Налоги во Франции 2022 – основы инвестирования, последние изменения

Французская юрисдикция весьма привлекательна для иностранных инвесторов развитой экономикой и стабильным развитием. Здесь практически отсутствуют риски резкого индекса инфляции или обесценивания валюты, а также созданы оптимальные условия для иностранных компаний, желающих открывать здесь представительства, филиалы, или полноценные юридические лица.

Кроме комфортного климата, страна характеризуется большой заинтересованностью со стороны туристов и обеспеченных людей. К тому же, французская банковская система – одна из самых безопасных и проверенных в мире (французские банки ведут свою деятельность с 1800-х годов и не теряли активы вследствие мировых кризисов). Однако французская юрисдикция получила славу государства с наиболее высокими налоговыми ставками, что достаточно сильно пугает иностранных инвесторов. Специалисты компании Offshore Pro Group решили разобраться во французской налоговой системе, чтобы дать иностранным бизнесменам полную картину по местному налогообложению.  

Налоги во Франции в 2022-м году: корпоративное налогообложение

Основными хозяйствующими субъектами страны являются:

• акционерное общество (SA/SAS);
• общество с ограниченной ответственностью (SARL);
• коммерческое партнерство (SNC);
• филиал иностранной компании.

Компания, зарегистрированная во Франции, считается налоговым резидентом, иностранное предприятие также может считаться резидентом, если бизнес управляется и контролируется во французской юрисдикции.

Налоги во Франции предусматривают начисление по территориальной налоговой системе. Резиденты и нерезиденты государства облагаются налогом на прибыль (impôt sur le revenu), которую получает французский бизнес, и на доход из французских источников. Доходы французских резидентов из иностранных источников, как правило, не облагаются французским налогом (однако и убытки из иностранных источников не могут быть вычтены).

Если иностранец получает дивиденды, выплаты обычно включаются в налогооблагаемый доход, хотя его распределение между соответствующими дочерними компаниями дает выгоду в виде освобождения от участия. Корпоративным налогом облагается прирост капитала (по стандартной ставке), который получен от продажи акций, а также прирост при сделках купли-продажи коммерческой или жилой недвижимости.

Налоги во Франции в 2022-м году рассчитываются по следующим ставкам:

• стандартная – 31% для компаний с оборотом до 250 млн. EUR;
• пониженная – 28% (применяется к первым 500 000 EUR полученной прибыли);
• повышенная – 33,3% для французских предприятий с ежегодным оборотом от 250 млн. EUR.

 

 

Важно! Французское правительство планирует пересмотреть и снизить налоговые ставки до 25% к 2022-му году, что снизит фискальную нагрузку на малые и новые предприятия. 

 

Изучите подробно, как открыть личный счет в надежном французском банке с целью сохранения своего капитала.

Налоги во Франции в 2022-м году также предусматривают социальную надбавку в размере 3,3% (sociales/cotisations sociales), которая применяется к стандартному корпоративному подоходному налогу, превышающему 763 000 EUR. С учетом надбавки предельная эффективная ставка достигает 32,02% при стандартной ставке 31% (или 34,43% при стандартной ставке 33,33%).

Иностранный налоговый кредит во французской юрисдикции не применяется – французское национальное законодательство не предусматривает подобных действий. Однако большинство налоговых соглашений Франции и других государств ЕС, СНГ, EFTA предусматривают льготы, которые соответствуют подоходному налогу, уплачиваемому в стране происхождения компании.

Налоги во Франции 2022: освобождение от участия, роялти, режим патентных боксов

Получателям дивидендов по акциям французской компании необходимо знать, как начисляются налоги во Франции в 2022-м году. Если иностранец владеет до 5% активов в течение минимум 24-х месяцев, он освобождается от участия в дивидендах, компания не платит налог на дивиденды. В этом случае эффективная налоговая ставка составит 1,6% при общем 31% и 1,72% при 33,3%.

Освобождение от участия распространяется также на прирост капитала, возникающий при продаже акций, которые составляют часть существенных инвестиций (при условии, что держатель акций владел ими не менее 24 месяцев). В таком случае максимальная налоговая ставка составляет 3,84% при стандартной 31% или 4,13% при 33,33%.

Налоги во Франции 2022 также предусматривают налоговый кредит на НИОКР (30% на соответствующие исследования в сумме до 100 млн. EUR, а также дополнительные 5%, если компания соблюдает определенные условия). В государстве доступен режим патентных боксов, при котором доходы и прирост капитала, возникающие в результате получения конкретных патентов, облагаются налогом по сниженной ставке корпоративного налога – 10% в течение всей деятельности компании, начиная с 1 января 2020.

Налоги на дивиденды во Франции в 2022-м году без освобождения от участия (выплачиваемые акционерам-нерезидентам), а также роялти составляют 30% при условии отсутствия соглашения об избежание двойного налогообложения (либо не применяется директива ЕС о бенефициаре и дочерней компании). Согласно такой директиве, все дивиденды и роялти, выплачиваемые дочерним предприятием бенефициару, полностью освобождены от налога на прибыль. Здесь также запланировано снижение ставки до 25% к 2022 году.

Налоги во Франции 2022: другие виды налогов, подлежащие обязательному перечислению в государственный бюджет 

 Иностранным инвесторам, предоставляющим услуги кредитования малого, среднего, крупного бизнес Франции, необходимо знать, что возврат процентов от французской компании-плательщика также не облагается налогом. Все сборы, выплачиваемые за консультационные услуги, комиссию, техническое обслуживание облагаются стандартным корпоративным налогом.

Налоги во Франции 2022 для действующих юридических и физических лиц также включают:

• доход французского филиала – 30% (до 25% к 2022 году);
• налог на недвижимость (taxe foncière) – 19% для граждан ЕС, 33,3% для резидентов;
• налог на жильцов (taxe d’habitation) – ожидается отмена до 2021 года, составляет 6 000 EUR с каждого иждивенца с годовым доходом до 43 000 EUR;
• лицензионный телевизионный налог (Redesance audiovisuelle) – 139 EUR;
• налог на имущество.

Налоги во Франции 2022 предусматривают многоуровневую систему начисления имущественного сбора по стоимости активов. А именно:

• 0,5% при сумме 800 тыс. – 1,3 млн. EUR;
• 0,7% – 1,3-2,57 млн. EUR;
• 1% при стоимости имущества от 2,57 до 5 млн. EUR;
• 1,25% – 5-10 млн. EUR;
• свыше 10 млн. EUR ставка 1,5%.

Также следует учитывать, что резиденты Франции оплачивают имущественный налог на все личные активы, независимо от места их расположения (в том числе за пределами Франции во всем мире). Нерезиденты делают отчисления только на имущество, расположенное во французской юрисдикции.

Налоги во Франции 2022: продажа активов и отчисления в казну

Продажа французской недвижимости в 2022 году облагается налогом по максимальной ставке 5,8%. При продаже акций компании в форме SARL или SNC ставка составит 3% от цены реализации. Для продажи активов SA, SAS или SCA применяется фиксированная ставка 0,1%, которая увеличивается до 5%, если компания, чьи акции передаются, является компанией по недвижимости. В этом случае более 50% реальной рыночной стоимости активов компании принадлежит французской недвижимости или правам на нее.

 Продажа французского действующего концерна, списка клиентов или прав аренды будет облагаться 5%-ным налогом. Та же ставка применяется при реализации/передаче прав интеллектуальной собственности (кроме патентов), которые связаны с действующей французской компанией и используются во Франции.

Во Франции применяется 3%-ный налог на цифровые услуги (DST) с 2021 года. Он рассчитывается от выручки, получаемой в результате публикации рекламы в Интернете, продажи собранных пользовательских данных и посреднических услуг для компаний, чья выручка в календарном году превышает 750 млн. EUR (за услуги в мире), 25 млн. EUR на территории Франции.

Налоги во Франции в 2022 году предусматривают для компаний-резидентов и нерезидентов, работающих во французском бизнесе, оплату CET. Сбор состоит из двух компонентов: налога на недвижимость и налога, рассчитанного на основе скорректированных валовых поступлений французского бизнеса.

 Налог на финансовые транзакции в размере 0,3% применяется к операциям с акциями публичных компаний, созданных во Франции, капитал которых превышает 1 млрд. EUR (ставка рассчитывается по стоимости акций).

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Налоги во Франции 2022: важные правовые нюансы

 Чтобы своевременно оплачивать налоги во Франции, юридическим и физическим лицам-резидентам, а также компаниям, получающим доход во французской юрисдикции, необходимо знать следующие аспекты местного налогового законодательства:

• налоговым годом является календарный год, он составляет 12 месяцев;
• в режиме фискальной интеграции группа компаний может принять решение о консолидации прибылей и убытков, чтобы налог оценивался на уровне материнской компании, но основывался на прибыли или убытке группы;
• группы компаний могут быть объединены вертикально (традиционная интерпретация) или горизонтально (французские дочерние компании с общей материнской компанией в ЕС могут образовать горизонтально консолидированную группу);
• во Франции применяется режим самооценки;
• корпоративные налоговые декларации подаются до 30 апреля года, следующего за календарным, или в течение трех месяцев после окончания финансового года;
• за несвоевременную оплату и/или регистрацию взимается штраф в размере 10%;
• если дополнительный налог подлежит уплате в результате переоценки начислений, проценты рассчитываются в размере 0,2% в месяц (2,4% в год);
• французские резиденты облагаются налогом на доход по всему миру, тогда как нерезиденты облагаются налогом только на доход из французского источника;
• граждане в браке подают совместную налоговую декларацию без возможности подать документы отдельно (после года брака или до года перед разводом).

Просмотрите информацию о том, как стать налоговым резидентом Франции через покупку готового бизнеса.

Налоги во Франции 2022 также предусматривают знание следующих правил:

• физическое лицо обычно считается проживающим во Франции, если государство является основным местом жительства, деловой или профессиональной деятельности, либо центром финансовых интересов;
• налогооблагаемый доход включает доход от занятости, предпринимательский доход, прибыль от продажи/аренды недвижимости, инвестиционный доход и прирост капитала;
• прирост капитала от реализации движимых активов (например, ценных бумаг, облигаций) облагается уникальной налоговой ставкой 30% (т.е. подоходный налог 12,8% плюс социальный взнос 17,2%);
• прибыль от продажи недвижимого имущества облагается налогом по специальной фиксированной ставке 19% плюс специальные надбавки к социальному обеспечению.

Во Франции доступны различные вычеты и пособия, основанные на семейных обстоятельствах и связанные с определенными типами инвестиций или расходов, понесенных в течение года. Ставки по обычным доходам являются прогрессивными, колеблются от 0% до 45%. Также присутствуют специальные надбавки к социальному обеспечению для французских жителей в размере не более 17,2%.

Налоги во Франции 2022: обязательные сборы с физических лиц-резидентов

Франция не обязывает граждан оплачивать налог на приобретение капитала, также отсутствует сбор при передаче недвижимости по завещанию (наследникам первой очереди). Если правопреемником выступает близкий родственник, ставка составляет от 5% до 45% от стоимости имущества в зависимости от степени родства.

Налоги во Франции в 2022-м году предусматривают оплату обязательного сбора на имущество (только на активы в виде недвижимости), если их чистая стоимость превышает 1,3 млн. EUR. Ставки являются прогрессивными – от 0,5% до 1,5%.

 Взносы и надбавки на социальное обеспечение во Франции вычитаются из заработной платы сотрудника компании (все взносы составляют приблизительно 20% от суммы начисления, не требуют дополнительной подачи декларации от персонала).

Подавать декларацию и оплачивать налоги во Франции в 2022-м году можно с помощью системы Pay As You Earn (PAYE), которая применяется с 1 января 2020  года. При этом важно помнить:

• налог на доход от инвестиций уплачивается ежемесячно (или ежеквартально по решению плательщика) и списывается налоговыми органами непосредственно с банковского счета физического лица;
• резиденты по-прежнему должны подавать декларацию о подоходном налоге, как правило, до 31 мая после окончания налогового года;
• НДС взимается с продажи товаров и оказания услуг, а также с импорта (стандартная ставка – 20%, пониженные могут составлять 5,5% или 10%, льготная 2,1% – для периодических изданий и предприятий по выпуску, продаже лекарств с возмещением от системы социального обеспечения Франции);
• подача и оплата НДС может быть ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной, в зависимости от вида деятельности и других факторов. Компании, принадлежащие к одной и той же группе, вправе принять решение о консолидации уплаты НДС.

Также иностранным инвесторам, планирующим постоянное проживание, регистрацию компании или получение прибыли во Франции, важно помнить – европейское государство подписало более 125 налоговых соглашений с другими юрисдикциями, что позволяет избежать двойного налогообложения физических и юридических лиц.

 

 

Остались вопросы? Задайте их нашим специалистам с помощью электронной почты info@offshore-pro.info, чтобы в краткие сроки получить качественную юридическую помощь относительно бизнеса и жизни во французской юрисдикции.