Налоги в Грузии. Подробная информация про подоходный, налог на прибыль и НДС в Грузии

С принятием нового Налогового кодекса в Грузии количество налогов было снижено практически в 5 раз. Сейчас в стране удерживается 6 налогов – подоходный, НДС, налог на прибыль, имущество, импорт и акциз. В данной статье мы подробнее рассмотрим три национальных налога – подоходный, на прибыль и НДС. Информация позволит узнать, как происходит их начисления в Грузии и в каких случаях возможны исключения для уплаты.

национальные налоги в Грузии

Подоходный налог в Грузии: кто является плательщиком, основная информация, в каких случаях не взымается

Подоходный налог в Грузии взымается с физических лиц-резидентов и нерезидентов по ставке 20%.

Отметим, что походный налог может взыматься по ставке 5%:

  • От дохода, полученного физическими лицами от сдачи с целью проживания жилой недвижимости, не производя вычеты из него.
  • Избыточный доход от предоставления автотранспортных средств, жилой недвижимости и земельных участков.

В каких случаях происходит освобождение от уплаты подоходного налога в Грузии?

В Грузии существуют льготы, предусматривающие неуплату подоходного налога. В случае, если у физического лица возникает право на несколько льгот, то применяется наивысшая из них.

Если доход не превышает 3000 лари в год, его могут не уплачивать следующий круг лиц:

  • Участники боевых действий за территориальную целостность Грузии и Второй мировой войны.
  • Лица, которые имеют звание «Мать Грузии».
  • Лица, усыновившие или взявшие на воспитание ребенка.
  • Матери-одиночки.

Также воспользоваться льготой по неуплате этого налога в Грузии могут лица с ограниченными возможностями, если их годовой доход не превышает 6000 лари.

Также, Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от подоходного налога:

  • Доходы нерезидентов, полученные от работы в иностранных дипломатических учреждениях на территории Грузии.
  • Гранты и государственные академические стипендии.
  • Государственные, накопительные и возвратные пенсии и компенсации.
  • Прибыль некоммерческой организации, полученная для благотворительной деятельности.
  • Алименты.
  • Денежные призы, полученные спортсменами.
  • Доход, полученный впоследствии развода.
  • Излишек за продажу жилой недвижимости, которая находилась в собственности не более 2 лет.
  • Излишек за продажу автотранспорта, находившегося в собственности не более полугода.
  • Компенсация за сдачу крови.
  • Имущество, полученное при приватизации.
  • Имущество, полученное безвозмездно как компенсация в случае стихийных бедствий.
  • Компенсация лицам с гуманитарным статусом или беженцам, временно перемещенным лицам.
  • Доход от предоставления имущества в лизинг нерезидентами.
  • Доходы, полученные от не находящихся на территории Грузии источников.
  • Военные пособия получившим увечья, или в случае гибели лица.
  • Доходы нерезидентов в виде заработной платы за наемную работу, выполняемую менее 30 календарных дней на территории Грузии.
sign
Налоговое резидентство
Бесплатная консультация

по подбору подходящей юрисдикции
и условий для смены
налогового резидентства.

выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Налог на прибыль в Грузии и все что нужно про него знать

Плательщиками налога на прибыль в Грузии являются предприятия резиденты и нерезиденты, которые:

  • Получают доход от коммерческой деятельности, постоянно находясь в Грузии.
  • Получают доход от коммерческой деятельности с источника, находящегося в Грузии без постоянного пребывания в стране.

Объектом данного налога является прибыль предприятия, которая является разницей между совокупным доходом и сумой вычетов. Если предприятие-нерезидент не имеет постоянного учреждения, налог на прибыль облагается у источника уплаты без вычетов.

Предприятия-резиденты обязаны оплачивать налог на прибыль со следующих категорий:

  • распределенная прибыль;
  • расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью;
  • поставка товаров/услуг и/или перечисление денежных средств на безвозмездной основе;
  • представительские расходы сверх предельного размера – 1% от дохода, полученного в течение предыдущего календарного года.

Налог на прибыль в Грузии уплачивается по ставке 15%. Но в Налоговом кодексе предусмотрено исключение – предприятия, получающие прибыль от операций с нефтью и газом, уплачивают налог на прибыль по ставке 10% (в случае, если договоры были заключены до 1 января 1998 года).

В Грузии есть исключения, по которым прибыль предприятия может быть освобождена от налога. В этот перечень входит прибыль:

  • Бюджетных, благотворительных и международных предприятий, полученная не от экономической деятельности.
  • Сельскохозяйственных кооперативов (при определенных условиях).
  • Полученная нерезидентом от источника в Грузии на основе страхования и перестрахования рисков предприятием, организацией и/или физическим лицом-предпринимателем;
  • От сдачи в аренду нерезидентом имущества, не принадлежащего постоянному представительству нерезидента в Грузии;
  • Компаний, зарегистрированных в Свободных индустриальных зонах.
  • Лиц виртуальной зоны.
  • Полученной субъектом предпринимательства туристской зоны от оказания гостиничных услуг до 1 января 2026 года.
  • От распределения процентов, полученных от финансового учреждения, имеющего лицензию в соответствии с законодательством Грузии.
  • Пожертвования.
  • Членские взносы.
  • Гранты.
  • Национального банка Грузии, других государственных ведомств и международных финансовых учреждений.
  • От реализации предметов религиозного назначения.
  • Международных финансовых компаний от предоставления услуг, выполнения финансовых операций, продажи ценных бумаг нерезидентов Грузии и международных финансовых компаний.
  • От предоставления имущества, не связанного постоянным учреждением в Грузии, в лизинг нерезидентом.
  • Международных инвестиционных фондов.
  • Компенсация за возмездное предоставление услуг поручительства.

Отметим, что в Грузии действует так называемая «эстонская модель» налогообложения. Суть заключается в том, что прибыль компании, которая не распределяется между акционерами и реинвестируется обратно в компанию, не облагается налогом.

В то же время, распределенной прибылью не считается и соответственно не облагается налогом на прибыль:

  • выплата деньгами или натурой при ликвидации предприятия или выкупе доли/акций, не превышающей суммы внесенного участником вклада в капитал;
  • выплата партнеру предприятия путем передачи права собственности на долю/часть того же предприятия;
  • выплата дивидендов лицу, определенному пунктом первым статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях»;
  • передача имущества государству и/или муниципалитету путем уменьшения капитала предприятием, если более 50% акций/долей данного предприятия принадлежат государству и/или муниципалитету;
  • распределение дивидендов, полученных предприятием от иностранного предприятия (кроме лица, зарегистрированного в стране со льготным налогообложением).

Если вы планируете начать вести коммерческую деятельность на территории Грузии и хотите узнать подробнее про налог на прибыль и возможности исключения его уплаты для вашего вида деятельности, рекомендуем воспользоваться услугой: «Консультация по налоговому кодексу Грузии для регистрации компани».

Налог на добавленную стоимость в Грузии – узнайте подробную информацию

НДС в Грузии уплачивается по ставке 18% от итоговой суммы операций, экспорта и реэкспорта товаров, выполненных в отчетный период. Плательщиками налога на добавленную стоимость в Грузии являются лица:

  • Зарегистрированные и обязанные зарегистрироваться как плательщик НДС.
  • Производящие постоянный или временный ввоз товаров в страну без обязательства регистрации.
  • Нерезиденты (без регистрации в качестве плательщика НДС и имеющие статус постоянного нерезидента), работающие на территории страны.
  • Товары, которые реализуются на аукционе в счет уплаты налоговой или другой финансовой задолженности.

В Грузии налогом на добавленную стоимость облагается:

  • Экспорт.
  • Временный ввоз.
  • Импорт.
  • Реэкспорт.
  • Поставки товаров и услуг в рамках коммерческой деятельности.
  • Использованные для некоммерческой деятельности товары и услуги, приобретенные по НДС, если плательщик получил по нему зачет.
  • Остаток товара в случае отмены регистрации в качестве плательщика НДС в Грузии.
  • Получение бартером на долю в предприятии товаров и услуг в индивидуальную собственность.
  • Основные средства, возвращаемые арендодателю по истечению или досрочному разрыванию договора аренды.
  • Операции по обмену товарами и услугами.

В Грузии возможно освобождение от НДС товаров и услуг с правом и без права на зачет.

Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождается импорт/поставка:

  • Ценных бумаг, иностранной и/или национальной валюты.
  • Золота и слитков из него, которые передаются Национальному банку.
  • Недвижимого, движимого имущества и драгоценностей с дальнейшим признанием их государственной собственностью.
  • Имущество, принадлежащее государству по приватизационной программе.
  • Природного газа для производства электроэнергии и теплоэнергии.
  • Товаров религиозного назначения.
  • Акцизных марок Службой доходов.
  • Пестициды, химикаты, посадочные и посевочные культуры согласно утвержденному перечню правительством, предназначенные для сельского хозяйства.
  • Предназначенных для маркировки подакцизных и не подакцизных товаров.
  • Горючего в баке (стандартном) въезжающего на территорию Грузии транспорта.
  • Товары, представленные в таблице ниже.
Название товара Код Национальной товарной номенклатуры ВЭД
Тетради 4820 20 000 00
  4801, 4802 55, 4802 61 100 00 и 4810 22
Солодковый корень 1211 90 980 00
Природный неочищенный шеллак 1211 20 000 00, 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00
Желатиновые капсулы 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00
Сырье и субстанции для лечебных целей 28 и 29 группа
Фармацевтическая продукция (кроме жевательных резинок) 30 группа
Медицинского и ветеринарного назначения 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40, 9001 50, 9018–9022 (кроме 9019 10 900 00), 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00
  0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000, 3103-3105, 3808 91, 3808 92 и 3808 93
Легковые автомобили 8703
Книги, журналы, газеты, ноты 4901, 4902, 4903 00 000 00 и 4904 00 000 00
Детское питание и предметы детской гигиены Соответствующая маркировка при поставке
Диабетический хлеб Соответствующая маркировка при поставке
Шасси, кузова, части и устройства 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 – 8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708 94 и 8708 99
  8802 11 100 00, 8802 12 100 00, 8802 20 100 00, 8802 30 100 00 и 8802 40 100 00
  8903

Также не облагается НДС без права на зачет предоставление земельного участка, доли в товариществе.

Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются услуги:

  • Медицинские.
  • Финансовые.
  • Строительство, роспись и реставрация храмов и памятников, заказанные грузинской Патриархией и Министерством культуры и охраны памятников.
  • Ритуальные.
  • Сервитута.
  • Ухода и опеки за детьми образовательными учреждениями.
  • Уход за больными и лицами старше 60 лет.
  • В сфере искусства и спорта, предоставленные несовершеннолетним лицам.
  • Пассажирского транспорта по регулируемым ценам.
  • Образовательные.
  • Маркировки не подакцизных и акцизных товаров.
  • Уборки населенной территории.
  • Для ликвидации аварий, стихийных бедствий и катастроф.

С правом на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются:

  • Товары и услуги для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
  • Услуги отправления и получения груза, оказываемые ж/д и автовокзалами, аэро- и морскими портами.
  • Навигационные, информационные и диспетчерские услуги, оказываемые аэро- и морскими портами.
  • Услуги экспедиторов.
  • Услуги агентирования в портах.
  • Реализация (услуги) билетов на международные пассажирские перевозки.
  • Услуги таможенного контроля, входящие в стоимость международного пассажирского билета.
  • Передача товаров и оказание услуг государству безвозмездно.
  • Поставка активов в виде взноса в капитал или при реорганизации организации.
  • Поставка Национальному банку золота.
  • Ввоз иностранных туристов и оказание им туристических услуг.

Льготные налоговые режимы Грузии, в которых не удерживается налог на прибыль и НДС

Включить свою компанию в Грузию выгодно из-за специально созданных налоговых режимов. Такие налоги, как НДС и на прибыль в Грузии не взымаются с компаний, зарегистрированных в одной из Свободных Индустриальных Зон (Поти, Тбилиси и Кутаиси) или Виртуальной зоне Грузии, а также имеющих статус Международной. С подробной информацией об указанных льготных налоговых статусах можете ознакомиться в статьях: «Регистрация компании в Грузии. Все, что нужно знать про свободные индустриальные зоны страны» и «Виртуальные зоны в Грузии и все что про них стоит знать». Международная компания в Грузии: новые налоговые льготы для IT и морских услуг.

Для желающих воспользоваться преимуществами льготных зон предлагаем рассмотреть следующие инструменты, которые позволят быстро и без проволочек зарегистрировать компанию в них:

Регистрация компании в СИЗ Тбилиси с бизнес-портфелем оффшора

Удаленная регистрация IT-компании в Грузии с бизнес-портфелем

В Грузии есть возможность воспользоваться налоговыми льготами по уплате НДС и налога на прибыль, если зарегистрировать компанию еще в одном налоговом режиме – Свободное складское предприятие. В этом случае организация выступает как логистическая единица для международных транзитных компаний и не уплачивает корпоративный подоходный налог с прибыли от реэкспорта через Свободное складское предприятие и НДС за поставку товаров.

Какой налог на прибыль в Грузии?

Стандартная ставка налога на прибыль в Грузии – 15%. Однако есть ряд категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от этого фискального обязательства: экспортная прибыль Лица виртуальной зоны или экспортная прибыль компаний, зарегистрированных в СИЗ. Также действует пониженная ставка налога на прибыль: 10% — для компаний, осуществляющих операции с нефтью и газом, 5% — для «Международных компаний».

Какая ставка НДС в Грузии?

Стандартный размер ставки НДС – 18%. От уплаты этого налога освобождается экспортная выручка компаний, в том числе имеющих статус «Малого бизнеса». Не платят НДС также Лица виртуальной зоны и Международные компании, так как они обычно получают прибыль от оказания услуг за границей.

Льготные налоговые статусы Грузии?

Наиболее популярными льготными налоговыми статусами Грузии являются: Малый бизнес – налог всего 1% с годовой выручки, Лицо виртуальной зоны – освобождается от большинства налогов, кроме дивидендов (5%), Международная компания – также освобождается от большинства налогов, а по остальным снижены ставки, компания СИЗ – практически полностью отсутствует фискальная нагрузка.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.