Не секрет, что финансовый мир становится все более прозрачным и просматриваемым со стороны налоговых органов множества стран мира. Однако, то, что произошло в конце января в США, представляет собой серьезный прецедент, который может свидетельствовать о начале новой эры в области международного налогового правоприменения.
По мнению окружного суда Северного округа Джорджии, США, Служба внутренних доходов (IRS) имела все основания для взимания налогов с гражданина Дании, проживающего на территории США, в соответствии с Конвенцией об избежании двойного налогообложения между США и Данией.
Таким образом, возник прецедент, показывающий, что США могут взимать налоги не только со своих, но и с иностранных граждан. Эту возможность предоставляют условия подписанных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Конвенция об избежании двойного налогообложения между США и Данией
Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения между странами содержат исключительно положения об обмене информацией и решении вопросов двойного налогообложения. Тем не менее, в некоторых соглашениях, которые были заключены относительно недавно, прописаны также положения о возможности сбора налогов сторонами, заключившими соглашение.
Конвенция об избежании двойного налогообложения между Данией и США была ратифицирована в 1999 году. И она является ярким примером такого соглашения, где прописана возможность собирать налоги “вместо” другой стороны.
Однако, до недавнего времени случаев того, чтобы одна страна собирала налоги с граждан другой страны, не было. Даже если такая возможность была прописана в двустороннем соглашении. Теперь же — такой случай произошел, а значит, за ним могут последовать и другие.
Правда, исторически, в США никогда не наблюдалось особого желания собирать налоги, причитающиеся другому государству. Существующее в общем праве “правило дохода” (revenue rule) ограничивало возможности судов применять налоговое законодательство иностранного государства.
Теперь же правило, долгое время действовавшее в США, может быть отменено, в соответствии с положениями двусторонних соглашений, которые имеют законную силу.
США становится главной налоговой гаванью мира
Подробности дела Диленга
Главный фигурант дела Диленга — налогоплательщик родом из Дании, который вместе с семьей несколько лет проживал в США. У налогоплательщика были неоплаченные налоговые обязательства в Дании на сумму свыше $2.5 миллионов, в связи с чем Налоговое министерство Дании (SKAT) обратилось в суд.
В соответствии с положениями заключенной между двумя странами Конвенции, налоговые органы Дании обратились к американским коллегам с просьбой оказать содействие в сборе налогов. Американская IRS согласилась помочь датчанам взыскать налоговые обязательства г-на Диленга.
В свою очередь, сам налогоплательщик заявил, что решение IRS взимать датские налоги является нарушением двустороннего соглашения. Кроме того, такое решение нарушает существующее в США “правило дохода” и является фактом неконституционного лишения имущества.
Г-н Диленг подал иск в суд, с просьбой запретить IRS проводить сбор налогов в данном случае. Однако, Окружной суд Северного округа штата Джорджия отклонил иск, посчитав, что полученное требование о взимании налогов должно рассматриваться как взимание налогов на территории Соединенных Штатов, несмотря на то, что г-ну Диленгу запрещено оспаривать свои обязательства в американских судах.
Борьба с уклонением от уплаты налогов в США
Таким образом, судебная система США демонстрирует свою лояльность по отношению к сотрудничающим государствам, а также свое серьезное отношение к условиям двусторонних договоренностей с этими государствами.
Однако, для налогоплательщиков этот случай является примером того, что скрыться от налоговых органов своей страны на территории США вряд ли получится — найдут и заставят платить.
Надо отметить, что за последние несколько лет в США отнеслись очень серьезно к поиску решения проблемы уклонения от уплаты налогов. Помимо действующего с 2010 года закона FATCA, позволяющего американским властям получать информацию о своих налогоплательщиках от финансовых учреждений других стран, действует также специальная программа для швейцарских банков, которая позволяет им избежать санкций и уголовного преследования, в обмен на информацию о предполагаемых налоговых уклонистах. Участниками этой программы стали уже десятки финансовых учреждений Швейцарии.
Почему не стоит расплачиваться наличными за покупку элитной недвижимости в США?
