Система Тоннажного Налогообложения торгового флота на Кипре

Стремительно развивающаяся отрасль судоходства на Кипре занимает одно из ведущих мест по вкладу в ВВП страны, а потому имеет огромное значение для государства.

Причины успеха относительно молодой отрасли (современное судоходство Кипра ведет начало отсчета своей истории начиная с 1963 года) – это хорошая нормативно-правовая база, которая регулирует деятельность всех шиппинговых компаний Кипра, а также особая гордость – тоннажная система налогообложения TTS.

После принятия решения Кипром о о входе в состав Европейского Союза и в ходе дальнейших переговоров, связанных с этим процессом, Кипрской Шиппинговой Палате удалось убедить ЕС в необходимости оставить льготный налоговый режим. Таким образом вместо уплаты по системе корпоративного налогообложения была принята система тоннажного налогообложения.

Принятие данной системы стало поворотным моментом для Европейского и Кипрского судоходства, ведь Кипр стал первой и единственной судоходной страной с национальным флотом открытой регистрации в Европе, получившей одобрение от ЕС.

Система тоннажного налогообложения применима к судовледельцам, фрахтователям или судовым операторам, которые владеют, фрахтуют или оперируют судном в рамках морской деятельности.

Cудном, по критериям данной системы, может быть любое морское судно, сертифицированное по всем обязательным национальным или международным правилам и инструкциям и зарегистрированное в регистре любого члена Международной Морской Организации (IMO) или Международной организации работников морского транспора (ILO), признанной Кипром.

Владельцы или Бенефициары имеющие право на TTS:

• Владельцы судов под Кипрским флагом
• Владельцы судов под флагами стран ЕС, если владелец корабля является налоговым резидентом Кипра и предпочел выбрать именно Тоннажную Систему Налогообложения
• Владельцы смешанного флота т.е. владельцы европейских и неевропейских судов, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, отдавшие предпочтение ТСН. В этом случае по-крайней мере 60% флота должно быть под европейскими флагами и этот процент не должен уменьшаться в течение трех лет. А также коммерческое и стратегическое управление флотом должно производиться на территории ЕС

Фрахтователи, имеющие право пользоваться тоннажной налоговой системой:

Любой фрахтователь, отфрахтовавший судно по бербоату ( аренда яхты без экипажа),

димайз-чартеру (вид чартера, когда судовладелец передает его фрахтователю на оговоренный срок вместе с командой, члены которой становятся его служащими),тайм-чартеру или рейсовому чартеру (фрахтование на время и фрахтование на рейс) имеет право на налогообложение по тоннажной системе, при соблюдении следующих условий:

• Фрахтователь является налоговым резидентом Кипра
• Тоннаж кораблей, зафрахтованных по тайм-чартеру или рейсовому чартеру не должен превышать доли равной 75% от общего тоннажа кораблей, зафрахтованных и имеющихся в собственности на протяжении 3-х лет непрерывно. Для судов из Европейского Союза этот порог повышается до 90%.

Судовые операторы (управляющие):

Судовые операторы, предоставляющие техническое обслуживание судна, или экипаж могут пользоваться преимуществами TTS, если следующие условия соблюдены:

• Управляющий является налоговым резидентом Кипра и имеет здесь действующий офис
• Имеет достаточное число квалифицированных сотрудников, 51% из которых – это граждане Европейского Союза
• По-крайней мере 2/3 часть управления должна производиться на територрии ЕС
• 60% управляемых судов должны быть под европейскими флагами
• Все суда обязательно должны соответствовать международным стандартам, а также стандартам ЕС о безопасности морских перевозок, условиях работы на борту и сертифицировании членов экипажа

Следует учесть, что если владельцем, фрахтователем или управляющим была избрана тоннажная система налогообложения, то они непременно должны оставаться в ней на протяжении 10 лет. При решении о смене системы налогообложения на корпоративную до истечения данного срока, применяются штрафы. Штраф равняется разнице между налогом, уплаченным за весь период налогообложения по TTS и суммой которая должны была бы быть оплачена при корпоративном налоге. Также применяется дополнительная мера – запрет на переход к системе тоннажного налогообложения в течение 10 лет.

Кроме тоннажной системы налогообложения, которая касается не только прибыли от эксплуатации судов в морской деятельности, но также и доходов от продажи судов, процентов, получаемых от банков по любым вложениям, кроме инвестиционных, а также дивидендов, выплачиваемых прямо или косвенно из доходов, полученных из деятельности, относящейся к морскому транспорту существует и ряд других преимуществ шиппинговой юрисдикции Кипра:

• Удобное географическое положение — Кипр расположен на перекрестке 3-х континентов
• Наличие «Открытого реестра». Это означает, что не обязательно иметь гражданство Кипра для того, чтобы зарегистрировать судно или судоходную компанию. Граждане любой страны мира вправе зарегистрироваться в данном регистре, при условии, что его деятельность не нарушает Закон о компаниях и удовлетворяет требованиям судоходного законодательства
• Развитая морская инфраструктура (два глубоководных многофункциональных порта в Лимасоле и Ларнаке)
• Прочные международные связи
• Низкие сборы за регистрацию судна
• Отсутствие налога на прибыль, налога на наследство, налога на прирост капитала для судов, зарегистрированных на Кипре
• Отсутствует гербовый сбор с документации и ипотечных актов
• Возможность соблюдения анонимности бенефициальных владельцев при использовании номинального сервиса
• Признание сертификатов о компетентности многими странами
• Простота процедуры удаления из кипрского судового реестра

При системе тоннажного налогообложения налог рассчитывается не на основе фактической прибыли от морских перевозок, а исходя их чистой вместимости (нетто-тоннажа) судов.

Тоннажные ставки налога

Ставка налога, применяемая к операторам судов, составляет лишь 25% от ставки, применяемой к судовладельцу и фрахтователю.

У владельцев судов и фрахтователей по тоннажной системе облагается:

• Прибыль от морских перевозок
• Дивиденды, выплачиваемые прямо или косвенно из такой прибыли
• Прибыль от продажи судна
• Некоторые виды процентных доходов

У управляющих по тоннажной системе облагаются:

• Прибыль от услуг по предоставлению экипажа и/ или технического обслуживания судна
• Дивиденды, выплачиваемые прямо или косвенно из такой прибыли, а также некоторые виды процентных доходов

Напоследок хочется сказать об исключениях — режим не распостраняется на рыболовные суда, суда, используемые для занятий спортом, речные суда, несамоходные плавкраны и буксиры, плавучие гостиницы, рестораны, казино и некоторые другие виды судов.