Уведомление о КИК в РФ – 25 возможных ошибок

Напоминаем нашим читателям и клиентам, что с отчетного периода 2021 г. используется новая форма уведомления о КИК для юридических и физических лиц. Организации и физические лица-резиденты России обязаны отчитываться по контролируемым иностранным компаниям, независимо от достигнутого финансового результата. Наша практика свидетельствует о том, что самостоятельное заполнение уведомлений о КИК в РФ нередко приводит к ошибкам в документе, которые в конечном итоге приводят к серьезным штрафным санкциям (500 тыс. российских рублей с 2021 г.). Как этого избежать и правильно заполнить все 25 граф новой формы ФНС? 

Декларационная компания КИК 2022

Крайний срок подачи деклараций за отчетный период 2021 следующий:

• 21 марта 2022 г. – для организаций;
• 4 мая 2022 г. – для физических лиц (период до 30 апреля продлен с учетом праздничных дней).

Своевременная подача информации в соответствии с действующим законодательством РФ застрахует вас от риска получить серьезные штрафы. И достоверность данных здесь идет рука об руку с соблюдением сроков – как минимум 8 граф из предусмотренных 25 в новой форме о КИК в РФ могут привести к ошибкам. Кроме того, вместе с уведомлением установленной формы вам, как компании или физическому лицу-налогоплательщику, необходимо предоставлять дополнительную документацию по КИК. В частности, речь идет о документах для подтверждения прибыли или убытков КИК, права на освобождение от налогообложения. 

Как можно подать уведомление о КИК в 2022?

Юридические лица и организации подают уведомление в территориальный орган ФНС по месту своего расположения. Все документы можно направлять в электронном формате. 

Физическим лицам необходимо заполнять либо бумажную форму, либо направлять соответствующие документы через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налоговой службы. Во втором варианте также допускается отправка документов в электронном виде. 

Крупнейшие организации и физические лица-резиденты РФ должны отчитываться в органе ФНС, в котором поставлен на учет крупнейший налогоплательщик.  

Разделы для заполнения в форме уведомления о КИК от 2021 г.  

Новая форма включает несколько листов: титул, А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2. Именно титульный лист является обязательным и должен быть заполнен проверенными и правильными данными. Прочие листы содержат следующую информацию:

• данные о физических лицах-налогоплательщиках без свидетельства индивидуального предпринимателя и не указавшие ИНН;
• сведения о контролируемой иностранной организации;
• данные зарубежной структуры без регистрации юрлица;
• данные о КИК, находящихся на уплате налога с фиксированной прибыли;
• сведения при косвенном участии в иностранной компании.  

Графы в титульном листе требуют указания кода налогового органа, куда подаются сведения, а также ИНН налогоплательщика (при наличии – КПП). Дополнительно указывается отчетный (налоговый) период, код налогоплательщика: 1 для физических лиц, 2 для организаций РФ, 3 для иностранных компаний. Если вам необходимо подать уточненное уведомление за соответствующий отчетный период, заполняется поле корректировки.

В тех случаях, когда частное лицо подает уведомление о КИК в РФ, ранее направившее форму об отказе уплаты налога на доход физических лиц с фиксированного дохода КИК (или о переходе), обязательно указывается дата отправки этой формы. Если вы осуществляли такой переход несколько раз, указываете дату последнего уведомления.

Графы о реорганизации, соответственно, должны содержать сведения, если в отчетном периоде компания прошла какой-либо процесс реорганизации. В таком случае уведомление должна направлять компания-преемник с указанием кодов формы реорганизации, собственного наименования, ранее присвоенных ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась. На этом же листе необходимо указать подписантов, данные руководителя (либо представителя), название документа, который подтверждает полномочия указанного лица, контактные данные.

Листы уведомления о КИК в РФ 2022: основные листы и графы

Давайте подробнее рассмотрим, какие графы, и как заполнять в данном уведомлении. Напоминаем, что до 20 марта 2022 г. документы должны быть поданы со стороны всех компаний, в том числе контролирующих иностранные организации без создания юридического лица. Если вам необходима экспертная помощь по вопросам отчетности по КИК в РФ, напишите нам прямо сейчас – времени осталось совсем немного. 

В отношении прочих листов предусмотренной ФНС новой формы подготовьте следующую информацию:

1. Лист А – данные о КИК, которые заполняются контролирующим лицом. Если вы являетесь контроллером нескольких иностранных компаний, для каждой КИК необходим отдельный лист А. На этом листе указываются номер КИК, полное название (русской и латинской транскрипцией), код страны регистрации, дата основания (если организация основана после 1 января 2015 г.). Также заполняется графа с регистрационным номером и кодом налогоплательщика в юрисдикции, где создана КИК, юридический адрес.  
2. Лист А1 ­­– сведения налогоплательщика, позволяющие признать его лицом, контролирующим иностранную организацию. В соответствующих графах кодов проставляются ответы «да» или «нет», также заполняется уникальный номер КИК и данные об участии: доля прямого, косвенного, смешанного участия (%), в том числе с супругой и несовершеннолетними детьми. Если доли в КИК совместные с другими налоговыми резидентами РФ, об этом также необходимо указать в специальном поле.
3. Лист Б – заполняется в том случае, если ваша КИК – структура, не образующая юридическое лицо. Здесь вы должны указать организационную форму зарубежной компании, наименование, реквизиты документа об образовании, код страны основания, идентификатор, прочие данные, позволяющие идентифицировать КИК.  
4. Лист Б1 – в этих графах указывается информация об основаниях, которые позволяют признать вас контролирующим лицом зарубежной компании без образования юридического лица. Заполнение аналогично листу А1.
5. Лист В – финансовая отчетность иностранной компании, образующей или не образующей юридическое лицо.    

Здесь важно правильно указать даты окончания отчетного периода и составления финансовой отчетности вашей КИК, а также дату последнего дня периода, за который отчиталась компания. Дополнительно обозначается дата, когда получено аудиторское заключение по отчетности, если государство регистрации предполагает проведение аудита.

6. Лист Г – данные о косвенном участии. Кроме номера и полного наименования КИК, здесь присутствуют графы, раскрывающие долю косвенного участия. Очень важно последовательно указывать организации (иностранные и российские), где вы владеете определенными долями для косвенного участия в КИК. Доли в процентах указываются изначально прямого участия в организации затем в отношении каждого следующего участника.           
7. Лист Г1 – информация о российской компании, через которую осуществляется косвенное участие в КИК. Это логичное продолжение листа Г, где вы должны указать сведения об организации РФ, через которую осуществляется косвенное участие в зарубежной компании. Здесь фиксируются уникальный номер, наименование, ОГРН, ИНН и КПП соответствующей компании РФ. 
8. Лист Г2 – данные об ИНОСТРАННОЙ компании, через которую вы косвенно участвуете в КИК. То есть, в листе Г1 речь идет непосредственно о российских организациях, в Г2 – о зарубежных. 

Уведомление о КИК в РФ 2022 – первичные документы 

Выше мы отмечали, что вместе с уведомлением в ФНС РФ необходимо направлять документы, подтверждающие прибыль/убытки КИК в отчетном периоде А именно:

• финансовую отчетность, составленную согласно законам юрисдикции регистрации;
• заключение аудитора как при принудительной, так и при добровольной аудиторской проверке.   

Список документов существенно расширяется, если доходы контролируемой иностранной организацией должны быть освобождены от налогообложения. В этом случае вам необходимо подготовить налоговую отчетность компании, аналитический учет, бухгалтерские регистры, сертификат налогового резидентства КИК, расчет эффективной ставки, а также расшифровки финансовой отчетности. В любом случае потребуется перевод иностранных документов на русский язык. 

Перечень кодов оснований для признания налогоплательщика РФ контролирующим лицом

На основании вышеприведенной информации снова обращаем ваше внимание на то, что ошибиться в заполнении уведомления о КИК в РФ можно не единожды. Известны практические случаи, когда налогоплательщики указали 0% вместо действительной доли косвенного участия, путались в кодах и неправильно готовили сопутствующую документацию. Вопросы по КИК вы всегда можете задать нашим экспертам – мы поможем грамотно заполнить уведомление в ФНС и подготовить сопутствующие документы. 

Ниже приводим некоторые коды оснований, позволяющие признать налогового резидента РФ лицом, контролирующим иностранную организацию:

• если доля более 25% – 101;
• при доле одного резидента более 10% при совокупном участии резидентов РФ более 50% – 102;
• лица, полностью контролирующие иностранную компанию в собственных интересах, проставляют 103.

По видам участия в КИК также важно разобраться, какие коды необходимо указывать в соответствующих графах. Например, прямое участие предполагает указание кода 201, косвенное – 202, смешанное (и прямое, и косвенное) – 203. Если резидент-налогоплательщик РФ участвует в КИК совместно с супругой (супругом) и детьми, проставляется 204, 205 – код для участников совместно с другими налогоплательщиками России. 

Дополнительно рекомендуем обратить внимание на коды, позволяющие освободить вашу КИК от уплаты налогов с фиксированной прибыли:

• для некоммерческих иностранных организаций без распределения прибыли – 1001;
• для КИК, организованных в государстве с членством в ЕАЭС с постоянным нахождением в нем, – 1002;
• для организаций с эффективной ставкой налога не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по корпоративному налогу – 1003;
• для международных холдинговых компаний – 1009. 

Нюансов действительно огромное количество, поэтому подготовка документов и уведомлений требует экспертной помощи. Мы готовы детально проконсультировать вас по всем вопросам, связанным с КИК и отправкой необходимых документов в налоговую службу по месту регистрации или адресу постановки на налоговый учет. Обратитесь к нам любым удобным способом, чтобы вовремя и правильно подать уведомление о КИК в РФ с соблюдением установленных сроков. Наша помощь позволит вашему бизнесу и вам лично избежать серьезных штрафов за несвоевременную подачу или недостоверные данные.