С принятием нового Налогового кодекса в Грузии количество налогов было снижено практически в 5 раз. Сейчас в стране удерживается 6 налогов – подоходный, НДС, налог на прибыль, имущество, импорт и акциз. В данной статье мы подробнее рассмотрим три национальных налога – подоходный, на прибыль и НДС. Информация позволит узнать, как происходит их начисления в Грузии и в каких случаях возможны исключения для уплаты.
Подоходный налог в Грузии: кто является плательщиком, основная информация, в каких случаях не взымается
Подоходный налог в Грузии взымается с физических лиц-резидентов и нерезидентов по ставке 20%.
Отметим, что походный налог может взыматься по ставке 5%:
- От дохода, полученного физическими лицами от сдачи с целью проживания жилой недвижимости, не производя вычеты из него.
- Избыточный доход от предоставления автотранспортных средств, жилой недвижимости и земельных участков.
В каких случаях происходит освобождение от уплаты подоходного налога в Грузии?
В Грузии существуют льготы, предусматривающие неуплату подоходного налога. В случае, если у физического лица возникает право на несколько льгот, то применяется наивысшая из них.
Если доход не превышает 3000 лари в год, его могут не уплачивать следующий круг лиц:
- Участники боевых действий за территориальную целостность Грузии и Второй мировой войны.
- Лица, которые имеют звание «Мать Грузии».
- Лица, усыновившие или взявшие на воспитание ребенка.
- Матери-одиночки.
Также воспользоваться льготой по неуплате этого налога в Грузии могут лица с ограниченными возможностями, если их годовой доход не превышает 6000 лари.
Также, Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от подоходного налога:
- Доходы нерезидентов, полученные от работы в иностранных дипломатических учреждениях на территории Грузии.
- Гранты и государственные академические стипендии.
- Государственные, накопительные и возвратные пенсии и компенсации.
- Прибыль некоммерческой организации, полученная для благотворительной деятельности.
- Алименты.
- Денежные призы, полученные спортсменами.
- Доход, полученный впоследствии развода.
- Излишек за продажу жилой недвижимости, которая находилась в собственности не более 2 лет.
- Излишек за продажу автотранспорта, находившегося в собственности не более полугода.
- Компенсация за сдачу крови.
- Имущество, полученное при приватизации.
- Имущество, полученное безвозмездно как компенсация в случае стихийных бедствий.
- Компенсация лицам с гуманитарным статусом или беженцам, временно перемещенным лицам.
- Доход от предоставления имущества в лизинг нерезидентами.
- Доходы, полученные от не находящихся на территории Грузии источников.
- Военные пособия получившим увечья, или в случае гибели лица.
- Доходы нерезидентов в виде заработной платы за наемную работу, выполняемую менее 30 календарных дней на территории Грузии.
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Налог на прибыль в Грузии и все что нужно про него знать
Плательщиками налога на прибыль в Грузии являются предприятия резиденты и нерезиденты, которые:
- Получают доход от коммерческой деятельности, постоянно находясь в Грузии.
- Получают доход от коммерческой деятельности с источника, находящегося в Грузии без постоянного пребывания в стране.
Объектом данного налога является прибыль предприятия, которая является разницей между совокупным доходом и сумой вычетов. Если предприятие-нерезидент не имеет постоянного учреждения, налог на прибыль облагается у источника уплаты без вычетов.
Предприятия-резиденты обязаны оплачивать налог на прибыль со следующих категорий:
- распределенная прибыль;
- расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью;
- поставка товаров/услуг и/или перечисление денежных средств на безвозмездной основе;
- представительские расходы сверх предельного размера – 1% от дохода, полученного в течение предыдущего календарного года.
Налог на прибыль в Грузии уплачивается по ставке 15%. Но в Налоговом кодексе предусмотрено исключение – предприятия, получающие прибыль от операций с нефтью и газом, уплачивают налог на прибыль по ставке 10% (в случае, если договоры были заключены до 1 января 1998 года).
В Грузии есть исключения, по которым прибыль предприятия может быть освобождена от налога. В этот перечень входит прибыль:
- Бюджетных, благотворительных и международных предприятий, полученная не от экономической деятельности.
- Сельскохозяйственных кооперативов (при определенных условиях).
- Полученная нерезидентом от источника в Грузии на основе страхования и перестрахования рисков предприятием, организацией и/или физическим лицом-предпринимателем;
- От сдачи в аренду нерезидентом имущества, не принадлежащего постоянному представительству нерезидента в Грузии;
- Компаний, зарегистрированных в Свободных индустриальных зонах.
- Лиц виртуальной зоны.
- Полученной субъектом предпринимательства туристской зоны от оказания гостиничных услуг до 1 января 2026 года.
- От распределения процентов, полученных от финансового учреждения, имеющего лицензию в соответствии с законодательством Грузии.
- Пожертвования.
- Членские взносы.
- Гранты.
- Национального банка Грузии, других государственных ведомств и международных финансовых учреждений.
- От реализации предметов религиозного назначения.
- Международных финансовых компаний от предоставления услуг, выполнения финансовых операций, продажи ценных бумаг нерезидентов Грузии и международных финансовых компаний.
- От предоставления имущества, не связанного постоянным учреждением в Грузии, в лизинг нерезидентом.
- Международных инвестиционных фондов.
- Компенсация за возмездное предоставление услуг поручительства.
Отметим, что в Грузии действует так называемая «эстонская модель» налогообложения. Суть заключается в том, что прибыль компании, которая не распределяется между акционерами и реинвестируется обратно в компанию, не облагается налогом.
В то же время, распределенной прибылью не считается и соответственно не облагается налогом на прибыль:
- выплата деньгами или натурой при ликвидации предприятия или выкупе доли/акций, не превышающей суммы внесенного участником вклада в капитал;
- выплата партнеру предприятия путем передачи права собственности на долю/часть того же предприятия;
- выплата дивидендов лицу, определенному пунктом первым статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях»;
- передача имущества государству и/или муниципалитету путем уменьшения капитала предприятием, если более 50% акций/долей данного предприятия принадлежат государству и/или муниципалитету;
- распределение дивидендов, полученных предприятием от иностранного предприятия (кроме лица, зарегистрированного в стране со льготным налогообложением).
Если вы планируете начать вести коммерческую деятельность на территории Грузии и хотите узнать подробнее про налог на прибыль и возможности исключения его уплаты для вашего вида деятельности, рекомендуем воспользоваться услугой: «Консультация по налоговому кодексу Грузии для регистрации компани».
Налог на добавленную стоимость в Грузии – узнайте подробную информацию
НДС в Грузии уплачивается по ставке 18% от итоговой суммы операций, экспорта и реэкспорта товаров, выполненных в отчетный период. Плательщиками налога на добавленную стоимость в Грузии являются лица:
- Зарегистрированные и обязанные зарегистрироваться как плательщик НДС.
- Производящие постоянный или временный ввоз товаров в страну без обязательства регистрации.
- Нерезиденты (без регистрации в качестве плательщика НДС и имеющие статус постоянного нерезидента), работающие на территории страны.
- Товары, которые реализуются на аукционе в счет уплаты налоговой или другой финансовой задолженности.
В Грузии налогом на добавленную стоимость облагается:
- Экспорт.
- Временный ввоз.
- Импорт.
- Реэкспорт.
- Поставки товаров и услуг в рамках коммерческой деятельности.
- Использованные для некоммерческой деятельности товары и услуги, приобретенные по НДС, если плательщик получил по нему зачет.
- Остаток товара в случае отмены регистрации в качестве плательщика НДС в Грузии.
- Получение бартером на долю в предприятии товаров и услуг в индивидуальную собственность.
- Основные средства, возвращаемые арендодателю по истечению или досрочному разрыванию договора аренды.
- Операции по обмену товарами и услугами.
В Грузии возможно освобождение от НДС товаров и услуг с правом и без права на зачет.
Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождается импорт/поставка:
- Ценных бумаг, иностранной и/или национальной валюты.
- Золота и слитков из него, которые передаются Национальному банку.
- Недвижимого, движимого имущества и драгоценностей с дальнейшим признанием их государственной собственностью.
- Имущество, принадлежащее государству по приватизационной программе.
- Природного газа для производства электроэнергии и теплоэнергии.
- Товаров религиозного назначения.
- Акцизных марок Службой доходов.
- Пестициды, химикаты, посадочные и посевочные культуры согласно утвержденному перечню правительством, предназначенные для сельского хозяйства.
- Предназначенных для маркировки подакцизных и не подакцизных товаров.
- Горючего в баке (стандартном) въезжающего на территорию Грузии транспорта.
- Товары, представленные в таблице ниже.
Название товара | Код Национальной товарной номенклатуры ВЭД |
Тетради | 4820 20 000 00 |
4801, 4802 55, 4802 61 100 00 и 4810 22 | |
Солодковый корень | 1211 90 980 00 |
Природный неочищенный шеллак | 1211 20 000 00, 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00 |
Желатиновые капсулы | 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00 |
Сырье и субстанции для лечебных целей | 28 и 29 группа |
Фармацевтическая продукция (кроме жевательных резинок) | 30 группа |
Медицинского и ветеринарного назначения | 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40, 9001 50, 9018–9022 (кроме 9019 10 900 00), 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00 |
0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000, 3103-3105, 3808 91, 3808 92 и 3808 93 | |
Легковые автомобили | 8703 |
Книги, журналы, газеты, ноты | 4901, 4902, 4903 00 000 00 и 4904 00 000 00 |
Детское питание и предметы детской гигиены | Соответствующая маркировка при поставке |
Диабетический хлеб | Соответствующая маркировка при поставке |
Шасси, кузова, части и устройства | 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 – 8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708 94 и 8708 99 |
8802 11 100 00, 8802 12 100 00, 8802 20 100 00, 8802 30 100 00 и 8802 40 100 00 | |
8903 |
Также не облагается НДС без права на зачет предоставление земельного участка, доли в товариществе.
Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются услуги:
- Медицинские.
- Финансовые.
- Строительство, роспись и реставрация храмов и памятников, заказанные грузинской Патриархией и Министерством культуры и охраны памятников.
- Ритуальные.
- Сервитута.
- Ухода и опеки за детьми образовательными учреждениями.
- Уход за больными и лицами старше 60 лет.
- В сфере искусства и спорта, предоставленные несовершеннолетним лицам.
- Пассажирского транспорта по регулируемым ценам.
- Образовательные.
- Маркировки не подакцизных и акцизных товаров.
- Уборки населенной территории.
- Для ликвидации аварий, стихийных бедствий и катастроф.
С правом на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются:
- Товары и услуги для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
- Услуги отправления и получения груза, оказываемые ж/д и автовокзалами, аэро- и морскими портами.
- Навигационные, информационные и диспетчерские услуги, оказываемые аэро- и морскими портами.
- Услуги экспедиторов.
- Услуги агентирования в портах.
- Реализация (услуги) билетов на международные пассажирские перевозки.
- Услуги таможенного контроля, входящие в стоимость международного пассажирского билета.
- Передача товаров и оказание услуг государству безвозмездно.
- Поставка активов в виде взноса в капитал или при реорганизации организации.
- Поставка Национальному банку золота.
- Ввоз иностранных туристов и оказание им туристических услуг.
Льготные налоговые режимы Грузии, в которых не удерживается налог на прибыль и НДС
Включить свою компанию в Грузию выгодно из-за специально созданных налоговых режимов. Такие налоги, как НДС и на прибыль в Грузии не взымаются с компаний, зарегистрированных в одной из Свободных Индустриальных Зон (Поти, Тбилиси и Кутаиси) или Виртуальной зоне Грузии, а также имеющих статус Международной. С подробной информацией об указанных льготных налоговых статусах можете ознакомиться в статьях: «Регистрация компании в Грузии. Все, что нужно знать про свободные индустриальные зоны страны» и «Виртуальные зоны в Грузии и все что про них стоит знать». Международная компания в Грузии: новые налоговые льготы для IT и морских услуг.
Для желающих воспользоваться преимуществами льготных зон предлагаем рассмотреть следующие инструменты, которые позволят быстро и без проволочек зарегистрировать компанию в них:
Регистрация компании в СИЗ Тбилиси с бизнес-портфелем оффшора
Удаленная регистрация IT-компании в Грузии с бизнес-портфелем
В Грузии есть возможность воспользоваться налоговыми льготами по уплате НДС и налога на прибыль, если зарегистрировать компанию еще в одном налоговом режиме – Свободное складское предприятие. В этом случае организация выступает как логистическая единица для международных транзитных компаний и не уплачивает корпоративный подоходный налог с прибыли от реэкспорта через Свободное складское предприятие и НДС за поставку товаров.
Какой налог на прибыль в Грузии?
Стандартная ставка налога на прибыль в Грузии – 15%. Однако есть ряд категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от этого фискального обязательства: экспортная прибыль Лица виртуальной зоны или экспортная прибыль компаний, зарегистрированных в СИЗ. Также действует пониженная ставка налога на прибыль: 10% — для компаний, осуществляющих операции с нефтью и газом, 5% — для «Международных компаний».
Какая ставка НДС в Грузии?
Стандартный размер ставки НДС – 18%. От уплаты этого налога освобождается экспортная выручка компаний, в том числе имеющих статус «Малого бизнеса». Не платят НДС также Лица виртуальной зоны и Международные компании, так как они обычно получают прибыль от оказания услуг за границей.
Льготные налоговые статусы Грузии?
Наиболее популярными льготными налоговыми статусами Грузии являются: Малый бизнес – налог всего 1% с годовой выручки, Лицо виртуальной зоны – освобождается от большинства налогов, кроме дивидендов (5%), Международная компания – также освобождается от большинства налогов, а по остальным снижены ставки, компания СИЗ – практически полностью отсутствует фискальная нагрузка.