Грузия среди стран постсоветского пространства выделяется своей лояльной системой налогообложения. Здесь взымается всего 6 налогов – НДС, подоходный, на прибыль, импорт, акциз и имущество. Первые три из них имеют фиксированную налоговую ставку, но вот остальные – нет. В статье мы подробнее расскажем о таких налогах в Грузии, как на импорт, имущество и акциз: какие ставки применяются к ним и кто является плательщиками.
Налог на импорт в Грузии – какую важную информацию необходимо знать о нем?
Налог уплачивается лицами, которые ввозят товары на территорию Грузии – таможенная стоимость товара в момент пересечения границы является объектом налогообложения. Налог на импорт облагается по плавающей ставке. Также возможна и его уплата по льготной ставке, если это предусмотрено законом или в случаях:
- Сокращения ставки данного налога согласно законодательству страны после регистрации таможенной декларации.
- Наличия сертификата, который предусматривает льготы по уплате данного налога.
Налоговый кодекс Грузии предусматривает и исключения к уплате налога на импорт:
- Для выловленной рыбы или произведенной рыбной продукции на судах за границами территории Грузии только в случаях, если суда зарегистрированы как грузинские или плавают под флагом этой страны.
- Если ввозимые товары будут использоваться для ликвидации катастроф, стихийных бедствий или являются гуманитарной помощью.
- Товары или продукция, предусмотренные грантами или финансируемые ними (элемент гранта не должен быть менее 25%).
- Ввозимые товары физическими лицами, не предназначенные для коммерческой деятельности в случае переезда на ПМЖ в Грузию.
- Товары, ввозимые в СИЗ.
Компании, зарегистрированные и ведущие свою деятельность в СИЗ, освобождены практически от всех налогов в Грузии. Однако если продукция будет поставляться в Грузию, применяется ставка налога на импорт в размере 4%. Более детально о выгодах СИЗ Тбилиси и Поти предлагаем узнать из наших услуг:
Регистрация компании в СИЗ Тбилиси с бизнес-портфелем оффшора – от 7500 EUR
Как уже говорилось ранее, ставка налога на импорт в Грузии – плавающая.
По максимальной ставке – 12% облагаются следующие продовольственные товары:
| Название товара | Код Национальной товарной номенклатуры ВЭД |
| Живая домашняя птица | 0105 |
| Свежее, охлажденное и мороженое мясо крупного рогатого скота | 0201, 0202 |
| Охлажденное, мороженое или свежее мясо баранов, козлов, лошадей, ослов, лошаков, мулов. | 0204, 0205 00 |
| Свежие, охлажденные и мороженые субпродукты крупного рогатого скота, домашней птицы, баранов, козлов, лошадей, ослов, лошаков, мулов. | 0206, 0207 |
| Прочее мясо и субпродукты | 0208 |
| Мясо и субпродукты сушеные, соленые, копченые или в рассоле. | 0210 |
| Продукты в первичных упаковках нетто объемом не более 2 л | 0401 10 100 00, 0401 20 110 00, 0401 20 910 00, 0401 40 100 00, 0401 50 110 00, 0401 50 310 00, 0401 50 910 00 |
| Продукты в первичных упаковках нетто массой не более 2,5 кг | 0402 10 110 00, 0402 10 910 00, 0402 21 110 00, 0402 21 910 00, 0402 29 150 00, 0402 29 910 00, 0402 91 110 00, 0402 91 310 00, 0402 91 510 00, 0402 91 910 00, 0402 99 110 00, 0402 99 310 00, 0402 99 910 00 |
| Кисломолочные продукты | 0403 |
| Яйца птиц (в скорлупе и без) | 0407, 0408 |
| Натуральный мед | 0409 00 000 00 |
| Свежие или охлажденные картофель и томаты | 0701, 0702 00 000 00 |
| Чеснок и луковичные овощи | 0703 |
| Капуста (белокочанная, кольраби, цветная, листовая) | 0704 |
| Корнеплоды (репа, морковка, свекла, редис и т. д.) | 0706, 0714 |
| Корнишоны и огурцы | 0707 00 |
| Бобовые | 0708 |
| Свежие, охлажденные, приготовленные, мороженые, консервированные овощи | 0709, 0710, 0711 |
| Репчатый лук | 0712 20 000 00 |
| Грибы рода Аgaricus и дрожалковые | 0712 31 000 00, 0712 33 000 00 |
| Древесные уши или аурикулярии (Auricularia spp.) | 0712 32 000 00 |
| Овощи семейства бобовых | 0713 |
| Орехи | 0802 |
| Бананы и цитрусовые | 0803, 0805 |
| Виноград и изюм | 0806 |
| Дыни | 0807 |
| Яблоки и груши | 0808 |
| Абрикосы, сливы, персики, нектарин, черешня, вишня | 0809 |
| Прочие свежее фрукты | 0810 |
| Консервированные, сушеные, мороженные фрукты и орехи | 0811, 0812, 0813 |
| Чай с добавками и без | 0902 |
| Мука | 1101 00, 1102, 1103, 1105, 1106 |
| Крахмал | 1108 |
| Прочее | 1512 19 900 00 |
| Клейковина | 1109 00 000 00 |
| Колбаса из субпродуктов, печени, индейки, домашних кур, мяса крупного рогатого скота, | 1601 00, 1602 20, 1602 31, 1602 32, 1602 41, 1602 42, 1602 50 |
| Сахар и кондитерские изделия из него | 1701 12, 1701 91 000 00, 1701 99, 1702, 1703, 1704 |
| Овощи и фрукты, приготовленные с добавлением уксуса | 2001 |
| Овощи, приготовленные без добавления уксуса | 2002, 2003, 2004, 2005 |
| Джемы, варенья, повидло и прочие подобные консервы | 2006 00, 2007, 2008 19, 2008 20, 2008 30, 2008 40, 2008 50, 2008 60, 2008 70, 2008 80 |
С более подробным списком продовольственных и непродовольственных товаров, облагаемых налогом на импорт в Грузии по ставке 12%, вы можете ознакомиться в ст. 197 Налогового кодекса Грузии.
Краткий перечень товаров, облагаемых налогом на импорт по ставке 5%:
| Название товара | Код Национальной товарной номенклатуры ВЭД |
| Охлажденная, мороженая и свежая свинина | 0203 |
| Творог и сыр (с начинкой и без) | 0406, 1806 31 000 00, 1806 32 |
| Средства для волос | 3305 |
| Косметические средства личной гигиены | 3307 |
| Мыло | 3401 |
| Средства по уходу за обувью, мебелью, стеклами и т. д. | 3405 |
| Одежда | 3926 20 000 00 |
| Декоративные изделия и статуэтки | 3926 40 000 00 |
С более подробным списком продовольственных и непродовольственных товаров, облагаемых налогом на импорт в Грузии по ставке 5%, вы можете ознакомиться в ст. 197 Налогового кодекса Грузии.
Налоги в Грузии – что следует знать про имущественный налог юридическим лицам и желающим переехать на ПМЖ?
Имущественный налог относится к категории местных налогов. Уплачивают его физические лица, предприятия-организации (как резиденты, так и нерезиденты).
Физические лица уплачивают этот налог в Грузии на имеющееся во владении недвижимое и движимое имущество, а также полученное в лизинг; предприятия-резиденты – на имеющиеся на балансе активы, не смонтированные устройства, не достроенную недвижимость, имущество, полученное в лизинг; предприятия-нерезиденты – имущество, переданное согласно договору аренды.
Для предприятий ставка имущественного налога составляет не более 1% от стоимости самого имущества.
Для физических лиц ставка имущественного налога колеблется в зависимости от годового дохода семьи:
- До 100 тысяч лари – минимум 0,05%, но не более 0,2% рыночной стоимости имущества.
- 100 тысяч лари и больше – минимум 0,8%, но не более 1% рыночной стоимости имущества.
Отметим, что при подсчете годового дохода также включаются следующие виды дохода:
- Прибыль от коммерческой деятельности.
- Любая прибыль, не связанная с коммерческой деятельностью.
- Зарплата.
- 25% налогооблагаемого дохода для лиц малого бизнеса.
- Доход, облагаемый в специальном режиме, но не относящийся к малому бизнесу.
Однако, в подсчет годового дохода не включается:
- Имущество, полученное в дар, в качестве наследства или после развода.
- Прибыль от продажи имущества, полученного по наследству, в качестве подарка или после расторжения брака.
- Прибыль от продажи жилья, которое находилось в собственности не более 2-х лет.
- Доходы лица-плательщика фиксированного налога со статусом микро бизнеса.
Имущественный налог в Грузии также уплачивается и на земельные участки, которые находятся как в собственности, так и на землю, принадлежащую государству, но полученную в пользование лицу-налогоплательщику. Годовая ставка имущественного налога на землю сельскохозяйственного назначения плавающая в каждой административно-территориальной единице. Она устанавливается в пересчете на 1 гектар земли:
Для пахотных земель:
- Минимальная ставка – 56 лари/га – Шуахеви, Харагаули, Чиатура, Лентехи, Они, Чохатаури, Местиа, Степанцминда, Джава.
- Максимальная ставка – 100 лари/га – г. Тбилиси и Марнеули.
Для пастбищ и покосов:
- Максимальная ставка – 20/16 лари/га – Абаша, Ахалкалаки, Гори, Батуми, Болниси, Гагра, Гали, Гардабани, Гудаута, Гульрипш, Гурджаани, Дманиси, Зугдиди, Тбилиси, Тетри Цкаро, Телави, Лагодехи, Ланчхути, Марнеули, Мцхета,Ниноцминда, Озургети, Очамчира, Рустави, Самтредиа, Сенаки, Сигнахи, Сухуми, Кутаиси, Кобулети, Кварели, Цалка, Цкалтубо, Хелвачаури, Хоби, Поти
- Минимальная ставка – 16/5 лари/га – Ахмета.
Данную информацию стоит учитывать, если планируете начать вести сельскохозяйственный бизнес в Грузии. О его перспективности в этой стране читайте: «ТОП-5 самых прибыльных направлений сельскохозяйственного бизнеса в Грузии».
Для земель несельскохозяйственного назначения ставка имущественного налога устанавливается на уровне 0,24 лари за 1 кв. метр или же определяется органами местного самоуправления. Если земли выделены для пользования природными ресурсами, то имущественный налог уплачивается из расчета 3 лари/га.
Налоговый кодекс Грузии предусматривает исключения в уплате имущественного налога. Он не распространяется на:
- Физических лиц, годовой семейный доход которых не превышает 40 000 лари.
- Линии электропередач.
- Пути сообщения.
- Кабельные лини электронных коммуникационных сетей.
- Имущество для производства нефти и газа.
- Сельскохозяйственные земли, полученные для осваивания физическим или юридическим лицом (действует 5 лет).
- Сельскохозяйственные земли в собственности физического лица площадью до 5 га на 1.03.2004.
- Участки земли, на которых было уничтожено больше 50% урожая в связи с погодными условиями или форс-мажорами.
- Имущество, находящееся в СИЗ.
- Имущество субъекта туристической зоны сроком до 1 января 2026 года.
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Акцизный налог в Грузии – плательщик, ставки и исключения к уплате
Акцизный налог в Грузии уплачивает как производитель, так и импортер/экспортер подакцизных товаров (в том числе и производитель страны из сырья заказчика). Также данный налог уплачивают лица, которые осуществляют:
- Поставку природного газового конденсата.
- Поставку природного газа для транспорта.
- Мобильные коммуникационные услуги
- Услуги по завершению международного звонка как в мобильных, так и в фиксированных сетях.
Сумма акцизного налога на операции или экспорт/импорт товаров определяется исходя из количества, веса и розничной цены реализации (табачные изделия), или объему (нефтепродукты, природный газ и газовый конденсат).
Ставка акцизного налога в Грузии определяется в лари за 1л алкоголя:
- Пиво – 0,6.
- Сброженые напитки – 5.
- Этиловый спирт – 5,2.
- Водка – 6.
- Кальвадос, текила – 8.
- Спиртовые настойки, ликеры – 9,2.
- Виски, тафия, ром, джин – 10.
Ставка акцизного налога в Грузии на табачные изделия определяется в лари за:
- Штуку: сигареты – 0,9.
- 20 штук: сигариллы (1), сигареты с фильтром (0,9), сигареты без фильтра (0,25).
- Килограмм: курительный табак для кальяна (20).
Помимо вышеописанных товаров, акцизный налог удерживается с:
- Легковых автомобилей.
- Нефтепродуктов.
- Природного газа.
- Биодизеля.
- Жидкого продукта пиролиза.
- Масел и продуктов переработки каменноугольных смол.
- Присадок.
- Растворителей.
- Смазочных материалов.
Полный перечень акцизных товаров, код номенклатуры ВЭД и размер акцизного налога в Грузии можно узнать в ст. 188 Налогового кодекса страны.
Кодекс подразумевает и освобождение некоторых видов товаров от уплаты акцизного налога:
- Алкогольные напитки, произведенные для собственного потребления.
- Горючее в баке автотранспорта в случае въезда на территорию страны.
- Товары, поставляемые в пункт свободной торговли для реализации.
Как понять, какие налоги в Грузии необходимо уплачивать предпринимателю?
Каждый бизнес уникален по-своему, и прежде чем начинать предпринимательскую деятельность в Грузии стоит подробнее узнать, какие налоги необходимо будет уплачивать. И чтобы не ошибиться в этом вопросе, предлагаем воспользоваться услугой: «Консультация по налоговому кодексу Грузии для регистрации компании — 1000 EUR».
