Существует несколько причин, по которым иностранные инвесторы и предприниматели выбирают Гонконг в качестве своей основной юрисдикции для создания и расширения бизнеса. Некоторыми основными факторами являются:
- простота создания и ведения бизнеса;
- близость к рынку материкового Китая;
- очень привлекательный налоговый режим.
В этой статье мы поговорим именно о последнем факторе – налоговой системе Гонконга. Привлекательность Гонконга для современных бизнесменов во многом объясняется его лояльной и простой налоговой системой. Самая низкая ставка налога на прибыль среди крупных азиатских стран, прогрессивная система налогообложения подоходного налога, а также отсутствие НДС, налога на прирост капитала и налога на продажи позволяет местным компаниям значительно снижать затраты и тем самым увеличивать эффективность своей деятельности. Налоговый орган в Гонконге представлен Управлением внутренних доходов (Inland Revenue Department, IRD).
Для начала мы поговорим о подоходном налоге в Гонконге. Если Вы получаете доход от какого-либо источника на территории Гонконга, то Вам нужно уведомить об этом IRD и заплатить соответствующий подоходный налог.
Подоходный налог в Гонконге
Подоходный налог в Гонконге очень похож на налог на заработную плату. Он применяется к пенсиям, доходам от трудовой деятельности и любому вознаграждению, полученному физическим лицом за исполнение обязанностей директора гонконгской компании. Так как в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, налог платится только с тех доходов, которые заработаны на территории государства, при этом неважно, являетесь ли Вы гражданином Гонконга или просто проживаете здесь.
Таким образом, подоходный налог нужно уплачивать, если:
- трудовой договор заключен, вступил в силу и исполняется на территории Гонконга;
- официальное место проживания работодателя (адрес прописки, юридический адрес) находится в Гонконге;
- заработная плата выплачивается сотруднику в Гонконге.
При этом если сотрудник не трудоустроен в Гонконге, но исполняет здесь какие-либо обязанности в течении своего визита, то полученный им за это время доход не будет облагаться налогом, если срок пребывания на территории Гонконга составляет менее 60 дней в году.
В отношении директоров гонконгских компаний применяется немного иной подход. Выплаты директорам гонконгских компаний, которые отражены в бухгалтерской отчетности, подлежат налогообложению независимо от количества дней, проведенных на территории Гонконга в течении года, и от того, вела ли компания деятельность или являлась неактивной.
Тем не менее, есть возможность полного и частичного освобождения дохода директора от налогообложения, если директор выполняет свои функции как наемный работник (employment). В таком случае доход, полученный директором, рассматривается как заработная плата наемного работника, а это увеличивает шансы на освобождение от уплаты подходного налога при условии, что директор провел на территории Гонконга не более 60 дней в течении года. Мы поможем Вам в составлении правильных трудовых договоров и решении любых вопросов, связанных с выплатой вознаграждения директорам.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Система уплаты подоходного налога в Гонконге
Подоходный налог в Гонконге начисляется не по фиксированной, а по прогрессивной ставке, которая зависит от уровня дохода. Как и налог на прибыль, подоходный налог необходимо уплачивать каждый год. Финансовый год в Гонконге длится с 1 апреля по 31 марта. Декларация заполняется после окончания финансового года (не позднее 1 июня каждого года) и налог выплачивается спустя несколько месяцев после получения расчета, при этом разрешается постепенная выплата за два раза (в расчете налогов обычно указываются суммы и крайние даты для выплаты). За задержки в заполнении декларации налагаются штрафы.
Действуют следующие ставки подоходного налога:
- при размере чистой налогооблагаемой прибыли до 45 тысяч гонконгских долларов – 2%;
- от 45 тысяч до 90 тысяч – 7%;
- от 90 тысяч до 135 тысяч – 12%;
- свыше 135 тысяч – 17%.
Размер чистой налогооблагаемой прибыли рассчитывается после применения различных налоговых льгот и вычетов. К налоговым вычетам относятся различные расходы, такие как взносы в счет пенсии, плата за содержание в интернате иждивенца, затраты на обучение и многое другое. Также при определенных условиях налогоплательщик может получить денежное пособие, которое нужно исключить из общего дохода при расчете налогооблагаемой прибыли. На размер этого пособия влияют разные факторы: имеются ли дети или иждивенцы, состоит ли налогоплательщик в браке и т.д.
Например, можно вычесть сумму в размере 132 тысячи гонконгских долларов на проживание (на одного человека в год), по 132 тысячи на содержание каждого неработающего члена семьи (иждивенцев), затраты на ребенка в размере 100 тысяч в год, затраты на содержание бабушек и дедушек (по 76 тысяч на каждого), расходы на обучение (повышение квалификации), выплаты в разные благотворительные фонды в виде пожертвований. Также вычитаются обязательные выплаты в пенсионный фонд, о которых мы расскажем немного ниже.
Кроме того, правительство Гонконга поддерживает добрую традицию вычетов из налогов в виде фиксированной ставки, которая в последнее время составляет до 75%. Все зависит от бюджета Гонконга за налоговый период: если есть профицит (а он наблюдается практически постоянно), то, скорее всего, правительство разрешит вычесть большой процент из налогов компаний и людей.
Стоит отметить, что в случаях, когда компания оплачивает жилье сотрудника, эти денежные средства в виде арендной платы не включаются в налогооблагаемую базу сотрудника, при этом в его налогооблагаемую базу будет входить лишь сумма в размере 10% от годовой стоимости аренды жилья. А у компании при этом расходы на аренду жилья вычитаются из дохода.
Процедура непосредственной выплаты подоходного налога в Гонконге очень простая: это можно сделать через банкомат, интернет или по телефону.
Ставка налога на прибыль в Гонконге
Одним из главных налогов в Гонконге является налог на прибыль компаний, предусмотренный «Ордонансом о внутренних доходах Гонконга» (глава 112). Ставка налога на прибыль для гонконгских компаний на протяжении истории претерпевала незначительные изменения. Так, с 2003-2004 годов она была увеличена с 16% до 17,5%, а потом снижена до 16,5% с 2008-2009 годов.
Но в этом году в налоговой системе Гонконга произошли значительные изменения. 1 апреля 2018 года в силу вступил двухуровневый режим налогообложения, который является результатом политики новой главы Гонконга Кэрри Лам.
Таким образом, налоговая ставка на прибыль компаний менее 2 миллионов гонконгских долларов теперь снижена до 8,25%. А прибыль, которая превышает эту сумму, облагается по стандартной ставке налога в размере 16,5%. Для структур без образования юридического лица – партнерств и индивидуальных предпринимательств – установлены свои налоговые ставки в размере 15% и 7,5% соответственно.
Рассмотрим это нововведение на примерах:
Пример №1
Годовой доход гонконгской компании составил 1 миллион гонконгских долларов.
Налог на прибыль в этом случае будет взиматься по ставке 8,25%, и его размер составит: 1000000 * 0,0825 = 82500 гонконгских долларов.
Пример №2
Годовой доход гонконгской компании составил 3 миллиона гонконгских долларов.
В таком случае первые 2 миллиона будут облагаться налогом по ставке 8,25%, а оставшийся миллион – по ставке 16,5%. Общий размер налога, который нужно будет уплатить, в этом примере составит:
2000000 * 0,0825 + 1000000 *0,165 = 330000 гонконгских долларов.
Напомним, что Кэрри Лам заняла пост главы администрации Гонконга в марте 2017 года. Еще во время предвыборной кампании она обещала пересмотреть налоговые ставки, взяв за основу двухступенчатую систему налогообложения прибыли предприятий в Сингапуре. Но в предвыборных речах Лам говорила о ставке 10% для компаний с прибылью до 2 миллионов гонконгских долларов. Фактически налоговая ставка оказалась даже ниже заявленной.
Но, чтобы крупный бизнес не использовал новую налоговую льготу в своих интересах, для групп компаний ввели определенное ограничение: каждая группа может указать только одно из своих юридических лиц, которое будет иметь возможность воспользоваться ставкой в размере 8,25%.
Также возможность применения сниженной налоговой ставки ограничена для некоторых типов финансовых, страховых и лизинговых структур, которые уже пользуются другими налоговыми льготами.
Хочется подчеркнуть, что при всех этих новых преимуществах Гонконг остается юрисдикцией с территориальной системой налогообложения. Поэтому вышеперечисленные ставки налога применяются только к той прибыли, которая заработана в пределах Гонконга. Доход, полученный за границей, освобожден от налогообложения.
Также совсем скоро правительство планирует ввести специальные ставки налога для компаний, занимающихся научными разработками (R&D). Все эти изменения нацелены на поддержание конкурентоспособной системы налогообложения Гонконга и повышения его статуса как привлекательной инвестиционной юрисдикции. Ожидается, что введение двухуровневой системы налогообложения позволит средним и малым компаниям снизить общую налоговую нагрузку. Новая фискальная политика поможет компаниям (Limited Liability Companies и Public Limited Companies) экономить до 165 тысяч гонконгских долларов ежегодно, а индивидуальным предпринимателям и партнерствам – до 150 тысяч гонконгских долларов. Новые ставки налога на прибыль распространяются на доходы, полученные в налоговых периодах начиная с 1 апреля 2018 года.
Другие налоги в Гонконге для физических лиц
Выплаты в пенсионный фонд
Обязательный страховой фонд (Mandatory Provident Fund, MPF) является частной управляемой системой выхода на пенсию под пруденциальным регулированием и надзором гонконгского Управления страховых фондов. Все самозанятые лица и сотрудники в возрасте от 18 до 65 лет, кроме тех, кто подпадет под определенные категории, обязаны присоединиться к схеме MPF.
Размеры взносов, которые требуются от работодателей и работников, приведены ниже:
| Ежемесячный доход сотрудника | Взнос сотрудника | Взнос работодателя |
| до 7100 HKD | на свое усмотрение | 5% |
| от 7100 до 30000 HKD | 5% | 5% |
| свыше 30000 HKD | 1500 HKD (то есть 5% от 30000), остальное – на свое усмотрение | 1500 HKD (то есть 5% от 30000), остальное – на свое усмотрение |
Государственная пошлина (Stamp Duty)
Государственная пошлина применима к следующим транзакциям:
- передача недвижимости;
- контракты на акции и биржевые ценные бумаги Гонконга;
- страхование предъявительских финансовых документов;
- передача права аренды и аренда имущества на территории Гонконга.
В отношении гонконгских акций или биржевых ценных бумаг размер госпошлины от цены сделки составляет 2 гонконгских доллара за каждую 1 тысячу гонконгских долларов, и выплачивается госпошлина в равной степени продавцом и покупателем. За передачу акций госпошлина не взимается.
Что касается передачи недвижимого имущества, то в этом случае госпошлина взимается по таким ставкам:
| Стоимость продажи (HKD) | Ставка госпошлины |
| от 1 до 2000 000 | 1,5% |
| от 2000001 до 2176 470 | 30000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 2000 000 HKD |
| от 2176471 до 3000000 | 3% |
| от 3000001 до 3290 330 | 90000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 3000000 HKD |
| от 3290331 до 4000000 | 4,5% |
| от 4000001 до 4428 580 | 180000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 4000000 HKD |
| от 4428581 до 6000 000 | 6% |
| от 6000001 до 6720000 | 360000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 6000000 HKD |
| от 6720001 до 20000000 | 7,5% |
| от 20000001 до 21739130 | 1500000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 20000000 HKD |
| от 21739131 и более | 8,5% |
Госпошлина покупателя (Buyer’s Stamp Duty)
Обязанность уплачивать покупательскую госпошлину действует с октября 2012 года (кроме случаев освобождения). Она взимается при передаче прав или по договору купли-продажи недвижимого имущества, при приобретении любой жилой недвижимости.
Госпошлина покупателя составляет 15% от рыночной стоимости имущества или заявленного вознаграждения (в зависимости от того, что больше) в дополнение к действующей государственной пошлине.
Налог на недвижимость в Гонконге
Еще один действующий налог в Гонконге, о котором нужно знать, – это налог на недвижимость. Он взимается с собственников (как физических, так и юридических лиц) недвижимости, расположенной в Гонконге и сдаваемой в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды земельной собственности, помещений, зданий и другой недвижимости. «Чистая налогооблагаемая стоимость» рассчитывается с использованием налоговых вычетов, которые могу достигать до 20% от базовой стоимости аренды.
Налогообложение всегда является довольно сложным вопросом, где нужно знать большое количество различных нюансов, поэтому лучше всего заручиться поддержкой профессионалов своего дела – консультантов Offshore Pro Group, чтобы убедиться, что расчет налога произведен правильно. Обращайтесь к нам по прямому контакту: info@offshore-pro.info. Также мы с радостью поможем Вам зарегистрировать компанию в Гонконге и законно оптимизировать налогообложение своего бизнеса.
Можно ли открыть компанию в Гонконге удаленно?
Да, регистрация компании и любые дальнейшие вопросы, связанные с ее управлением, могут решаться полностью в дистанционном режиме. Сюда входит и ежегодная подача налоговой отчетности.
Какие расходы компании могут вычитать из налогооблагаемой прибыли?
Из налогооблагаемой прибыли для уменьшения суммы уплачиваемого налога разрешено вычитать любые страховые выплаты и взносы в пенсионный фонд, расходы на повышение квалификации, регистрацию торговой марки в Гонконге, заработные платы сотрудников, расходы на исследование рынка и рекламу, на аренду офиса и ремонт оборудования и многое другое. Это одна из причин, почему Гонконг является идеальным местом для тех, кто ищет место с низкой налоговой нагрузкой.
