Доброго времени суток, уважаемый читатель, продолжим с Вами разговор о налогах Эстонии. На написание такой статьи меня сподвигли участившиеся в последние время со стороны Налогово-Таможенного Департамента Эстонии проверки налогообязанных компаний, в результате которых некоторые фирмы уже лишались НДС (VAT) номера. Ранее я рассказывала о ставках НДС в Эстонии:
Какие налоги и сколько должна платить фирма в Эстонии
Но в этой статье речь пойдет об общих принципах налогообложения НДС. В Эстонии этот налог называют Налог с Оборота (НСО), но применяется он как налог на добавленную стоимость, за исключением особых случаев.
В этой статье Вы узнаете:
- Что является оборотом товаров и услуг в Эстонии
- Кто должен регистрироваться в качестве налогообязанного и ограниченного налогообязанного по НДС
- Как получить номер НДС(VAT) в Эстонии
- За что исключают из эстонского регистра налогообязанных по НДС
- Как же не потерять эстонский НДС (VAT) номер, и что нужно делать, если уже потеряли.
С Вашего позволения, я неоднократно процитирую здесь «Закон о налоге с оборота» Эстонской Республики, и добавлю к цитатам свои комментарии.
Итак, начнем с того – что же считается оборотом, так как налог в Эстонии все-таки исчисляется с оборота.
«Оборот-это:
1. Отчуждение товара или услуг в ходе предпринимательской деятельности
(уточню термины
«отчуждение»- в данном законе это передача товара, при которой происходит переход права собственности, а так же передача товара на комиссию
«товар»- вещь, животное, газ, энергия, недвижимость, право застройки, программное обеспечение или носитель данных со стандартной информацией
«услуга-это оказание в порядке предпринимательства блага или отчуждение права …это так же передаваемое электронным путем программное обеспечение и информация, а так же носитель данных, со специально составленным программным обеспечением, согласно заказу покупателя)
2. Собственное потребление товара или услуг
(сюда входит все, что оказывается или отдается безвозмездно или бесплатно, а так же если товар или имущество, принадлежащее компании, используется самим предприятием или его работниками)
3. Доставка товара в другую страну ЕС без отчуждения для нужд своего предприятии
4. Отчуждение товара за оплату (в этом пункте имеется в виду предоплата за товар, т.е. право собственности еще не перешло, но оплата за товар или услугу уже поступила)
Оборот не возникает:
- От передачи предприятия или его части
- При вывозе товара собственником из Эстонии без отчуждения, за исключением пункта 3 предыдущего абзаца
- От передачи имущества в ходе разделения, объединения или преобразования
- От безвозмездной передачи товара или образца товара стоимостью не более 10 евро в интересах предпринимательства (реклама)
Регистрироваться в качестве налогообязанного по НДС обязаны эстонские компании, у которых оборот, местом возникновения которого является Эстония, с начала календарного года превышает 16000 евро. В течение трех рабочих дней со дня возникновения обязанности регистрироваться в качестве налогоплательщика НДС, член правления или доверенное лицо компании обязаны подать заявление в Налогово-Таможенный Департамент.
Любая эстонская компания по желанию может подать заявление на регистрацию налогоплательщиком НДС, даже если у нее еще не возник оборот в таком объеме. В этом случае налоговый администратор в праве попросить компанию предоставить доказательства, что она занимается предпринимательством на территории Эстонии или начинает предпринимательскую деятельность именно на территории Эстонии, или отказать в регистрации. Зачастую при этой процедуре сталкиваешься с далекими от жизни чиновниками, которые требуют для подтверждения деятельности письменный бизнес-план или предварительные договора с покупателями и поставщиками, которые обычно не являются необходимыми документами в ходе повседневной деятельности предприятия.
Как показывает практика, доказательства требуют в одном случае из десяти поданных заявлений. Особо пристальное внимание вызывают компании, у которых члены правления не резиденты Эстонии, так как участились случаи ухода от уплаты НДС в странах Евросоюза.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Например, одна латышская компания продает товар другой латышской компании. Компания-покупатель должна заплатить продавцу стоимость товара + НДС в Латвии и таким образом заморозить сумму уплаченного НДС на какой-то срок. Дабы этого избежать, регистрируется эстонская компания, и компания-продавец продает ей товар с нулевой ставкой НДС, а компания-покупатель покупает без дополнительных вложений в НДС Латвии, даже не передвигая товар с территории страны. Таким образом, Латвия теряет возможность использовать хотя бы и временно средства НДС от этой сделки в своем бюджете, а Эстония тратит деньги на обслуживание компании, которая вообще не приносит никакой пользы в ее бюджет в качестве налогоплательщика.
Налоговый администратор, в случае положительного решения, заносит данные компании в регистр налогообязанных в течении трех рабочих дней со дня подачи заявления и компания получает НДС (VAT) номер.
С момента получения НДС номера фирма обязана, продавая товар или оказывая услугу, добавлять НДС, согласно ставкам, указанным в законе. А так же обязательно подавать к 20 числу каждого месяца налоговые декларации по налогооблагаемому обороту и налоговые декларации по сделкам со странами ЕС. Еще нужно обязательно подавать декларации о выплате заработной платы к 10 числу каждого месяца, даже если таковая и не выплачивается.
В случае, если декларации не подаются в течении шести месяце, то налоговый администратор имеет право исключить компанию из регистра налогообязанных.
В случае, если декларации по НДС долгое время подаются нулевыми, то компания рано или поздно привлечет к себе внимание налоговых органов. Сначала инспектор высылает письмо по электронной почте с просьбой объяснить – почему отсутствует оборот у компании, если объяснений со стороны правления не внушают доверия или их вообще нет, то инспектор в праве потребовать доказательства деятельности компании на территории Эстонии, либо сразу же лишить ее VAT (НДС) номера.
Соответственно, если Вы от эстонской компании закупаете товары или услуги в ЕС или продаете товары и услуги на территории стран Евросоюза, то потеря VAT номера практически остановит деятельность Вашей эстонской компании, либо сделает ее абсолютно нерентабельной, так как товар или услуги придется покупать вместе с НДС.
Поэтому, чтобы не потерять и не попасть под проверку по НДС необходимо:
- Вовремя подавать все декларации
- Создавать хоть небольшой, но налогооблагаемый оборот на территории Эстонии, чтобы декларации как минимум раз в квартал не были нулевыми.
Вернемся к налогооблагаемому обороту, который приводит к обязательной регистрации в качестве налогообязанного и который нужно создавать, чтобы не потерять VAT номер. Для обязанности по НДС получение прибыли от сделки не является обязательной, достаточно и того, что товар перепродается по себестоимости или в убыток.
У меня часто спрашивают – какой налогооблагаемый оборот можно создать в Эстонии, поэтому, прошу прощения у Вас, дорогой читатель, что приходится снова приводить цитаты из закона о налоге с оборота ЭР, но зато у Вас есть возможность выбрать себе налогооблагаемый оборот из полного, неинтерпретированного списка, а не со слов других людей.
Оборот, местом возникновения которого является Эстония
Что такое оборот в понимании закона ЭР Вы уже знаете, остается разобраться с особо важными моментами, когда местом возникновения оборота является или не является Эстония.
Местом возникновения товарооборота
является Эстония, если:
товар доставляется покупателю или доступ получателя к товару обеспечивается другим способом в Эстонию, экспортируется из Эстонии либо осуществляется внутрисоюзный товарооборот или дистанционная продажа из Эстонии лицу другой страны-члена, не являющемуся налогообязанным (т.е. лицу, которое не имеет VAT номера)
не является Эстония, если:
налогообязанный отчуждает товар и устанавливает или монтирует его в другой стране- члене ЕС.
Местом возникновения оборота услуги всегда является Эстония, если услуга оказывается одним налогообязанным Эстонии другому эстонскому налогообязанному, за исключением особых случаев – продажа металла, аренда недвижимости, финансовые услуги, азартные игры и т.п.
Так же местом возникновения оборота услуги является Эстония, если:
- услуга оказывается через находящееся в Эстонии место расположение или постоянное место деятельности лицу, не являющемуся ни в одной стране-члене ЕС налогообязанным (т.е. частному или юридическому лицу, которое не имеет VAT номера)
- услуга, связанная с расположенным в Эстонии недвижимом имуществом, в том числе, строительство, оценка и обслуживание, а так же услуга, оказываемая для отчуждения, подготовки к строительству и организации строительства недвижимого имущества, а так же услуга размещения (гостиничный бизнес)
- оказывается услуга в Эстонии в сфере культуры, спорта, искусства, образования, науки или развлечения или связанная с ярмаркой или выставкой услуга для лица, не являющегося ни в одной стране-члене ЕС налогообязанным
- услуга пассажирской перевозки, включая перевозку багажа пассажиров и личного транспортного средства
- услуга ресторана и питания
- сдача в наем, аренду или пользование транспортного средства
- в Эстонии оказывается услуга грузоперевозки либо оказывается услуга грузоперевозки из Эстонии в другую страну-член ЕС лицу, не являющему налогообязанным ни в одной из стран ЕС
- оказывается связанная с товарной перевозкой побочная услуга (погрузка, выгрузка и складирование товара в рамках перевозки, а так же страхование, оформление и получение связанных с товаром документов и оформление таможенных формальностей) в Эстонии лицу, не являющему налогообязанным ни в одной из стран ЕС
Обращу Ваше внимание на то, что если Ваша эстонская компания не является налогообязанной по НДС, но приобретает товар на сумму более 10 000 евро в год или покупает услуги, указанные в статье 10 части 5, в странах Евросоюза, то она обязана сразу же регистрироваться в качестве Ограниченного Налогообязанного, что приводит к безвозвратной уплате НДС по ставке 20% со стоимости этих товаров и услуг в Эстонии.
Услуги из Статьи 10 (Часть 5) закона, местом возникновения оборота услуги не является Эстония, если услуга оказывается частному лицу из стран, не входящих в ЕС:
- предоставление в пользование или передача права пользования интеллектуальной собственности
- рекламная услуга
- консультационная, бухгалтерская, юридическая, аудиторская, инженерная, переводческая услуга, услуга обработки данных или информационная услуга
- финансовая услуга или услуга страхования
- предоставление в пользование рабочей силы
- предоставление в пользование, наем или аренду движимого имущества за исключением транспортного средства
- услуга электронной связи
- оказываемая в электронной форме услуга
Если же Ваша эстонская компания уже исключена из регистра налогообязанных, то VAT номер можно восстановить, создав и доказав оборот, местом возникновения которого, будет Эстония.
Надеюсь, данная статья будет полезна всем предпринимателям, которые владеют или собираются приобрести эстонские компании. Я старалась как можно проще объяснить все хитросплетения и термины, используемые в законе. Надеюсь и верю, что у меня это получилось, а если нет, то жду Ваших вопросов по адресу info@offshore-pro.info
Парламент Эстонии разрешил нотариусам заверять документы онлайн
