Участники специальных экономических зон могут воспользоваться правом на освобождение от налога на прибыль в размере 100%. Это касается доходов от интеллектуальной собственности и услуг в IT-сфере. Правила определения доходов утверждены приказом Министра 1287 от 15.12.22, постановление о котором выпущено Комитетом государственных доходов республики Казахстан.
Понятие интеллектуальной собственности
Понятие интеллектуальной собственности включает в себя индивидуальное право собственности на результаты нематериальной деятельности. Сюда можно отнести следующие категории:
- изобретения любой сферы деятельности человека;
- разработка товарных знаков;
- деятельность артистов;
- радио-, телепередачи;
- литературные, художественные, музыкальные, научные произведения;
- программное обеспечение.
Всё, являющееся плодом интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, защищается правом на интеллектуальную собственность, нарушение которого наказывается наложением административного наказания в виде штрафа, порой достаточно крупного.
Правила применения связанного подхода в Казахстане
В РК установлены новые правила в отношении доходов от интеллектуальной собственности. Формула, используемая при осуществлении связанного подхода (Nexus approach): (А+В) × 1,3 / (А+В+С+D). В этой формуле применяются следующие обозначения:
- А – затраты, которые понёс непосредственно налогоплательщик при разработке объектов ИС. Исключением являются затраты, связанные с приобретением объектов интеллектуальной собственности.
- В – расходы аутсорсинга несвязанными сторонами.
- С – расходы аутсорсинга связанными сторонами вне республики Казахстан.
- D – собственно расходы на приобретение объектов интеллектуальной собственности.
Напомним, аутсорсинг – это своего рода передача некоторых задач и бизнес-проектов в руки внешних исполнителей. Чаще всего на аутсорсинг отдаются неосновные, второстепенные задачи.
Условия для освобождения доходов от оказания IT-услуг
Для того чтобы порядок освобождения доходов вступил в силу, необходимо соблюдение некоторых обязательных условий:
- Местом проведения сделок, осуществления деятельности должен выступать Казахстан. Это является гарантом того, что трудовые договоры заключаются в полном соответствии с Трудовым кодексом РК, а непосредственно сделки не нарушают законодательство Казахстана.
- Количество сотрудников, входящих в штат и осуществляющих мероприятия для эффективной деятельности, не должно превышать необходимого минимума.
- Сотрудники обязаны иметь квалификацию, соответствующую роду деятельности, или необходимый опыт работы, позволяющий эффективно осуществлять эту деятельность.
- Затраты, понесённые в ходе осуществления деятельности, не должны превышать сумму расходов, обычно необходимую в подобных случаях.
