Министерство финансов ОАЭ обновило требования, касающиеся трансфертного ценообразования в соответствии с режимом корпоративного налогообложения ОАЭ. Минфином было опубликовано Решение № 97 от 2023 года, в котором описаны требования к документации по трансфертному ценообразованию. Этот важный шаг направлен на повышение прозрачности и справедливости налоговой системы Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ).
В соответствии с положениями Федерального декрета-закона № (47) от 2023 года, который регулирует налогообложение корпораций и предприятий, применяются строгие правила трансфертного ценообразования. Их соблюдение необходимо для предотвращения влияния связанных сторон и связанных лиц, в том числе организаций в рамках одной группы многонациональных предприятий (МНП), на ценообразование транзакций через свои отношения. Правила трансфертного ценообразования направлены на обеспечение того, чтобы сделки между связанными сторонами осуществлялись на рыночных условиях, как если бы эти стороны являлись независимыми.
Решение облегчит соблюдение требований, особенно актуальных для малого и среднего бизнеса. Этот прогрессивный шаг отражает приверженность ОАЭ к созданию благоприятной для бизнеса среды, которая способствует росту, экономической диверсификации и глобальной конкурентоспособности.
В Решении изложены конкретные обстоятельства, при которых налогоплательщики обязаны вести документацию по трансфертному ценообразованию, включая подготовку основного файла и локального файла. Так, подобные обязательства распространяются на налогоплательщиков, которые получают доход в размере не менее 200 миллионов дирхамов ОАЭ в соответствующем налоговом периоде или которые являются частью группы многонациональных компаний с общим доходом консолидированной группы не менее 3,15 миллиарда дирхамов ОАЭ в соответствующем налоговом периоде.
Кроме того, в Решении указаны типы транзакций или договоренностей, которые должны быть включены в локальный файл.
Налогооблагаемые лица включают в местный файл сделки или договоренности со всеми следующими связанными сторонами и взаимосвязанными лицами:
- нерезидентами;
- резидентами, чей доход облагается корпоративным налогом ОАЭ по ставке, отличной от той, которая применяется к доходу налогооблагаемого лица;
- освобожденными лицами;
- резидентами, которые сделали выбор в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге и соответствуют условиям такого выбора (льгота для малого бизнеса — рассматривается как не получившие налогооблагаемый доход).
Но предусматривается также и перечень лиц, сделки или договоренности с которыми налогооблагаемое лицо не обязано включать в местный файл:
- постоянные представительства нерезидентов в ОАЭ, которые платят подоходный налог по той же ставке, что и налогооблагаемое подотчетное лицо;
- юридические лица – партнеры в не зарегистрированном партнерстве, при условии, что стороны сделки или соглашения действуют так, как если бы они были независимы друг от друга;
- физические лица, при условии, что стороны сделки или договоренности действуют так, как если бы они были независимы друг от друга.
Юнис Хаджи Аль-Хури, заместитель министра финансов ОАЭ, заявил, что за счет введения новых требований по поводу ведения документации трансфертного ценообразования появится возможность подтвердить объективность ценообразования между связанными сторонами и лицами. Для этих целей можно будет использовать информацию из стандартизированных файлов.
Кроме того, чтобы уменьшить нагрузку на налогоплательщиков, решение определяет порог для подготовки мастер-файлов и локальных файлов. Документация по трансфертному ценообразованию в ОАЭ предоставляется только по запросу налогового органа 1) или вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль 2) или отдельно.
Ожидается, что в ближайшее время федеральное налоговое управление ОАЭ выпустит Руководство по применению положений Решения № 97.
По вопросам регистрации компании в ОАЭ, получения визы, ВНЖ пишите на электронную почту info@offshore-pro.info.
