Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых

В Словении будут изменены правила корпоративного налогообложения

17 октября 2023 года Министерство финансов Республики Словения (МФ) опубликовало законопроект о внесении поправок в Закон о подоходном налоге с предприятий. После принятия парламентом Словении поправки начнут применяться с 1 января 2024 года.

Налогообложение в Словении

Что нужно знать о предлагаемых поправках?

Целью внесения поправок является обеспечение прозрачного и справедливого налогообложения, а также решение внешних проблем, влияющих на налоговую базу государств-членов ЕС. Предложение о поправке не отклоняется от фундаментальных принципов, на которых основан действующий Закон о подоходном налоге с предприятий. Законопроект соблюдает принципы:

  • справедливости;
  • эффективного налогообложения;
  • единого налогообложения;
  • прозрачности;
  • налоговой определенности.

Действующий Закон о подоходном налоге с предприятий за последние несколько лет менялся несколько раз. Большинство изменений были необходимы в связи с транспонированием законодательства ЕС, а также выполнением международных обязательств и правил по борьбе со злоупотреблениями и уклонением от уплаты налогов. 

Последние поправки к Закону были необходимы в связи с переносом положений, включенных в Директиву Европейского союза 2016/1164 о правилах против практики уклонения от уплаты налогов (Директива ATAD). Кроме того, поправки включают внесение в Закон списка стран, не участвующих в налогообложении, и связанных с ними мер налоговой защиты, которые важны для справедливой и эффективной налоговой системы, соответствующей законодательству Евросоюза.

Словения является членом ЕС и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Эти организации активно участвуют в сфере создания современной международной налоговой политики, направленной на эффективное и справедливое налогообложение. Приоритеты политики в области международного налогообложения подчеркивают необходимость обеспечения уплаты налогов там, где создается прибыль. Словения взяла на себя обязательства по реализации правил ОЭСР, направленных на борьбу с размыванием налоговой базы (BEPS).

Может быть интересно: «США и ЕС обсудили двухкомпонентное решение ОЭСР по налоговой реформе и другие актуальные вопросы».

Основные изменения законодательства о корпоративном налогообложении

Поправки призваны ужесточить действующие в Словении правила о постоянном представительстве и ввести режим в соответствии с Директивой ATAD в отношении налогообложения чрезмерных вычетов по процентам. В рамках ATAD государствам-членам, чьи существующие правила в значительной степени эквивалентны этой системе, было разрешено вводить правила ограничения вычета процентов ATAD только с 1 января 2024 года.

Согласно закону, для компаний, подпадающих под действие этой меры, будет введен лимит на вычитаемые процентные расходы в размере 30% от прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA). Если налогоплательщик не показывает превышение затрат по займам, считается, что проценты полностью признаны для целей налогообложения.

Правило EBITDA является двухуровневым. Налогоплательщик сначала определяет, есть ли у него избыточные затраты по займам (если их нет, все проценты признаются для целей налогообложения), а на следующем этапе указанное превышение признается для целей налогообложения в размере до 30% от EBITDA. 

Директива ATAD предусматривает, что государства-члены ЕС могут выбрать вариант ограничения признания процентов для целей налогообложения путем установления абсолютного порога, но не более 3 миллионов евро избыточных затрат по займам, в качестве безопасной гавани. В соответствии с Директивой ATAD, государство-член имеет возможность ужесточить порог в 30% от EBITDA, например, установив более низкий процент, или установив другой, более строгий порог, например, EBIT (операционная прибыль). Также возможно ужесточить определение абсолютной суммы.

Важно отметить, что, согласно Директиве ATAD, правило EBITDA рассчитывается таким образом, что суммы избыточных затрат по займам и суммы амортизации, скорректированные с учетом налогов, добавляются обратно к доходу, для которого уплачивается налог на прибыль организаций. Не облагаемый налогом доход исключается из правила EBITDA налогоплательщика. То же самое относится и к доходам, полученным от долгосрочного проекта общественной инфраструктуры.

Правило de-minimis применяется, когда чистые процентные вычеты составляют менее 1 млн евро. Освобождение будет применяться к:

  • финансовым учреждениям;
  • страховым компаниям;
  • кредитам для долгосрочных инфраструктурных проектов, которые были согласованы до 17 июня 2016 года. 

Правила также не будут применяться к независимым налогоплательщикам. Это налогоплательщики, не входящие в состав консолидированной группы для целей бухгалтерского учета и не имеющие связанных с ними компаний или подразделений.

Читайте также: «Налоговые реформы в Японии будут проводиться в соответствии с BEPS 2.0».

Другие поправки

Законодательство также включает положения, направленные на борьбу с уклонением от постоянного представительства, связанного с комиссионными соглашениями. Кроме того, были внесены усовершенствования для решения проблемы разделения деятельности предприятий.

Ожидается, что в рамках законопроекта будут введены более строгие правила в отношении продажи недвижимости, расположенной в Словении, в соответствии с обновлением Типовой налоговой конвенции ОЭСР от 2017 года. Положения предусматривают, что прибыль от продажи акций словенских компаний будет облагаться налогом, если продажа состоится в течение 365 дней с момента приобретения компанией недвижимости в Словении, даже если продажа является косвенной. Это правило будет применяться, если не менее 50% стоимости акций приходится на недвижимость компании в Словении.

Если вы планируете открыть компанию за границей, стоит предварительно проконсультироваться с нашими экспертами. Свяжитесь с нами прямо сейчас, чтобы записаться на консультацию.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.