Важные изменения налогового кодекса ОАЭ

Оптимизация налогового законодательства под актуальные требования времени – один из характерных признаков грамотно выбранного вектора развития страны. Многие юрисдикции с ресурсно-ориентированной экономикой пренебрегают поиском альтернатив. О том, что залежи полезных ископаемых не бесконечные, предпочитают не задумываться.

Подход, выбранный в ОАЭ, принципиально иной. Запасы нефти в Эмиратах огромны – не менее 110 млрд баррелей (данные OPEC на 2021 год), чего при нынешних темпах добычи (оценки разнятся, в среднем – 3,7 млн баррелей в день) хватит как минимум на 80 лет. Но делать ставку только на нефть в ОАЭ не стали, здесь активно развивают альтернативные направления, связанные с финансовым сектором, наукоёмким производством, криптовалютами. Поэтому вопрос оптимизации налогового законодательства стоит довольно остро.

Налоговый кодекс в ОАЭ

Последние правки фискального кодекса (№№ 5, 6 и 7) были внесены Федеральной налоговой службой ОАЭ (FTA, Federal Tax Authority) 7 апреля 2023 года, но подробная информация о новшествах появилась только в начале мая. Ещё два важных решения были приняты 10 апреля 2023 года (№№ 82, 83) в Министерстве финансов (MOF, Ministry of Finance). Когда они вступят в законную силу, бизнес в ОАЭ получит дополнительный стимул к развитию, а сами Эмираты станут более привлекательными для международных инвестиций.

Расширенная информация по теме. Лучшие города для жизни экспатов в ОАЭ.

Notice blue

Внимание! Рассматриваете возможность смены налогового резидентства? Если грамотно выбрать юрисдикцию и тщательно подготовиться к процедуре, снизить обязательные выплаты на законных основанияхв вполне реально. Обо всех деталях вам расскажут опытные эксперты портала International Wealth на бесплатной индивидуальной консультации!

sign
Налоговое резидентство
Бесплатная консультация

по подбору подходящей юрисдикции
и условий для смены
налогового резидентства.

выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Новшества Федеральной налоговой службы

FTA 7 апреля объявила о частичном изменении налогового законодательства. Новшества сложно назвать радикальными, но они делают фискальную систему ОАЭ более логичной и стройной, адаптируя её под реалии сегодняшнего дня. Отдельные международные эксперты критикуют налоговую политику Эмиратов за излишний консерватизм и «привязку» к нефти. Но эти упрёки не учитывают тот факт, что правительство ОАЭ сейчас активно внедряет альтернативный стратегический план развития экономики, а на это требуется время и соответствующая законодательная поддержка.

Важнейшие новшества:

  • решение № 5 – условия изменения налогового периода;
  • решение № 6 – сроки снятия с налогового учёта;
  • решение № 7 – условия освобождения от корпоративного налога.

Решения приобретают законную силу с 1 июня 2023 года, это чётко указано в декрете-законе № 47 (утверждён 3 октября 2022 года, далее – закон о корпоративном налогообложении), описывающем принципы и правила налогообложения корпораций и бизнеса. Актуальный текст документа впоследствии будет дополняться, но вероятность появления глобальных изменений довольно низкая.

Решение № 5, возможные причины изменения налогового периода (основание – статья 58 закона о корпоративном налогообложении, необходимо выполнение любого из условий):

  • ликвидация юридического лица;
  • согласование (выравнивание) финансового года / налоговая группировка / налоговая отчётность / получение налоговых льгот (как в самих ОАЭ, так и за рубежом);
  • есть веская и подтверждённая документально причина – коммерческая, юридическая или экономическая;
  • резидент ОАЭ не подал декларацию в FTA, если запрос на изменение налогового периода необходим именно для этого документа;
  • ещё не истёк 6-месячный срок после завершения первоначального налогового периода (до граничной даты предоставления налоговой декларации осталось не менее 3 месяцев).

Расширенная информация по теме. Релокация в эмираты для россиян.

Варианты изменения налогового периода для компаний и бизнеса в ОАЭ:

  • продление нынешнего (действующего) налогового периода (не более 19 месяцев);
  • сокращение следующего за нынешним налогового периода (от 6 до 12 месяцев).

Решение № 6, определение сроков снятия с налогового учёта (основание – статья 52, ч. 1 закона о корпоративном налогообложении):

  • налоговые резиденты ОАЭ должны подать соответствующее заявление не позднее 3 месяцев со дня прекращения бизнеса (коммерческой деятельности) или ликвидации.

Решение № 7, детализация возможности освобождения от корпоративного налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, получение специального номера с 1 октября 2023 г.:

  • структура формата QPBE (Qualifying Public Benefit Entity, общественно значимая организация), условие – регистрация в FTA.

Решение № 7, детализация возможности освобождения от корпоративного налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, получение специального номера с 1 июня 2023 г.:

  • квалификационный инвестиционный фонд (Qualifying Investment Fund);
  • государственные фонды (пенсионный, социального обеспечения);
  • компания / структура в сторонней юрисдикции, полностью принадлежащая / контролируемая лицом, претендующим на освобождение от корпоративного налога (с рядом дополнительных условий);
  • некорпоративные товарищества.

Расширенная информация по теме. Изменения в законодательстве ОАЭ в 2023 году.

Обязательное условие подачи заявления на освобождение от корпоративного налога – учёт требований, содержащихся в базовом законе о корпоративном налогообложении в ОАЭ. Новые поправки его действие не отменяют, а только конкретизируют отдельные моменты и положения. Предельный срок подачи заявления – 60 дней после окончания налогового периода компании в ОАЭ.

Если одобрение FTA будет получено, то освобождение начнёт действовать только после начала нового налогового периода, текущие обязательства следует выполнить. Важно помнить о том, что FTA может своим решением установить другую дату начала действия льготы, а не ту, что была указана в заявлении. При наличии спорных моментов инспектор налоговой службы попросит предоставить ежегодную налоговую декларацию, которая сможет подтвердить соблюдение условий получения льготы.

Освобождение от корпоративного налога, опция изменения даты начала налогового периода и создания налоговых групп, дополнительная информация по решениям FTA:

  • материнская компания и её дочерняя структура не смогут сформировать единую налоговую группу, если финансовые годы у них отличаются;
  • налоговая группировка позволяет оптимизировать расходы в долгосрочной перспективе, но её практическая реализация может потребовать дополнительных единоразовых затрат.

Расширенная информация по теме. Культурные особенности ОАЭ.

Инициативы Министерства финансов ОАЭ

Их значимость состоит в том, что компании и юридические лица в Объединённых Арабских Эмиратах получили дополнительные официальные разъяснения, касающиеся двух важнейших аспектов ведения бизнеса. Это фиксация списка налогоплательщиков, обязанных вести аудированную отчётность и сохранение статуса нерезидента при нахождении физического лица в ОАЭ. Базовый юридический документ тот же – Закон о корпоративном налогообложении.

Решение Министерства финансов ОАЭ № 82, категории налоговых резидентов, обязанных вести аудированную финансовую отчётность (основание – статья 52 Закона о корпоративном налогообложении):

  • министр финансов ОАЭ имеет право на формирование списка лиц, обязанных вести аудированную отчётность;
  • в настоящий момент обязательства по ведению такой отчётности возложены только на тех налоговых резидентов ОАЭ, которые декларируют доход в размере 50 млн. AED (по курсу на день написания статьи – примерно 13,61 млн USD), а также некоторые резиденты СЭЗ (свободных экономических зон).

Решение Министерства финансов ОАЭ № 83, юридическое определение условий, при соблюдении которых нахождение физического лица – нерезидента в ОАЭ не приведёт к созданию постоянного представительства (основание – статья 14, п. 7 Закона о корпоративном налогообложении):

  • решение, освобождающее физическое лицо, постоянно присутствующее в ОАЭ, от налоговых обязательств, связанных с постоянным представительством, принимает министр финансов ОАЭ;
  • основной критерий оценки – наличие временных исключительных обстоятельств (temporary and exceptional circumstance), подробные разъяснения приведены в решении Министерства финансов № 83.

Расширенная информация по теме. Насколько реально получить гражданство ОАЭ.

Условия, при соблюдении которых наступают временные исключительные обстоятельства (необходимо выполнить все):

  • публичный / частный характер обстоятельств (при условии, что они не могут быть предсказаны самим физическим лицом или нерезидентом);
  • физическое лицо намерено покинуть ОАЭ, когда исключительные обстоятельства перестанут действовать, и этому есть документальное подтверждение;
  • отсутствует постоянное представительство в ОАЭ;
  • отсутствует доход из источников в ОАЭ, который может привести к созданию постоянного представительства.

Типичные примеры исключительных обстоятельств (список не является исчерпывающим):

  • медико-санитарные меры (например, связанные с карантинными ограничениями);
  • административные ограничения на внутренние и / или международные поездки;
  • военные действия или проведение специальных полицейских мероприятий;
  • проблемы со здоровьем, требующие неотложной помощи.

Правоприменительные аспекты налоговых новшеств в отдельных моментах остаются не до конца ясными. Поэтому стоит немного подождать, пока не будут выпущены официальные разъяснения.

Расширенная информация по теме. Раздел нашего портала, посвящённый ОАЭ.

Изменения от 1 июня 2023 года – отмена корпоративного налога на прибыль

Новшества, анонсированные FTA (решения №№ 5, 6 и 7) и Министерством финансов (№№ 82 и 83), оптимизируют налоговое законодательство ОАЭ. Но их скорее можно назвать локальными, глобального влияния на бизнес в Объединённых Арабских Эмиратах они не имеют. Изменения, информация о которых появилась 1.06.2023 года, гораздо более масштабные. Они вводят в налоговое законодательство полное освобождение (!) от налога на прибыль (решения Минфина ОАЭ №№ 55 и 139).

Это не значит, что ОАЭ постепенно трансформируется в оффшор. Отмена корпоративного налога действует в отношении только тех юридических лиц, что были зарегистрированы в свободных зонах Объединённых Арабских Эмиратов. Детали новшества и особенности его практического применения пока не разглашаются, дополнительные разъяснения ожидаются в ближайшее время.

Свободные зоны ОАЭ, Дубай:

  • Dubai Maritime City;
  • Dubai South; 
  • Dubai Commercity;
  • Dubai World Trade Centre;
  • Dubai Design District;
  • Dubai Science Park;
  • International Humanitarian City;
  • Dubai Multi Commodities Centre;
  • Dubai Outsource City;
  • Dubai Silicon Oasis;
  • Dubai International Financial Centre;
  • Dubai Internet City;
  • Meydan Free Zone;
  • Dubai Healthcare City;
  • Dubai International Academic City;
  • Dubai Production City;
  • Dubai Studio City;
  • Dubai Media City;
  • Jebel Ali Free Zone.

Свободные зоны ОАЭ, Абу-Даби:

  • Masdar City Free Zone;
  • Khalifa Industrial Zone Abu Dhabi (KIZAD);
  • Khalifa Port Free Trade Zone;
  • Abu Dhabi Airports Free Zone;
  • Abu Dhabi Global Market;
  • twofour54.

Свободные зоны ОАЭ, Шарджа:

  • Sharjah Publishing City;
  • Hamriyah Free Zone;
  • Sharjah Media City – Shams;
  • Sharjah Airport International Free Zone.

Свободные зоны ОАЭ, Аджаман:

  • Ajman Free Zone;
  • Ajman Media City Free Zone.

Свободные зоны ОАЭ, Фуджейра:

  • Creative City Free Zone;
  • Fujairah Free Zone.

Свободные зоны ОАЭ, Умм-Аль-Кувейн:

  • Umm Al-Quwain Free Zone.

Ведение бизнеса в любой свободной зоне позволяет при соблюдении ряда квалификационных условий получить освобождение от корпоративного налога на прибыль. Если реальная практика будет соответствовать анонсу новшества, у ОАЭ появится мощнейшее конкурентное преимущество, выгодное как бизнесу, так и экономике эмиратов.

Базовые официальные документы:

  • решение Кабмина ОАЭ № 55 – понятие квалифицируемого дохода;
  • решение Минфина № 139 – понятие квалифицируемых и исключаемых видов деятельности.

Известные детали новшеств (источник – Zawya):

  • специальный налоговый режим доступен только для резидентов свободной зоны;
  • область применения – операции / сделки в пределах самой свободной зоны;
  • льгота не действует в автоматическом режиме, компании должны самостоятельно выяснить, имеют ли они право на нулевую ставку корпоративного налога;
  • основные критерии применимости – квалифицируемый доход (Qualifying Income) и квалифицируемые виды бизнеса (Qualifying Activities), подробности ниже;
  • доход от исключительной деятельности (Excluded Activities) не считается по закону квалифицируемым вне зависимости от источника его получения, поэтому нулевая ставка налога по отношению к такому доходу не применяется, подробности ниже;
  • компания, получающая доход от а) исключительной деятельности или б) любой доход, не относящийся к категории квалифицируемого, теряет право на льготный налоговый режим;
  • допустимая доля дохода от неквалифицируемой деятельности для сохранения специального налогового режима – 5% от совокупного полученного дохода или 5 млн AED (меньшее из двух значений).

Базовые виды квалифицируемой деятельности:

  • производство / изготовление / переработка товаров или материалов;
  • владение акциями, ценными бумагами;
  • владение, коммерческая эксплуатация и управление морскими / океанскими судами;
  • перестрахование;
  • управление фондами (если они по закону требуют надзора со стороны правительственного органа ОАЭ);
  • управление активами и/или инвестициями (аналогичное условие).

Дополнительные виды квалифицируемой деятельности:

  • специальные услуги связанным сторонам – штаб-квартиры, казначейские, финансовые;
  • лизинг, финансирование сделок, связанных с самолётами и некоторыми их деталями и агрегатами (двигатель, вращающиеся компоненты);
  • логистические услуги;
  • дистрибуция (если она связана со свободной зоной и соответствует предъявляемым требованиям);
  • любая дополнительная деятельность, если она может быть классифицирована как вспомогательная по отношению к квалифицированной деятельности.

Базовые виды исключительной деятельности:

  • сделки с физическими лицами;
  • отдельные виды регулируемой деятельности в сфере финансов;
  • бизнес, связанный с нематериальными активами;
  • операции с недвижимым имуществом (есть исключения).

Решение Министерства финансов ОАЭ № 116

Этот документ определяет конкретные регулирующие нормативы в отношении правил освобождения от корпоративного налога (юридическое основание – Закон о корпоративном налоге, статья 23). Решение Минфина вводит чёткое определение следующих понятий:

  • доля владения (ownership interest);
  • определяющая доля владения (qualifying participating interest);
  • непрерывная доля владения (continuous ownership interest).

Они в конечном итоге используются для фиксации права юридического лица на освобождение от корпоративного налога на прибыль. Важное разъяснение содержится в пункте 11 статьи 23 Закона о корпоративном налоге. Суть его состоит в том, что допускается применение минимальной стоимости приобретения (minimum acquisition cost) для подтверждения квалифицированной доли участия на уровне 4 млн AED, даже если типовое условие (5%) не соблюдается.

Базовые законодательные акты ОАЭ, являющиеся юридической базой освобождения от корпоративного налога на прибыль:

  • конституция ОАЭ;
  • Федеральный закон № 1, 1972 год (определяет компетенцию различных министерств ОАЭ и компетенцию министров);
  • Федеральный закон-декрет (Federal Decree-Law, далее – FDL) № 13, 2016 год (создание и базовые условия работы налоговой службы);
  • FDL № 28, 2022 год (налоговые процедуры);
  • FDL № 47, 2022 год (налогообложение юридических лиц).

Важные для реального бизнеса части решения Министерства финансов ОАЭ № 116 (указан номер раздела):

  • доля собственности (2);
  • агрегация долей собственности (3);
  • передача долей собственности (4);
  • долговые инструменты, выпущенные в рамках участия (5);
  • объекты налогообложения (6);
  • условия для холдинговых компаний (7);
  • минимальная стоимость приобретения (8);
  • активы участника (9);
  • расходы по приобретению и отчуждению доли участника (10);
  • доход от доли владения в долевом участии (11);
  • доходы и убытки от ликвидации (12);
  • налоговые убытки иностранных постоянных представительств (13).

Некоторые наши востребованные предложения, связанные с ОАЭ:

Связаться с нами можно по электронной почте – info@offshore-pro.info.

Нужна консультация?

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.