22 сентября 2022 г. федеральное правительство Бразилии опубликовало Временную меру (MP) № 1137, снижающую до нуля ставку налога у источника на прибыль (WHT), взимаемого с доходов, полученных от нескольких финансовых инвестиций инвесторов-нерезидентов. Эта мера является частью стратегии правительства Бразилии по привлечению иностранных инвестиций в страну.
Хотите открыть бизнес в Бразилии? Обращайтесь к нашим экспертам за помощью в регистрации компании в Бразилии в дистанционном режиме и оформлении ПМЖ Бразилии на основе инвестиции. Для получения консультации напишите письмо на указанную в конце статьи электронную почту.
Законопроект представят Национальному конгрессу для анализа и голосования. Если он будет преобразован в закон, то вступит в силу с 1 января 2023 года.
Федеральное правительство Бразилии обосновывало принятие решения о нулевой ставки налога у источника механизмом повышения привлекательности долговых инструментов Бразилии для иностранных инвесторов. С этой целью оно предложило изономный налоговый режим для операций по выпуску долговых ценных бумаг, относящихся к операциям с капиталом, что означает снижение налогового бремени.
На кого распространяется отмена налога у источника?
Снижение ставок налога у источника на прибыль, как определено MP 1337, распространяется на следующих бенефициаров:
- Нерезиденты или постоянно проживающие за границей, осуществляющие финансовые операции в соответствии с правилами, установленными Национальным валютным советом Бразилии (CMN);
- Квоты инвестиционных фондов, которые инвестируют исключительно и в любой пропорции в упомянутые облигации или ценные бумаги, активы, приносящие освобожденный доход в соответствии с льготой, облигации федерального правительства Бразилии и операции, обеспеченные облигациями федерального правительства, или квоты фондов, которые инвестируют в облигации федерального правительства;
- Суверенные фонды благосостояния, инвестирующие в соответствии с условиями CMN, даже если они являются резидентами стран с льготным налогообложением.
Снижение ставок налога у источника на прибыль распространяется на следующие финансовые вложения:
- Ценные бумаги, подлежащие публичному размещению частными юридическими лицами, не относящимися к финансовым организациям;
- Инвестиционные фонды кредитных прав («FIDC»), регулируемые Комиссией по ценным бумагам и биржам Бразилии (CVM), чей инициатор или цедент портфеля кредитных прав не является финансовым учреждением и другими учреждениями, уполномоченными на деятельность Центральным банком Бразилии (BACEN);
- Финансовые векселя, выпущенные финансовыми учреждениями и учреждениями, уполномоченными BACEN.
- квоты инвестиционных фондов, инвестируемые исключительно и в любой пропорции в:
- облигации или ценные бумаги, указанные в первом пункте выше;
- активы, приносящие освобожденный доход иностранным инвесторам;
- облигации федерального правительства;
- соглашения об обратном выкупе, обеспеченные федеральными государственными облигациями или долями инвестиционного фонда, инвестирующего в такие облигации.
Хотите открыть бизнес в Бразилии? Узнайте подробности о регистрации компании в Бразилии дистанционно по ссылке.
На кого не распространяются нулевая ставка налога?
Стоит отметить, что снижение налоговой ставки, предусмотренное МР 1337, не распространяется в Бразилии на сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами, в том числе с головными, дочерними, зависимыми и обществами, находящимися под общим контролем.
Кроме того, МР предусматривает, что льгота по нулевой налоговой ставке не распространяется в Бразилии на льготников, находящихся в льготных налоговых режимах (серый список). До этого изменения такое ограничение применялось только к бенефициарам, проживающим в юрисдикциях с льготным налогообложением (черный список). Это важный аспект, который следует отметить, поскольку инвестиционные структуры в фондах прямых инвестиций (FIP) часто встречаются через инвестиционные инструменты, которые в конечном итоге могут быть включены в серый список.
Для бизнеса в Бразилии вам понадобится счёт в зарубежном банке. Воспользуйтесь нашей бесплатной консультацией по подбору корпоративного счёта в иностранных банках:
Бесплатная консультация
по подбору зарубежных счетов для предпринимате-
лей от экспертов по работе с международными
банками и счетами для нерезидентов
с опытом 20+ лет.
по подбору зарубежных счетов для предпринимателей от экспертов по работе с международными банками и счетами для нерезидентов с опытом 20+ лет.
Изменения в налогообложении FIP
Законопроект отменяет три важных положения Закона Бразилии №. 11. 312/2006, все касались применения ставки у источника дохода в размере 15% к доходам от FIP и инвестиционных фондов в развивающихся компаниях (FIEE), а также к нулевым ставкам для нерезидентов в случае FIP, Инвестиционных фондов в квотах фондов прямых инвестиций (FIC-FIP), FIEE, FIP-IE и инвестиционных фондов, участвующих в экономическом производстве в НИОКР (FIP-PD&I). В общем, он отзывает:
- Правило, обусловливающее ставку налога в размере 15% для FIP и FIEE для портфеля фондов, владеющих не менее 67% акций акционерных обществ в Бразилии, долговых обязательств, конвертируемых в акции, и подписных ордеров. Таким образом, соблюдение правил, изданных «CVM», будет достаточным для применения вышеупомянутого налогового режима;
- Правило, обусловливающее применение нулевой налоговой ставки проверкой того, что владелец квоты не являлся держателем единолично или совместно со связанными лицами 40% или более квот, выпущенных фондом, или правом на получение дохода, превышающего 40 % от общего дохода фонда;
- Правило, обусловливающее применение нулевой налоговой ставки проверкой того, что фонд не имеет в своем портфеле долговых ценных бумаг в процентном отношении, превышающем 5% от его чистой стоимости, за исключением случаев, прямо упомянутых, и государственных ценных бумаг.
Наконец, законопроект стандартизирует гипотезы применения нулевой налоговой ставки к доходам, полученным бенефициарами, не являющимися резидентами Бразилии, от инвестиций в FIP, FIC-FIP и FIEE в соответствии с условиями, установленными Национальным валютным советом:
- Резиденты за границей, являющиеся акционерами FIP-IE и инвестиционных фондов участия в экономическом производстве с интенсивными исследованиями и разработками («FIP-PD&I»);
- Суверенные фонды благосостояния, даже если они являются резидентами и/или домицилиями в стране с льготным налогообложением.
Временная мера МР 1137 вступает в силу в Бразилии с 1 января 2023 года. Однако в качестве акта, изданного правительством, MP 1137 представлен на утверждение Конгрессу, у которого есть до 120 дней, чтобы преобразовать его в закон, и он может внести изменения в его формулировку или даже отклонить его.
Если вы хотите остаться на постоянное проживание в Бразилии, имея местный бизнес, воспользуйтесь услугами наших экспертов по получению ПМЖ Бразилии на основе инвестиций. Подробности по ссылке
Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.
