Армения – колоритная страна с неповторимыми горными пейзажами, самобытной культурой и невероятно гостеприимными жителями. Рассматривая юрисдикцию в качестве страны для ведения бизнеса и постоянного проживания, иностранцы должны учитывать колоссальные изменения в законодательных актах, прямо влияющих на повышение благополучия страны. Меры современного правительства прямо направлены на привлечение большого потока инвестиций через создание благоприятной бизнес-среды в стране.
Сегодня поговорим о налогообложении компаний в Армении, в частности, кто и сколько должен платить за акции, земельные участки и по декларациям согласно годовому обороту.
Читайте также о налоге на добавленную стоимость, подоходном налоге и социальных сборах в Армении.
Налоги в Армении 2019: правила оплаты акциза
Иностранцам, желающим вести собственный бизнес на армянской территории, важно ознакомиться с категориями юридических и физических лиц (индивидуальных предпринимателей), которые обязаны оплачивать акцизный налог.
Налог в Армении под названием акциз уплачивается всеми субъектами коммерческой деятельности, которые импортируют, производят (например, разлив в бутылки или иным способом) либо отчуждают товары, облагаемые таким налогом (в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления» или из государств-членов Евразийского экономического союза). Оплате акциза подлежит подача сжатого природного газа на АГНКС.
Базой для начисления акцизного налога в Армении является цена/таможенная стоимость вышеуказанной продукции/товаров либо общий объем/количество, которые выражаются в единицах. Также расчетной суммой может служить розничная цена, указанная на упаковке товаров.
Важно! Таможенная стоимость берется за основу при условии ввоза товаров/продукции из стран-участников Евразийского экономического союза.
Акцизный налог в Армении оплачивается с товаров, которые в обязательном порядке маркируются. Перечень такой продукции указан в Налоговом кодексе Республики Армения.
Взносы оплачиваются юридическими и физическими лицами ежемесячно – до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Именно в этот период расчетная сумма передается в налоговые органы страны.
Для товаров, ввозимых в Армению в соответствии с таможенной процедурой «выпуска для внутреннего потребления», сумма акцизного налога в Армении уплачивается до выпуска товаров. Одновременно для продукции, ввозимой в Армению из государств-членов Евразийского экономического союза, сумма акцизного налога уплачивается до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Отчетный период – срок, когда осуществлялся импорт продукции, подлежащей оплате акциза. Исключением являются маркированные товары, налог с которых уплачивается до момента выпуска таможенными органами.
Экспорт товаров, облагаемых акцизным налогом в соответствии с «экспортной» таможенной процедурой, а также их транспортировка в другие государства-члены ЕАЭС предусматривает полное освобождение от акцизного налога в Армении.
В перечне товаров/продукции, подлежащих уплате акциза в Армении:
- алкогольные напитки;
- табачные изделия;
- горюче-смазочные материалы (в том числе бензин, промышленные заменители нефти под давлением и дизельное топливо);
- пиво, вина, спиртные напитки (исключение – коньячный спирт);
- природный газ;
- другие углеводороды.
Не подлежит уплате акцизного налога природный газ, который не рассматривается как находящийся под давлением.
Изучите детально о регулировании инвестиционной деятельности в армянской юрисдикции.
Налоги в Армении 2019: налог на имущество
Налог на имущество в Армении не зависит от наличия или отсутствия доходов от хозяйственной деятельности, рассчитывается исключительно согласно размерам личного имущества налогоплательщиков.
Подобные начисления обязаны уплачивать созданные в Армении организации резидентов и нерезидентов, открытые армянами в других странах мира организации, международные компании с представительствами Армении или за ее пределами (если владелец – резидент Армении), частные лица независимо от статуса резидента или нерезидента.
Иностранцам, планирующим ведение бизнеса в Армении либо постоянное проживание в южно-кавказском государстве, следует помнить, что отсутствие формальной регистрации права собственности на строящиеся объекты или несанкционированные сооружения не служат основанием для освобождения оплаты налога на имущество в Армении.
В перечне налогооблагаемых объектов:
- жилая недвижимость (квартиры, виллы и др.);
- здания производственного назначения;
- строящиеся сооружения, в том числе незавершенные гаражи, дачи;
- транспортные средства – автомобили, водные и четырехколесные мотоциклы, снегоходы.
Налог на имущество в Армении в 2019-м году рассчитывается по кадастровой стоимости объекта налогообложения. Если речь идет о транспортных средствах, сумма и ставка налога зависит от объема двигателя и лошадиных сил.
Резиденты и нерезиденты обязаны ежегодно уплачивать налог на имущество в Армении по следующим ставкам:
| Объект налогообложения | Размер начислений |
| Гаражи | По кадастровой стоимости:
·; до 3 млн. AMD – 0%; ·; до 10 млн. AMD – 100 AMD +0.1% от суммы более 3 млн. AMD; ·; 20-30 млн. AMD – 7 100 AMD + 0.2% от суммы свыше 20 млн. AMD; ·; 30-40 млн. AMD – 67 100 AMD + 0.6% от суммы свыше 30 млн. AMD; ·; cвыше 40 млн. AMD – 127 100 AMD +1.0% от суммы свыше 40 млн. AMD |
| Здания, сооружения жилого назначения, недостроенные здания и строящиеся здания | |
| Автомобили до 10 пассажирских мест | По мощности двигателя:
·; 1-120 л.с. – 200 AMD за лошадиную силу ·; 121-250 л.с. – 300 AMD за лошадиную силу + 1000 AMD за каждую л.с. выше 150; ·; свыше 251 л.с. – 500 AMD за лошадиную силу + 1000 AMD за каждую л.с. выше 150. |
| Легковые и грузовые автомобили на 10 и более пассажирских мест | ·; 121-250 л.с. – 300 AMD за 1 л.с + 1 000 AMD за каждую л.с. выше 150 л.с.;
·; свыше 251 л.с. – 500 AMD +1 000 AMD за каждую л.с. выше 150 л.с. |
| Мотоциклы | 100 AMD за лошадиную силу |
| Катера, снегоходы, квадроциклы
|
200, 40, 150 AMD за лошадиную силу соответственно |
| Здания, сооружения общественного и производственного назначения | 0,2-0,3% от кадастровой стоимости |
Читайте также об основных организационно-правовых формах компаний Армении.
Налоги в Армении 2019: когда платить налог на имущество?
Согласно Налоговому кодексу РА, налог на имущество в Армении в 2019-м году допускает добровольную подачу деклараций до 01,10 отчетного (календарного) года. Однако на местные власти возлагается обязательство уведомлять физических и юридических лиц о сумме начисленных налогов, подлежащих обязательному взносу в государственный бюджет.
Налог на имущество в Армении вносится до 1 декабря отчетного года (физическими лицами), до 20 числа следующего за отчетным месяца – организациями (в этом случае отчетным периодом будет полугодие).
В отношении данного вида налогов законодательство Армении предусматривает некоторые виды льгот. А именно:
- 0% для объектов, кадастровая стоимость которых не превышает 3 млн. AMD;
- 0% для имущества операторов или организаторов свободных экономических зон Армении
- снижение суммы налога с каждым годом использования транспортного средства после трехлетней эксплуатации (на 10% с каждым годом, но не более 50% от суммы налога).
Ознакомьтесь, почему Армения вскоре может стать лучшей страной Кавказского региона для сектора ИТ.
Налоги в Армении 2019: земельные участки в армянской юрисдикции и налогообложение земли
Иностранцам, желающим получить гражданство и/или вести деятельность в армянской юрисдикции, следует знать, что нерезидентам крайне сложно приобрести земельный участок в Армении без специального разрешения. Если с жилой или коммерческой недвижимостью проблем нет, то фонд земли требует специальных разрешений. Например, под индивидуальное жилищное строительство или будущую сельскохозяйственную деятельность.
В обоих случаях собственник земельного участка становится налогоплательщиком и обязан вносить ежегодные взносы в казну государства. Если земля арендована, земельный налог в Армении должен оплачивать арендодатель.
Взнос представляет собой фиксированный ежегодный сбор за единицу площади земли, который не зависит от коммерческой или другой деятельности плательщиков.
Налогооблагаемой базой служит кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий или земель, не принадлежащих к фонду сельского хозяйства. В Армении применяются следующие ставки:
- жилье в поселках и на приусадебных участках – 15% от кадастровой стоимости;
- земли, используемые в промышленности, для транспорта или внутри населенных пунктов – 1%;
- участки под коммуникациями, армейскими базами, водохранилищами за пределами населенных пунктов – 0,5%;
- участки лесного фонда (неиспользуемые земли) – 1%;
прочие – 1%.
Отчетным периодом по земельному налогу в Армении, подлежащему уплате физическими лицами, является календарный год. Местные власти обязаны направлять уведомления о размере налоговых обязательств каждому налогоплательщику. Годовой размер земельного налога уплачивается физическими лицами двумя равными частями: 1-й взнос должен быть уплачен до 15 ноября отчетного периода, 2-й взнос – до 15 апреля следующего года (отчетный период – полугодие).
Соответствующие декларации должны быть представлены до 20 числа месяца, следующего за отчетным полугодовым периодом.
Земельный налог в Армении в 2019-м году предусматривает следующие льготы:
- если площадь вновь засаженных, молодых виноградников и фруктовых садов равна 0,1 га или больше, земельный налог за такие земли уплачиваться не будет до полного плодоношения саженцев;
- для тех земель, которые используются исключительно в научных и образовательных целях, а также в целях тестирования сортов сельскохозяйственных и лесных культур, земельный налог уплачивается в размере 50%.
Читайте подробно, как зарегистрировать компанию в свободной экономической зоне «ЭКОС» в Армении.
Налоги в Армении 2019: налог с оборота и патентный налог в армянском государстве
Иностранным бизнесменам и инвесторам важно знать, что армянское законодательство предусматривает специальные режимы налогообложения, которые позволяют снизить фискальную нагрузку на предприятие. Достойный пример – патентный налог в Армении, который служит альтернативой налога на прибыль или НДС для юридических лиц, либо только НДС для индивидуальных предпринимателей.
В рамках такого режима налогообложения в Армении:
- взнос начисляется за каждый месяц периода, который указан в поданной организацией или ИП декларации;
- пошлина варьируется по географическому расположению района, где реализовывается деятельность компании, умножается на исходные данные с учетом корректировок согласно Налоговому кодексу РА;
- коэффициент корректировки обычно составляет 1, если отчетный период – 1 месяц.
Читайте также об электронной регистрации компании на территории Армении.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Налоги в Армении 2019: налог с оборота
Налог с оборота в Армении – еще один режим льготного налогообложения для компаний, зарегистрированных в государстве. Исключением являются только предприятия на территории СЭЗ Армении. В рамках такой системы налогообложения:
- статус такого налогоплательщика могут приобрести ИП, нотариусы и коммерческие организации-резиденты Армении после подачи соответствующего заявления (кроме компаний, выручка которых в предыдущем году составляет более 58,35 млн. AMD);
- в перечне ограничений на присвоение налогоплательщика с оборота также:
- плательщики патентного налога;
- плательщики акцизного налога в Армении;
- организации и ИП с деятельностью в сфере финансовых, страховых, инвестиционных, аудиторских услуг;
- аффилированные компании;
- стороны соглашения о создании совместного предприятия, агентского договора на поставку товаров;
- налогоплательщики с нарушениями в использовании ККМ в течение предыдущего года.
- налог с оборота в Армении полностью заменяет налог на прибыль или НДС для ИП, организаций, нотариусов;
- сумма взноса рассчитывается конкретной ставкой, применяемой к сумме оборота компании/ИП (возможны некоторые вычеты);
- налог с оборота в Армении разрешен предпринимателям, осуществляющим деятельность через членов своей семьи.
Учитывая последний пункт, обратим внимание иностранных инвесторов на систему семейного предпринимательства в Армении. Воспользоваться таким видом налогообложения микро-бизнеса вправе ИП, которые:
- имеют доход не выше 18 млн. AMD в год;
- самозанятые граждане с годовым доходом до 9 млн. AMD;
- граждане, участвующие в деятельности коммерческих организаций-резидентов, уставный капитал которых распределен между членами семьи или принадлежит одному члену семьи.
Система семейного предпринимательства недоступна компаниям, занятым в импорте товаров на территорию Армении, сниженная ставка налогов может применяться при соблюдении определенных критериев.
Налог в Армении для микро-бизнеса рассчитывается следующим образом:
- торговая и производственная деятельность – 3,5% (сниженная – 1,5%);
- продажа газет издателями, нотариальная деятельность, доходы от аренды, проценты, роялти, отчуждение недвижимости – 25%;
- организация лотереи и общепит – 20%;
- продажа других активов, привлеченных плательщиками налога с оборота в общепите – 5%.
Кстати, уже с 2020-го года правительство Армении планирует ввести новое понятие – микро-предприниматель. Такой статус и льготы в налогообложении смогут получать юридические и физические лица, за исключением субъектов, осуществляющих торговую деятельность на ярмарках, в торговых центрах или вне Еревана.
Остались вопросы? Пишите нашим специалистам на электронный адрес info@offshore-pro.info. Мы поможем правильно подобрать режим налогообложения, чтобы налоги в Армении не повышали эксплуатационные и административные расходы вашего бизнеса.
Как платится акцизный налог на территории Армении?
Акциз должны платить все компании, ведущие подакцизную деятельность на территории Армении. Если продукция для производства ввозится из стран-участниц ЕАЭС, за основу берется таможенная стоимость товаров, в противном случае основой служит розничная или оптовая цена продукции. Акцизный налог Армении уплачивается в бюджет государства ежемесячно, до 20 числа месяца, который следует за отчетным. Для импортных товаров за основу берется срок ввоза продукции, по стоимости которой рассчитывается сумма акциза. При экспорте акцизной продукции в страны ЕАЭС компания полностью освобождается от уплаты такого налога (плательщиком выступает принимающая акцизный товар сторона).
Какие категории налоговых резидентов должны платить налог на имущество в Армении?
В ближайшее время правительство Армении планирует пересмотреть ставки налога на имущество, но в 2020-м году они остались на прежнем уровне. Такой сбор в казну государства оплачивают:
владельцы жилой недвижимости определенной квадратуры;
собственники производственных помещений;
владельцы транспортных средств – авто, мото на 4 колеса, снегоходов и водных мотоциклов;
собственники строящихся коммерческих или милый объектов (дач, гаражей, офисов, складов, цехов и др.).
Ставка налога на имущество в Армении в данный момент зависит от кадастровой стоимости – от нее рассчитывается окончательная сумма взноса (фиксированный размер плюс процент на сумму свыше этого размера).
Какими льготами можно воспользоваться владельцам недвижимого и движимого имущества в Армении?
Отметим, что налог на имущество уплачивается в бюджет страны до 20 декабря текущего года, если владелец физическое лицо, до 20 января следующего за отчетным года – для юридических лиц и разнообразных организаций. Налоговыми льготами могут пользоваться владельцы такого движимого и недвижимого имущества:объектов с кадастровой стоимостью до 3 млн. армянских драмов;
имущества в собственности компаний, которые являются операторами СЭЗ Армении;
транспорта после 3 лет эксплуатации (постепенное снижение ставки с каждым годом использования автомобиля, катера, мотоцикла или снегохода).
Ставка налога на землю варьируется от 0,5 до 1%, в зависимости от принадлежности к конкретному фонду.
