Грузинская система налогообложения является одной из самых лучших в мире и самой лучшей в регионе. В рейтинге Paying Taxes 2020, составленному аналитиками PWC, Грузия занимает 14 позицию среди 190 стран мира. Эксперты подсчитали, что в стране налоговая нагрузка составляет 9,9%, а на выполнение налоговых обязательств необходимо потратить 216 часов. Благодаря лояльной и понятной налоговой системе грузинская юрисдикция привлекает иностранных инвесторов, особенно из соседних стран, где система налогообложения организована значительно хуже. Давайте же рассмотрим основные моменты в налогообложении физических лиц в Грузии.
Налоги физических лиц в Грузии
Действующее законодательство Грузии предусматривает для физических лиц следующие налоговые обязательства:
- подоходный налог;
- взнос в Пенсионный фонд;
- на имущество;
- на прирост капитала;
- с аренды.
Ставка подоходного налога в Грузии
Подоходный налог в соответствии с НК Грузии имеет статус общегосударственного и удерживается на всей территории страны. Физические лица-резиденты несут налоговые обязательства только с источников внутри Грузии. Доход, полученный из-за пределов грузинского государства, освобождается от налогов. Физическое лицо признается налоговым резидентом при условии, что оно находилось на территории страны 183 и более дней в течение последних 12 месяцев.
Ставка НДФЛ в соответствии с грузинским законодательством – 20%. Но в стране есть еще специальные налоговые режимы:
- физлица с годовым оборотом менее 30 000 лари (около 10 500 USD), которые не используют наемную рабочую силу и зарегистрированы в качестве субъекта микробизнеса не несут обязательств по уплате подоходного налога в бюджет страны;
- индивидуальные предприниматели с годовым оборотом менее 500 000 лари (около 174 500 USD), зарегистрированные как субъект малого бизнеса платят 1% с оборота. Ставка платежа в казну страны увеличивается до 3%, если их годовой оборот превышает 500 000 лари.
Кроме получаемого дохода в виде заработной платы или заработка от другой деятельности, следующие выплаты или льготы, полученные от работодателя, также рассматриваются как налогооблагаемый доход:
- командировочные превышающие ставки, установленные Министерством финансов Грузии;
- использование автомобиля для личного пользования;
- кредиты, полученные под процентную ставку, ниже установленной Министерством финансов;
- товары или услуги полученные бесплатно;
- обучение работника или членов его семьи (за исключением программ, непосредственно связанных с выполнением обязанностей работника);
- страхование жизни и здоровья;
- услуги проживания.
Освобождаются от налогообложения следующие доходы граждан:
- заработок нерезидента от работы в иностранных дипломатических или аналогичных учреждениях на территории Грузии;
- гранты, пенсия, стипендия, государственные компенсации;
- благотворительные взносы;
- спортивные награды и выигрыши;
- алименты;
- имущество, полученное в результате развода;
- прирост капитала от продажи недвижимости, при условии владения ею более 2 лет;
- прирост капитала от продажи автотранспорта, при условии владения ею более 6 месяцев;
- имущество, полученное в дар или по наследству наследниками 1 или 2 очереди;
- подарки стоимостью менее 1 000 лари в течение налогового года (кроме подарков работникам от работодателей);
- унаследованное, подаренное или приобретенное имущество стоимостью до 150 000 лари в течение налогового года;
- компенсация донорам от сдачи крови;
- до 1 января 2023 года доход, полученный от сельскохозяйственного производства, если годовая выручка не превышает 200 000 лари;
- доходы нерезидентов, полученные от источников в Грузии от страхования или перестрахования рисков предприятия;
- доход от сдачи имущества нерезидентом, который не является постоянным представительством-нерезидентом в Грузии;
- процентный доход от ценных бумаг эмитентами, которых является государство, Нацбанк Грузии или международные финансовые организации (перечень последних определяется указом Правительства);
- выигрыши в лотерею менее 1 000 лари;
- доход предпринимателя имеющего статус Высокогорного предприятия – в течение 10 лет с момента получения статуса.
А также ряд других компенсаций и выплат.
Взнос в Пенсионный фонд Грузии
С января 2019 года, в Грузии стартовала пенсионная реформа. Но под действие относительно нового закона не подпадают:
- мужчины и женщины, которым до принятия закона выполнилось соответственно 60 и 55 лет;
- самозанятые лица.
Взнос в Пенсионный фонд осуществляется сразу тремя сторонами: работодателем, работником и государством, по следующей схеме:
- работодатель перечисляет 2% от зарплаты работника на личный пенсионный счет работника во время выплаты зарплаты;
- наниматель перечисляет 2% от заработной платы на личный пенсионный счет при выплате зарплаты, но уже от имени работника;
- каждый не работающий по найму человек обязан перечислять 4% своего годового дохода на личный пенсионный счет;
- государство переводит 2% дохода работника на личный пенсионный счет при условии, что его годовой доход менее 24 000 лари; 1% если годовой доход находится в пределах от 24 000 до 60 000 лари; если годовой доход превышает 60 000 лари, тогда взнос правительства ограничивается суммой 60 000 лари.
Образно говоря, каждый работающий резидент ежемесячно получает 6% от своего дохода на специальный пенсионный счет. С нерезидентов пенсионные взносы не платятся.
по подбору подходящей юрисдикции выбор подходящей юрисдикции и условий
для смены
налогового резидентства.
Бесплатная консультация
и условий
для смены
налогового резидентства.
Налоги на имущество с физических лиц в Грузии
В Грузии физические лица-резиденты, чей годовой доход семьи превышает 40 000 лари, являются плательщиками налога на имущество. Под последним имеется в виду:
- недвижимое имущество, принадлежащее физлицу (в том числе имущество, полученное в аренду от нерезидента, и имущество сданное в аренду другим лицам);
- яхты, моторные лодки, самолеты, вертолеты.
Ставка налога для семей с доходами от 40 000 до 100 000 лари – не менее 0,05% и не более 0,2% от рыночной стоимости, если же совокупный семейный доход превышает 100 000 лари – тогда не менее 0,8% и не более 1%.
Кроме вышеперечисленного, в Грузии также применяется налог на землю. Он уплачивается с:
- земли, которая находится в собственности физлиц;
- земли, которая находится в собственности государства, но используется физлицом;
- имущества, зарегистрированного на имя умершего, но если только имущество не используется на основании договора аренды, узуфрукта или любого другого подобного соглашения.
Ставки налога на сельскогохозяйственные и лесные земли дифференцированные и зависят от расположения и предназначение участка:
- от 56 до 100 лари за гектар — за пахотные и приусадебные земли;
- от 16 до 20 лари за гектар — за покосы;
- от 5 до 16 лари за гектар – за пастбища.
Базовая ставка налога за землю несельскохозяйственного назначения – 0,24 лари за 1 кв.м. в год. Но ее размер устанавливается органом местного самоуправления путем умножения базовой ставки на коэффициент, которые не может превышать 1,5.
Налог на имущество и на землю уплачивается не позднее 15 ноября календарного года. От уплаты налога на имущество освобождаются семьи, получающие менее 40 000 лари в год.
Налог на прирост капитала в Грузии
Прибыль, полученная от продажи недвижимости или автомобиля, облагается налогом в размере 5%, при условии, что срок владения недвижимостью менее 2 лет, а автотранспортом — менее 6 месяцев.
Налог на прибыль от аренды в Грузии
Граждане, получающие доход от сдачи имущества в аренду обязаны платить налог в размере 5%.
Особенности сдачи налоговой отчетности в Грузии физическими лицами
Налоговый год в Грузии соответствует календарному году. Именно этот период берется во внимание для расчета налогов и сдачи налоговой отчетности.
Сдачей налоговой отчетности занимаются работодатели, кроме следующих случаев:
- физлица-резиденты, в том числе иностранные граждане с налоговым резидентством Грузии, доход которых не облагается налогом у источника выплаты в Грузии;
- физлица-нерезиденты с доходом, сгенерированным из источника в Грузии не облагаются налогом у источника выплаты.
Вышеперечисленные лица обязаны предоставить налоговые декларации в налоговые органы по месту регистрации до 1 апреля следующего года. Но НК Грузии дает право продлить срок подачи деклараций по подоходному налогу и налогу на имущество на 3 месяца при условии:
- отсутствия невыполненных обязательств;
- подачи письменного заявления в налоговый орган до истечения срока подачи отчетности.
Следует отметить, что доход у источника выплаты не удерживается компаниями, зарегистрированными в Свободных индустриальных зонах Грузии (СИЗ). Кроме освобождения от налогообложения экспортной выручки, отсутствие необходимости вести налоговую отчетность по наемным работникам еще одно из преимуществ СИЗ.
Узнайте и о других преимуществах и положительных сторонах регистрации компании в Свободной индустриальной зоне Грузии.
Оплата налогов за наемного работника осуществляется работодателем. Индивидуальный предприниматель обязан же пропорционально рассчитывать выплаты по подоходному налогу к следующим датам: 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря.
Если Вас интересует бизнес в Грузии, регистрация компании в Грузии или другие вопросы, связанные с ведением деятельности в Грузии пишите нам на электронную почту: info@offshore-pro.info. Мы оперативно свяжемся с Вами, чтобы помочь открыть фирму в Грузии и наладить эффективный бизнес.