Оптимизация налогового законодательства под актуальные требования времени – один из характерных признаков грамотно выбранного вектора развития страны. Многие юрисдикции с ресурсно-ориентированной экономикой пренебрегают поиском альтернатив. О том, что залежи полезных ископаемых не бесконечные, предпочитают не задумываться.
Подход, выбранный в ОАЭ, принципиально иной. Запасы нефти в Эмиратах огромны – не менее 110 млрд баррелей (данные OPEC на 2021 год), чего при нынешних темпах добычи (оценки разнятся, в среднем – 3,7 млн баррелей в день) хватит как минимум на 80 лет. Но делать ставку только на нефть в ОАЭ не стали, здесь активно развивают альтернативные направления, связанные с финансовым сектором, наукоёмким производством, криптовалютами. Поэтому вопрос оптимизации налогового законодательства стоит довольно остро.
Последние правки фискального кодекса (№№ 5, 6 и 7) были внесены Федеральной налоговой службой ОАЭ (FTA, Federal Tax Authority) 7 апреля 2023 года, но подробная информация о новшествах появилась только в начале мая. Ещё два важных решения были приняты 10 апреля 2023 года (№№ 82, 83) в Министерстве финансов (MOF, Ministry of Finance). Когда они вступят в законную силу, бизнес в ОАЭ получит дополнительный стимул к развитию, а сами Эмираты станут более привлекательными для международных инвестиций.
Расширенная информация по теме. Лучшие города для жизни экспатов в ОАЭ.
Внимание! Рассматриваете возможность смены налогового резидентства? Если грамотно выбрать юрисдикцию и тщательно подготовиться к процедуре, снизить обязательные выплаты на законных основанияхв вполне реально. Обо всех деталях вам расскажут опытные эксперты портала International Wealth на бесплатной индивидуальной консультации!
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Новшества Федеральной налоговой службы
FTA 7 апреля объявила о частичном изменении налогового законодательства. Новшества сложно назвать радикальными, но они делают фискальную систему ОАЭ более логичной и стройной, адаптируя её под реалии сегодняшнего дня. Отдельные международные эксперты критикуют налоговую политику Эмиратов за излишний консерватизм и «привязку» к нефти. Но эти упрёки не учитывают тот факт, что правительство ОАЭ сейчас активно внедряет альтернативный стратегический план развития экономики, а на это требуется время и соответствующая законодательная поддержка.
Важнейшие новшества:
- решение № 5 – условия изменения налогового периода;
- решение № 6 – сроки снятия с налогового учёта;
- решение № 7 – условия освобождения от корпоративного налога.
Решения приобретают законную силу с 1 июня 2023 года, это чётко указано в декрете-законе № 47 (утверждён 3 октября 2022 года, далее – закон о корпоративном налогообложении), описывающем принципы и правила налогообложения корпораций и бизнеса. Актуальный текст документа впоследствии будет дополняться, но вероятность появления глобальных изменений довольно низкая.
Решение № 5, возможные причины изменения налогового периода (основание – статья 58 закона о корпоративном налогообложении, необходимо выполнение любого из условий):
- ликвидация юридического лица;
- согласование (выравнивание) финансового года / налоговая группировка / налоговая отчётность / получение налоговых льгот (как в самих ОАЭ, так и за рубежом);
- есть веская и подтверждённая документально причина – коммерческая, юридическая или экономическая;
- резидент ОАЭ не подал декларацию в FTA, если запрос на изменение налогового периода необходим именно для этого документа;
- ещё не истёк 6-месячный срок после завершения первоначального налогового периода (до граничной даты предоставления налоговой декларации осталось не менее 3 месяцев).
Расширенная информация по теме. Релокация в эмираты для россиян.
Варианты изменения налогового периода для компаний и бизнеса в ОАЭ:
- продление нынешнего (действующего) налогового периода (не более 19 месяцев);
- сокращение следующего за нынешним налогового периода (от 6 до 12 месяцев).
Решение № 6, определение сроков снятия с налогового учёта (основание – статья 52, ч. 1 закона о корпоративном налогообложении):
- налоговые резиденты ОАЭ должны подать соответствующее заявление не позднее 3 месяцев со дня прекращения бизнеса (коммерческой деятельности) или ликвидации.
Решение № 7, детализация возможности освобождения от корпоративного налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, получение специального номера с 1 октября 2023 г.:
- структура формата QPBE (Qualifying Public Benefit Entity, общественно значимая организация), условие – регистрация в FTA.
Решение № 7, детализация возможности освобождения от корпоративного налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, получение специального номера с 1 июня 2023 г.:
- квалификационный инвестиционный фонд (Qualifying Investment Fund);
- государственные фонды (пенсионный, социального обеспечения);
- компания / структура в сторонней юрисдикции, полностью принадлежащая / контролируемая лицом, претендующим на освобождение от корпоративного налога (с рядом дополнительных условий);
- некорпоративные товарищества.
Расширенная информация по теме. Изменения в законодательстве ОАЭ в 2023 году.
Обязательное условие подачи заявления на освобождение от корпоративного налога – учёт требований, содержащихся в базовом законе о корпоративном налогообложении в ОАЭ. Новые поправки его действие не отменяют, а только конкретизируют отдельные моменты и положения. Предельный срок подачи заявления – 60 дней после окончания налогового периода компании в ОАЭ.
Если одобрение FTA будет получено, то освобождение начнёт действовать только после начала нового налогового периода, текущие обязательства следует выполнить. Важно помнить о том, что FTA может своим решением установить другую дату начала действия льготы, а не ту, что была указана в заявлении. При наличии спорных моментов инспектор налоговой службы попросит предоставить ежегодную налоговую декларацию, которая сможет подтвердить соблюдение условий получения льготы.
Освобождение от корпоративного налога, опция изменения даты начала налогового периода и создания налоговых групп, дополнительная информация по решениям FTA:
- материнская компания и её дочерняя структура не смогут сформировать единую налоговую группу, если финансовые годы у них отличаются;
- налоговая группировка позволяет оптимизировать расходы в долгосрочной перспективе, но её практическая реализация может потребовать дополнительных единоразовых затрат.
Расширенная информация по теме. Культурные особенности ОАЭ.
Инициативы Министерства финансов ОАЭ
Их значимость состоит в том, что компании и юридические лица в Объединённых Арабских Эмиратах получили дополнительные официальные разъяснения, касающиеся двух важнейших аспектов ведения бизнеса. Это фиксация списка налогоплательщиков, обязанных вести аудированную отчётность и сохранение статуса нерезидента при нахождении физического лица в ОАЭ. Базовый юридический документ тот же – Закон о корпоративном налогообложении.
Решение Министерства финансов ОАЭ № 82, категории налоговых резидентов, обязанных вести аудированную финансовую отчётность (основание – статья 52 Закона о корпоративном налогообложении):
- министр финансов ОАЭ имеет право на формирование списка лиц, обязанных вести аудированную отчётность;
- в настоящий момент обязательства по ведению такой отчётности возложены только на тех налоговых резидентов ОАЭ, которые декларируют доход в размере 50 млн. AED (по курсу на день написания статьи – примерно 13,61 млн USD), а также некоторые резиденты СЭЗ (свободных экономических зон).
Решение Министерства финансов ОАЭ № 83, юридическое определение условий, при соблюдении которых нахождение физического лица – нерезидента в ОАЭ не приведёт к созданию постоянного представительства (основание – статья 14, п. 7 Закона о корпоративном налогообложении):
- решение, освобождающее физическое лицо, постоянно присутствующее в ОАЭ, от налоговых обязательств, связанных с постоянным представительством, принимает министр финансов ОАЭ;
- основной критерий оценки – наличие временных исключительных обстоятельств (temporary and exceptional circumstance), подробные разъяснения приведены в решении Министерства финансов № 83.
Расширенная информация по теме. Насколько реально получить гражданство ОАЭ.
Условия, при соблюдении которых наступают временные исключительные обстоятельства (необходимо выполнить все):
- публичный / частный характер обстоятельств (при условии, что они не могут быть предсказаны самим физическим лицом или нерезидентом);
- физическое лицо намерено покинуть ОАЭ, когда исключительные обстоятельства перестанут действовать, и этому есть документальное подтверждение;
- отсутствует постоянное представительство в ОАЭ;
- отсутствует доход из источников в ОАЭ, который может привести к созданию постоянного представительства.
Типичные примеры исключительных обстоятельств (список не является исчерпывающим):
- медико-санитарные меры (например, связанные с карантинными ограничениями);
- административные ограничения на внутренние и / или международные поездки;
- военные действия или проведение специальных полицейских мероприятий;
- проблемы со здоровьем, требующие неотложной помощи.
Правоприменительные аспекты налоговых новшеств в отдельных моментах остаются не до конца ясными. Поэтому стоит немного подождать, пока не будут выпущены официальные разъяснения.
Расширенная информация по теме. Раздел нашего портала, посвящённый ОАЭ.
Изменения от 1 июня 2023 года – отмена корпоративного налога на прибыль
Новшества, анонсированные FTA (решения №№ 5, 6 и 7) и Министерством финансов (№№ 82 и 83), оптимизируют налоговое законодательство ОАЭ. Но их скорее можно назвать локальными, глобального влияния на бизнес в Объединённых Арабских Эмиратах они не имеют. Изменения, информация о которых появилась 1.06.2023 года, гораздо более масштабные. Они вводят в налоговое законодательство полное освобождение (!) от налога на прибыль (решения Минфина ОАЭ №№ 55 и 139).
Это не значит, что ОАЭ постепенно трансформируется в оффшор. Отмена корпоративного налога действует в отношении только тех юридических лиц, что были зарегистрированы в свободных зонах Объединённых Арабских Эмиратов. Детали новшества и особенности его практического применения пока не разглашаются, дополнительные разъяснения ожидаются в ближайшее время.
Свободные зоны ОАЭ, Дубай:
- Dubai Maritime City;
- Dubai South;
- Dubai Commercity;
- Dubai World Trade Centre;
- Dubai Design District;
- Dubai Science Park;
- International Humanitarian City;
- Dubai Multi Commodities Centre;
- Dubai Outsource City;
- Dubai Silicon Oasis;
- Dubai International Financial Centre;
- Dubai Internet City;
- Meydan Free Zone;
- Dubai Healthcare City;
- Dubai International Academic City;
- Dubai Production City;
- Dubai Studio City;
- Dubai Media City;
- Jebel Ali Free Zone.
Свободные зоны ОАЭ, Абу-Даби:
- Masdar City Free Zone;
- Khalifa Industrial Zone Abu Dhabi (KIZAD);
- Khalifa Port Free Trade Zone;
- Abu Dhabi Airports Free Zone;
- Abu Dhabi Global Market;
- twofour54.
Свободные зоны ОАЭ, Шарджа:
- Sharjah Publishing City;
- Hamriyah Free Zone;
- Sharjah Media City – Shams;
- Sharjah Airport International Free Zone.
Свободные зоны ОАЭ, Аджаман:
- Ajman Free Zone;
- Ajman Media City Free Zone.
Свободные зоны ОАЭ, Фуджейра:
- Creative City Free Zone;
- Fujairah Free Zone.
Свободные зоны ОАЭ, Умм-Аль-Кувейн:
- Umm Al-Quwain Free Zone.
Ведение бизнеса в любой свободной зоне позволяет при соблюдении ряда квалификационных условий получить освобождение от корпоративного налога на прибыль. Если реальная практика будет соответствовать анонсу новшества, у ОАЭ появится мощнейшее конкурентное преимущество, выгодное как бизнесу, так и экономике эмиратов.
Базовые официальные документы:
- решение Кабмина ОАЭ № 55 – понятие квалифицируемого дохода;
- решение Минфина № 139 – понятие квалифицируемых и исключаемых видов деятельности.
Известные детали новшеств (источник – Zawya):
- специальный налоговый режим доступен только для резидентов свободной зоны;
- область применения – операции / сделки в пределах самой свободной зоны;
- льгота не действует в автоматическом режиме, компании должны самостоятельно выяснить, имеют ли они право на нулевую ставку корпоративного налога;
- основные критерии применимости – квалифицируемый доход (Qualifying Income) и квалифицируемые виды бизнеса (Qualifying Activities), подробности ниже;
- доход от исключительной деятельности (Excluded Activities) не считается по закону квалифицируемым вне зависимости от источника его получения, поэтому нулевая ставка налога по отношению к такому доходу не применяется, подробности ниже;
- компания, получающая доход от а) исключительной деятельности или б) любой доход, не относящийся к категории квалифицируемого, теряет право на льготный налоговый режим;
- допустимая доля дохода от неквалифицируемой деятельности для сохранения специального налогового режима – 5% от совокупного полученного дохода или 5 млн AED (меньшее из двух значений).
Базовые виды квалифицируемой деятельности:
- производство / изготовление / переработка товаров или материалов;
- владение акциями, ценными бумагами;
- владение, коммерческая эксплуатация и управление морскими / океанскими судами;
- перестрахование;
- управление фондами (если они по закону требуют надзора со стороны правительственного органа ОАЭ);
- управление активами и/или инвестициями (аналогичное условие).
Дополнительные виды квалифицируемой деятельности:
- специальные услуги связанным сторонам – штаб-квартиры, казначейские, финансовые;
- лизинг, финансирование сделок, связанных с самолётами и некоторыми их деталями и агрегатами (двигатель, вращающиеся компоненты);
- логистические услуги;
- дистрибуция (если она связана со свободной зоной и соответствует предъявляемым требованиям);
- любая дополнительная деятельность, если она может быть классифицирована как вспомогательная по отношению к квалифицированной деятельности.
Базовые виды исключительной деятельности:
- сделки с физическими лицами;
- отдельные виды регулируемой деятельности в сфере финансов;
- бизнес, связанный с нематериальными активами;
- операции с недвижимым имуществом (есть исключения).
Решение Министерства финансов ОАЭ № 116
Этот документ определяет конкретные регулирующие нормативы в отношении правил освобождения от корпоративного налога (юридическое основание – Закон о корпоративном налоге, статья 23). Решение Минфина вводит чёткое определение следующих понятий:
- доля владения (ownership interest);
- определяющая доля владения (qualifying participating interest);
- непрерывная доля владения (continuous ownership interest).
Они в конечном итоге используются для фиксации права юридического лица на освобождение от корпоративного налога на прибыль. Важное разъяснение содержится в пункте 11 статьи 23 Закона о корпоративном налоге. Суть его состоит в том, что допускается применение минимальной стоимости приобретения (minimum acquisition cost) для подтверждения квалифицированной доли участия на уровне 4 млн AED, даже если типовое условие (5%) не соблюдается.
Базовые законодательные акты ОАЭ, являющиеся юридической базой освобождения от корпоративного налога на прибыль:
- конституция ОАЭ;
- Федеральный закон № 1, 1972 год (определяет компетенцию различных министерств ОАЭ и компетенцию министров);
- Федеральный закон-декрет (Federal Decree-Law, далее – FDL) № 13, 2016 год (создание и базовые условия работы налоговой службы);
- FDL № 28, 2022 год (налоговые процедуры);
- FDL № 47, 2022 год (налогообложение юридических лиц).
Важные для реального бизнеса части решения Министерства финансов ОАЭ № 116 (указан номер раздела):
- доля собственности (2);
- агрегация долей собственности (3);
- передача долей собственности (4);
- долговые инструменты, выпущенные в рамках участия (5);
- объекты налогообложения (6);
- условия для холдинговых компаний (7);
- минимальная стоимость приобретения (8);
- активы участника (9);
- расходы по приобретению и отчуждению доли участника (10);
- доход от доли владения в долевом участии (11);
- доходы и убытки от ликвидации (12);
- налоговые убытки иностранных постоянных представительств (13).
Некоторые наши востребованные предложения, связанные с ОАЭ:
- Инвестиции в недвижимость ОАЭ – вариант 1, вариант 2, вариант 3.
- Регистрация компаний в СЭЗ – SAIF ZONE, SHAMS, AJMAN.
- Корпоративный счёт в банке ОАЭ – вариант 1, вариант 2, вариант 3.
- Личный счёт в банке ОАЭ – вариант 1, вариант 2, вариант 3.
- Визы в ОАЭ – инвестора, рабочая.
Связаться с нами можно по электронной почте – info@offshore-pro.info.