковые, понесённые отдельным (независимым) юридическим лицом.
Введение лимитов на некоторые виды платежей, осуществляемых постоянным представительством в Катаре в адрес родительской компании (головного офиса) или иного предприятия, так или иначе связанного с постоянным представительством (виды платежей, не подлежащих вычету):
- любые платежи, вызванные использованием патентов и другой интеллектуальной собственности (например, роялти);
- управленческие или аналогичные услуги;
- процентные выплаты по займам, полученным ПП (исключение – кредиты, взятые дочерними структурами иностранных банков).
Доходы, которые будут относиться к постоянному представительству (a force of attraction rule, правило силы притяжения):
- от сделок, если покупатель товара или продукции — компания / частное лицо, не являющиеся резидентами Катара (есть дополнительные условия);
- доход от коммерческой (предпринимательской) деятельности, которую ведёт нерезидент в Катаре (есть дополнительные условия).
Новые требования по реальному экономическому присутствию (substance) в Катаре (применяются к компаниям / структурам, которые в течение 2 налоговых периодов отвечали определённым условиям):
- доход на 3/4 или более может быть классифицирован как соответствующий (операции с недвижимостью, проценты, лицензионные отчисления, дивиденды);
- не менее 3/5 балансовой стоимости структуры (компании) – зарубежные активы / не менее 3/5 соответствующего дохода получено от зарубежных источников;
- ключевые управленческие и бизнес-процессы переданы на аутсорсинг.
Условия исключения организации / компании из зоны действия изменений:
- регистрация на бирже Катара (QSE, Qatar Stock Exchange);
- организация является регулируемым финансовым учреждением;
- структура полностью принадлежит юридическим и/или физическим лицам – налоговым резидентам Катара; владение акциями предприятий и компаний Катара (необходимо соблюдение обоих условий);
- холдинговые компании Катара при условии, что все акционеры – налоговые резиденты Катара, либо же такая структура – дочернее подразделение компании, являющейся налоговым резидентом Катара;
- любые компании, организации и структуры, в штате которых состоит не менее 5 человек, обеспечивающих основную деятельность (она должна приносить прибыль и генерировать соответствующий доход).
Минимальные квалификационные условия существенной деятельности (substantial activity):
- используемое (used location) или исключительно принадлежащее (exclusively owned) расположение;
- не менее одного активного счёта в банке Катара;
- одно или более руководящих лиц с привилегией принятия решения – налоговые резиденты Катара / большинство сотрудников являются налоговыми резидентами Катара (одно из двух условий).
Признаки, на основании которых компания / организация не признаётся в качестве той, что ведёт существенную деятельность в Катаре:
- отсутствие отчётности;
- не выполнены минимальные требования;
- не предоставлены подтверждающие документы в ответ на запрос GTA.
Одно из наиболее значимых практических изменений – формализованные юридические инструменты, позволяющие отказать в выдаче сертификата налогового резидента, если компания / организация не ведёт существенной экономической деятельности в Катаре. В этом случае регулятор может на законных основаниях наложить значительный штраф – до 15% от чистого дохода. Новые правила уже вступили в законную силу с 17 мая 2023 года.
Дополнительная информация по Катару:
- Катар вводит глобальную минимальную налоговую ставку на доходы корпораций.
- Катар – лучшая страна для хайнетов.
- Всё о регистрации компании в Катаре.
- Инвестиционная иммиграция в Катар.
- Катар разрешил иностранцам единолично владеть компаниями.
- Криптовалюта в Катаре под запретом.
- 10 стран с нулевым подоходным налогом (Катар на втором месте).
E-mail для связи с экспертами портала International Wealth – info@offshore-pro.info.
