Китай разрешил высокотехнологичным предприятиям требовать налоговый сверхвычет за оборудование до конца 2022 года

По мере того, как Китай пытается превратиться из массового производителя товаров низшего класса в производителя товаров высокого класса, правительство удвоило усилия по поощрению целевых инвестиций в исследования и разработки (НИОКР) и технологические инновации. 28 сентября Министерство финансов, государственная налоговая служба и Министерство науки Китая опубликовали совместное Объявление об увеличении налоговых льгот для высокотехнологичных предприятий.

В чем суть увеличения налоговых льгот для высокотехнологичных компаний Китая?

Согласно объявлению, совместно опубликованному Министерством финансов, Государственной налоговой службой и Министерством науки и технологий Китая, для предприятий, имеющих право на текущий дополнительный коэффициент доналогового вычета в размере 75% для расходов на НИОКР, такой коэффициент повышен до 100% в период с 1 октября по 31 декабря 2022 года. При этом высокотехнологичные и новые технологические предприятия (НТП) могут пользоваться единовременным доналоговым вычетом на оборудование и инструменты (основные средства, кроме жилья и зданий), вновь приобретенных в период с 1 октября по 31 декабря 2022 г., и такой вычет допускается в размере 100%.

Предыдущие налоговые льготы для высокотехнологичных предприятий

В марте власти Китая повысили коэффициент вычета дополнительных расходов на НИОКР для технологических малых и средних предприятий (TSME) с 75 до 100 процентов. 

1 апреля 2022 года Министерство финансов совместно с Государственной налоговой службой и Министерством науки и технологий Китая опубликовали Объявление о дальнейшем повышении процента дополнительного налогового вычета доналоговых расходов на исследования и разработки для малых и средних технологических предприятий, предусматривающее, что если расходы на НИОКР не формируют нематериальные активы и включаются в состав текущих прибылей и убытков, то на основании фактического вычета из суммы налогооблагаемого дохода может быть вычтено дополнительно 100% таких расходов на НИОКР. Если расходы на НИОКР сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до КПН в размере 200% от фактической стоимости нематериальных активов.

Технологический сектор стал приоритетом для экономики Китая и получил льготы

Китай назвал свой технологический сектор стратегическим, увеличиве государственную поддержку для него. Это сделали на фоне продолжающейся технологической конфронтации с США, влияющей на широкий спектр сегментов, от доступа к чипам и другим ключевым технологиям и продуктам ввода.

Власти Китая ввели специальный режим предприятий высоких и новых технологий (HNTE). Режим HNTE снижает применимую ставку корпоративного подоходного налога (CIT) квалифицированного налогоплательщика со стандартных 25% до 15% и является одним из основных налоговых стимулов Китая, поощряющих инновации.

Помимо пониженной ставки корпоративного налога, с 1 января 2018 г. для HNTE предоставили дополнительный льготный налоговый режим:

• Убытки квалифицированных HNTE, произошедшие за пять лет до года, в котором они квалифицированы, и не восполнены, разрешается переносить на последующие годы для восполнения, и максимальный период переноса составляет до 10 лет. Для обычных предприятий максимальный период переноса убытков составляет всего 5 лет.

Между тем, теперь HNTE могут получить единовременный доналоговый вычет за оборудование и инструменты (основные средства, кроме домов и зданий), вновь приобретенные в период с 1 октября по 31 декабря 2022 г., и такой вычет разрешен в размере 100%.

При получении квалификации HNTE предприятие получает статус HNTE, начиная с года выдачи сертификата.

Чтобы претендовать на статус HNTE, компания должна соответствовать всем следующим критериям:

• Быть зарегистрированной в Китае (не включая Гонконг, Макао и Тайвань) не менее одного года.
• Владеть правами интеллектуальной собственности (ИС) на основную технологию своих ключевых продуктов или услуг посредством независимых НИОКР, передачи, дарения, слияния и поглощения и т. д.
• Базовая технология ключевых продуктов (услуг) предприятия попадает в рамки направлений, обозначенных в «Регионах передовых технологий при активной государственной поддержке», которые охватывают более 200 категорий технологий, продуктов и услуг по восьми крупным технологическим направлениям в Китае.
• Технический персонал предприятия, занимающийся НИОКР и соответствующей технологической инновационной деятельностью, составляет более 10% от общей численности работников в текущем году.
• За последние три финансовых года (фактический период работы для вновь созданных) расходы на НИОКР должны составлять определенный процент от общей выручки предприятия за тот же период:

1. Не менее 5%, если последний годовой доход от продаж составляет менее 50 миллионов юаней (около 7,2 миллиона долларов США по текущему курсу).
2. Не менее 4%, если последний годовой доход от продаж составляет от 50 миллионов юаней до 200 миллионов (около 30 млн долларов).
3. Не менее 3%, если последний годовой доход от продаж превышает 200 миллионов юаней.

Расходы на НИОКР в Китае составляют не менее 60% от общих расходов на НИОКР:

• Отношение доходов от высокотехнологичных операций к общему доходу не ниже 60% в текущем периоде.
• Оценка инновационного потенциала предприятия удовлетворяет соответствующим требованиям.
• В течение года, предшествующего подаче заявки, предприятие не имеет сведений о серьезных нарушениях безопасности или качества или серьезных экологических нарушениях.

Поддержка технологических малых и средних предприятий (TSME) в Китае

Технологический малые средние и предприятия (TSME) подпадают под сферу деятельности МСП Китая, занимающихся технологической деятельностью, которая состоит из научно-технического персонала, занимающегося исследованиями и разработками и получающего интеллектуальную собственность для создания высокотехнологичных продуктов или услуг.

При квалификации в качестве TSME убытки предприятия, возникшие за 5 лет до года, в котором они квалифицированы, и не восполнены, допускаются к переносу на последующие годы, подлежащие восполнению, и максимальный срок переноса составляет до 10 лет. Кроме того, местные органы власти могут рассматривать TSME как кандидатов на HNTE и предоставлять другие стимулы для поддержки их роста. 

TSME могут получить супервычет на свои расходы на НИОКР. С 1 января 2022 года, если расходы на НИОКР ТСМП не образуют нематериальные активы и включаются в состав текущих прибылей и убытков, на основании фактического вычета из налогооблагаемого дохода может быть дополнительно вычтено 100% таких расходов на НИОКР. 

В отличие от квалификации HNTE, статус TSME в Китае предъявляет особые требования к общему количеству сотрудников предприятия, сумме годового дохода от продаж и общей сумме активов. С другой стороны, HNTE требует, чтобы основная технология ключевых продуктов (или услуг) предприятия особо поощрялась государством, а соотношение доходов от операций, связанных с высокими технологиями, к общему доходу было не ниже 60% в текущем году, в то время как у  TSME таких требований нет. В целом, малым предприятиям проще подать заявку на получение статуса TSME.

 TSME должен соответствовать всем следующим требованиям:

• Быть зарегистрированным в Китае (за исключением Гонконга, Макао и Тайваня).
• Общее количество сотрудников не должно превышать 500 человек, а годовой доход от продаж или общая сумма активов не должны превышать 200 миллионов юаней.
• Продукты и услуги, предоставляемые им, не входят в запрещенные, ограниченные или исключенные категории, установленные правительством Китая.
• В предыдущем и в текущем году не было крупных аварий с безопасностью или качеством, а также серьезных нарушений природоохранного законодательства или серьезной недобросовестности в научных исследованиях, и оно не включено в список предприятий с ненормальной работой или в список предприятий с серьезным нечестным поведением в нарушениях законодательства Китая.
• Его комплексная оценка составляет не менее 60 баллов по оценочным показателям TSME, при этом по показателю научно-технического персонала более 0 баллов.

Если вы хотите открыть высокотехнологичную компанию в Китае, воспользуйтесь бесплатной консультацией от наших экспертов по ссылке.

Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.