Налоговые системы Прибалтийских стран – Латвия, Литва, Эстония.

Каждый бизнесмен втайне мечтает о том, чтобы все заработанные его бизнесом деньги оставались в бизнесе. Но в реальности платить «вовне» приходится гораздо чаще и больше. Одна из важных статей расхода – это оплата налогов. В странах Балтии налоги, конечно же, существуют и о разновидностях и величинах налогов в Латвии, Литве и Эстонии сегодня и поговорим.

Ознакомившись с налоговым регулированием в этих трёх странах, вы облегчите себе работу при открытии своего бизнеса в любой прибалтийской стране.

Налоговая система Эстонии

Балтийское море и ближайшие страны являются наиболее быстро развивающимся бизнес регионам в Европе. Увеличение торгового потока между странами балтийского региона происходит ежегодно.
Говоря конкретно об Эстонии, стоит сказать, что та провела масштабную налоговую реформу в 2000 году. Цель этой реформы была проста и грандиозна одновременно: сделать налоговую систему Эстонии полной, удобной, без неприятных сюрпризов и, как говорится, всё для развития бизнеса и увеличения дохода.

Налоговую систему Эстонии разделяют на государственные налоги, которые предусмотрены налоговым законодательством и местные налоги, которые взимают местные власти или муниципальные советы исходя из законов и правил.

Существующие государственные налоги:

• акцизный налог;
• налоги на прибыль;
• налог на азартные игры;
• налог на добавленную стоимость;
• земельный налог;
• социальный налог;
• таможенная пошлина;
• налог на грузовые автомобили.

Корпоративный налог на прибыль в Эстонии

Самой ощутимой пользой проведённых реформ является тот факт, что предприниматели теперь освобождены от уплаты корпоративного налога на прибыль в случае реинвестирования доходов. Значит, теперь эстонские предприниматели платят налог на прибыль только в том случае, если хотят получить дивиденды. Величина корпоративного налога на распределённую прибыль (доход) составляет 20% от суммы дивидендов до уплаты налогов.

Эстонская налоговая система сильно отличается от классической системы. В частности налог на прибыль, поскольку налогом облагается распределённый доход (и скрытый распределённый доход), а не прибыль самой компании.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Эстонии

Ставка НДС в Эстонии составляет 20%. Есть определённый набор товаров и услуг, которые облагаются сниженным НДС (9%):книги и периодика, за исключением порнографических и эротических журналов; поставки лекарств и медицинских препаратов; проживание, в том числе, на условиях “ночлег и завтрак”. Так же есть определённый список товаров и услуг, который облагаются НДС равным 0%: реэкспортируемые товары; некоторые суда и самолеты, которые курсируют по международным маршрутам, а также перевозимые на них грузы; товары, которые импортируются и экспортируются через безналоговую зону.
НДС на предоставленные услуги и проданный товар, необходимо декларировать до 20 числа ежемесячно. Юридические лица имеют право потребовать возврата НДС, который они оплатили на вложения: материалы, товары или услуги.
Компании, оборот которых на территории Эстонии за год не будет превышать 16 000 евро могут пользоваться упрощенной налоговой системой и не регистрироваться в качестве налогообязанного по НДС. До момента регистрации они не обязаны добавлять НДС к продаваемым товарам и услугам, но при этом они не могут и потребовать его возврата.
Весь налог на добавленную стоимость поступает в государственный бюджет. Регистрацию предприятий – плательщиков НДС в Эстонии осуществляет Налогово-Таможенный департамент, его же задачей является регулирование НДС на отечественные товары.

Личный подоходный налог в Эстонии

На данный момент (2013 год) налоговая ставка подоходного налога в Эстонии составляет 20% от налогооблагаемого дохода. Жители обязаны платить данный налог на доход, полученный как в Эстонии, так и за пределами страны. Не облагаемый минимум составляет 144 EUR в месяц. В налогооблагаемый доход входят: доход от профессии (оплата труда, премиальные и другие вознаграждения), арендная плата, доход с недвижимости, доход от бизнеса, капитальная прибыль, проценты, поддержка в техническом обслуживании, пенсии и стипендии.

Социальный налог в Эстонии

Чтобы обеспечить пенсионные накопления и страхование здоровья взимается социальный налог. Его платят юридические лица за выплаты по оплате труда работникам –резидентам или нерезидентам, работающим на территории Эстонии.
Ставка социального налога в Эстонии составляет 33%, при этом в 2013 году минимальная обязанность по социальному налогу – 95,7 евро в месяц. Налог рассчитывается каждый месяц, и эта сумма должна быть уплачена в казну не позднее 10 числа каждого месяца.
С 1999 года социальный налог Эстонии персонализирован и формирует пенсионный фонд. Этот налог аккумулируется на специальном счету государственного бюджета – счету пенсий и страхования здоровья.

Акцизный налог в Эстонии

Акцизным налогом в Эстонии облагаются алкоголь, табачные изделия, топливо и упаковка.
Акцизный налог используется как средство контроля над количеством определённых видов товаров или предоставляемых услуг, чтобы улучшить потребление отечественной продукции.
Аналогично НДС, акцизный налог зависит от изменений в потребности эстонской продукции, увеличением/уменьшения импорта акцизных товаров, поправок в ставке акцизного налога.

Налог на азартные игры в Эстонии

Налог на азартные игры уплачивается с дохода от игр, в которых исход зависит от умения игрока, лотерей, пари и тотализаторов, а также от игорных столов и аппаратов, которые используются для организации азартных игр в специальных лицензированных местах. Величина налога зависит от суммы выплачиваемого выигрыша и вида азартной игры. Налоговый период для таких мероприятий как азартные игры, организация лотерей и игры с исходом, зависящим от умений игрока, составляет один календарный месяц. Для тотализаторов налоговый период длится в течение того времени, которого организуются пари (однако, он должен быть в пределах одного отчётного года).

Налоговые ставки:

• за каждый игровой аппарат – EUR 447;
• за каждый игорный стол – EUR 1278;
• Налог на пари – 5 %;
• Налог на тотализаторы – 5 %;
• Налог на игры с исходом, зависящем от умений игрока – 18 %;
• Налог на лотереи – 18 %.

Земельный налог в Эстонии

Величина налоговой ставки земельного налога в Эстонии составляет 0.1–2.5 % от налогооблагаемой суммы. Если на земле запрещена экономическая активность, то налог на землю определён Эстонским правительством в размере 75 %, 50 % или 25 % от налоговой ставки. Земельный налог взимается трижды в год – 15 апреля, 15 июля и 15 октября.

Государственный земельный налог необходимо платить за любую землю, за исключением:

1. земли, на которой запрещена экономическая активность;
2. земли, которая прилегает к зданиям или их частям, связанных с дипломатическим миссиями и консульскими представительствами иностранных государств;
3. кладбищ и земель под храмами и церквями конгрегаций;
4. земли, которая используется другим государством или международной организацией. К тому же, земельным налогом не облагается земля в муниципальном владении или местные власти могут решить не облагать налогом землю публичного пользования.

Ценность любой земли определяется Актом оценки земли, кроме нескольких исключений:

1. ставка земельного налога в Эстонии для культивируемых земель и природных лугов и лесов ежегодно устанавливается в промежутке от 0,1% до 2% от стоимости земли;
2. получатели пенсий могут быть освобождены от уплаты земельного налога, при условии, что земля используется для проживания, и собственник не получает дохода со сдачи своей земли внаём, и если площадь данной земли составляет до 0,1 га в городской черте и до 1 га в сельской местности.

Земельный налог поступает только в муниципальный бюджет местных властей и регулируется Советом налогов и таможни.

На сегодня государственный сектор Эстонии имеет наименьшее налоговое бремя во всём ЕС, и эта ситуация, предположительно, сохранится и в будущем.

Налоговая система в Латвии

В латвийской системе налогообложения очень сильно воздействие требований Евросоюза. Но в то же время, в Латвийской Республике действует самая маленькая средняя налоговая ставка, по сравнению с другими странами Европейского союза. Налогоплательщик в Латвии отчисляет в бюджет в среднем 30% от своего дохода. Помимо этого, в Латвии предусмотрена система различных налоговых ставок, есть скидки по налогам и денежные пособия. Это всё позволяет каждому налогоплательщику в Латвии индивидуально выбрать оптимальную для себя область деятельности и управления своими средствами.

В Латвии существуют специальные экономические зоны, в которых применяются скидки по налогам – Резекне, Лиепая, вольные порты Риги и Вентспилса.

Основным законом в Латвии, регулирующим налогообложение, является «О налогах и пошлинах». Контроль осуществляет Служба государственных доходов (СГД). Закон разделяет налоги на прямые и косвенные. Косвенные налоги – это те, которые вычитаются не напрямую, ими облагаются товары и услуги. Прямые налоги – это налоги, которые взимаются с любых подлежащих налогообложению доходов физических и юридических лиц.

Подоходный налог в Латвии

Базой для налога является общий доход за вычетом допустимых расходов. Налог платят следующие налогоплательщики:

• компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность.
• Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
• компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
• постоянные представительства предприятий-нерезидентов Индивидуальные предприятия платят только подоходный налог, ставка которого составляет 24%.

Подоходный налог для физических лиц в Латвии

Величина подоходного налога для физических лиц в 2013 году была снижена с 25% до 24%.

Подоходный налог с предприятий

Подоходный налог с предприятий в Латвии взимается по твердой ставе 15% с чистого дохода (доход за вычетом разрешенных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия).

Взносы социального страхования (социальный налог) в Латвии

Как и в большинстве стран мира, в латвийском налоговом законодательстве существует такой вид налога как социальный, который вносится в фонды социального страхования населения. Налог позволяет пользоваться услугами страхования установленными законом. Социальный налог – составляющая государственного бюджета социального страхования. По закону, застрахованное лицо вправе пользоваться такими услугами как: пособие по болезни, пособие по инвалидности, пенсия по старости, пенсия по случаю потери кормильца, пособие по безработице и пособие на погребение.

Налог на недвижимость в Латвии

Недвижимость в Латвии, независимо от того, используете вы её в коммерческих целях или просто живете в ней, облагается налогом на недвижимость. Его величина составляет от 0,5 до 3% от кадастровой стоимости для жилой недвижимости. Ставки более 1,5% самоуправление может установить на заброшенные здания и землю – так что не бросайте своё дело на пол пути, это может вылиться в ещё большие расходы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Латвии

Поговорим о налоге, который платит вся Европа – налоге на добавленную стоимость (он же потребительский налог или НДС). С помощью этого налога облагаются товары и услуги, которые покупаются или продаются для использования или потребления. Он уже включен в цену товара или услуги и его оплачивает конечный потребитель, из-за этого он считается косвенным налогом. Текущая общая ставка НДС составляет 20%, при этом пониженная ставка составляет 12%.

Налог на добавленную стоимость является универсальным, так как он применяется почти везде (за редкими исключениями, указанными в законе).
Во всем Евросоюзе установлены строгие нормы по регулированию НДС.

Акцизный налог в Латвии

Один из наиболее важных налогов в латвийском налоговом законодательстве это акцизный налог (также известный как избирательный потребительский налог). Им облагают некоторую группу произведённых или ввезённых (импортированных) товаров. К тому же, этот налог помимо пополнения бюджета, служит как ограничительная мера, например, уменьшение потребления населением алкоголя или сигарет. Налог оплачивают и физические, и юридические лица, и его расчёт ведётся в латах (LVL) за единицу товара или в процентах от цены этого товара.

Таможенная пошлина в Латвии

Защита внутреннего рынка, а так же контроль перевозки товаров через границу Латвии осуществляется с помощью общеевропейских таможенных пошлин или налога на импорт и экспорт. Таможенная политика Латвийской Республики так же подразумевает и другие пошлины (например, пошлина на получаемые иностранные посылки стоимостью более 22 EUR). Таможенная же пошлина обычно включается в стоимость товара (в итоге, за всё платит потребитель…)

Таможенные пошлины разделяют следующим образом:

1. фискальная пошлина – для увеличения бюджета;
2. протекционная пошлина – для защиты отечественного производителя;
3. преференциальная пошлина – для поддержки импорта по пониженным тарифам;
4. антидемпинговая пошлина – для поддержки производителей, с целью экспорта товаров по низким ценам.

Налог на азартные игры и лотереи в Латвии

Чтобы ограничить игроманию правительство вводит специальный налог на азартные игры и лотереи. К тому же, эта мера позволяет пополнить бюджет. Налог платят те предприятия, которые имеют лицензию на организацию и проведение азартных игр и лотерей. Процедура получения лицензии предусмотрена законом. Налог платят раз в месяц, и его величина зависит от размера месячной прибыли. Налогом на азартные игры облагаются компания-организатор, место проведения азартных игр (залы), а также игральные автоматы. Лотерейные розыгрыши платят налог с доходов от продажи лотерейных билетов. При организации тотализаторов и пари он составляет 15% от доходов.

Налог на добычу полезных ископаемых в Латвии

Со времен восстановления независимости Латвии, в стране был введён налог на добычу полезных ископаемых. И хоть звучит он грозно и неприступно, фактически, этот налог используется как поддержка добычи ресурсов, и для ограничения загрязнения окружающей среды. Помимо этого, налог стимулирует развитие и использование экологически чистых технологий и обеспечивает финансовую базу для защиты окружающей среды. Его цель – скорее поддержание и освобождение от уплаты налога, нежели пополнение бюджета Латвии.

Налогом на добычу полезных ископаемых облагаются следующие три вида деятельности:

1. использование природных ресурсов и загрязнение окружающей среды;
2. выпуск на рынок Латвии товара и упаковочного материала, вредного для окружающей среды;
3. другие виды деятельности.

Налог на добычу полезных ископаемых в Латвии расчитывается самим налогоплательщиком и зависит от конкретного вида деятельности.

Налог на автомобили и мотоциклы в Латвии

Налогом на автомобили и мотоциклы, как логично предположить, облагаются машины и мотоциклы в Латвии. Новые машины облагаются в зависимости от количества выбрасываемой в воздух двуокиси углерода (забота об окружающей среде), а старые автомобили – в зависимости от возраста авто и объема его двигателя. Размер налога на мотоциклы зависит просто от его возраста.
Идея налога в том, чтобы обеспечить снижение выбросов двуокиси углерода до 140 граммов на 1 километр (в среднем) и снизить влияние парникового эффекта, что является целью Евросоюза.

Налоговая система Литвы

Литовская республика в 1990 году приложила все усилия, чтобы сделать экономику страны интересной для иностранных инвестиций и для поддержки рынка труда. Литва поддерживает доброжелательную политику по отношению к бизнесу и придерживается норм Европейского союза.
Налоги в казну собираются на основании приказа Высшего совета, региональные и городские власти в плане сбора налогов действуют раздельно. Уплата налогов, права и обязанности лиц, регулирующих налоги, плательщики налогов, оборот налогов и величины налогооблагаемых сумм описаны в Законе о регуляции налогов.

В Литве существует две группы и основных 8 типов налогов:

• Прямые налоги:
  • Корпоративный налог на прибыль
  • Личный подоходный налог
  • Налог на наследство и подарки
  • Земельный налог
  • Налог на недвижимость предприятий и организаций
  • Социальное страхование
  • Обязательное медицинское страхование
• Косвенные налоги
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Акцизный налог
  • Налог на азартные игры и лотереи

Помимо вышеперечисленного, государство собирает взносы в фонды социального страхования, налог на нефть и газ, налог на государственные ресурсы, налог на загрязнение окружающей среды, а так же гербовый сбор, консульский сбор и налог на продажи.

Корпоративный налог на прибыль в Литве

Те предприятия, которые осуществляют коммерческую деятельность, а так же некоммерческие организации, которые получают прибыль от коммерческой деятельности по закону Литовской республики, обязаны платить корпоративный налог на прибыль. Его размер – 15%.

Если предприятие имеет годовой оборот не более 1 000 000 лит и средняя численность работников за год не превышает 10 человек, то оно вправе применять ставку налога в 5%. При условии, если ни кто из акционеров не имеет более 50% акций. 0% ставка подоходного налога применяется к предприятиям не преследующим получение прибыли.

Малые предприятия, сельскохозяйственные и аграрные предприятия, предприятия с заграничным инвестированием, некоммерческие организации, предприятия, трудоустраивающие инвалидов – все они могут быть освобождены от уплаты налогов. При условии если предприятие имеет статус социального предприятия и в его штате трудоустроено 40 или более процентов работников имеющих инвалидность. Из трёх стран Прибалтики Литва обеспечивает наиболее комфортную среду для микропредприятий.

Личный подоходный налог в Литве 

На сегодняшний день каждое физическое лицо обязано оплачивать личный подоходный налог в размере 15%, если оно трудоустроено или работает не по найму. Имеет право на снижение налога на 5% при определённой деятельности самозанятое лицо. Постоянный житель Литовской республики платит подоходный налог с прибыли полученной как в стране, так и за её пределами. Иностранцы, зарабатывающие в Литве, обязаны платить налог только с той части дохода, которая получена внутри страны. Чтобы начать считаться жителем Литвы, необходимо прожить на её территории минимум 183 последовательных дня в течение 1 года (12 месяцев).

Если же лицо имеет зарплату менее 191 LTL, то оно освобождается от уплаты личного подоходного налога. Так же от него освобождены инвалиды, родители-одиночки. Стипендии и пенсии налогом не облагаются.

Земельный налог в Литве

Налог на землю в Литве облагает только землю. Правила по расчёту и уплате налога устанавливают городские и областные советы. Ставка земельного налога составляет от 0,01 до 4% от стоимости земли (если на земле растёт лес, его стоимость не учитывается) и налагается на землю в частной собственности. Ставка земельного налога уславливается органами самоуправления.

При покупке земли, новые владельцы обязаны оплатить налог за весь год, если земля была приобретена в первой половине года. В случае приобретения земли во второй половине года, новый владелец начнёт оплачивать налог со следующего года. Во втором случае (сделка осуществлена во втором полугодии), налог за год оплачивает предыдущий хозяин. Если земля была продана в первой половине года, то всю оплату за год должен произвести новый владелец, а не старый.

Акцизный налог в Литве

Товары, которые облагаются акцизным налогом в Литве, перечислены в списке ниже. Как и везде, акцизный налог в Литве предназначен для контроля товаров, продающихся в этой стране.

Акцизом облагаются следующие товары:

1. этиловый алкоголь, неденатурированный спирт и алкогольные напитки, включая пиво;
2. курительный табак и табачные изделия;
3. кофе, шоколад и продукты, содержащие какао;
4. моторное топливо, за исключением авиационного топлива, и дизельное топливо;
5. электроэнергия;
6. издания эротического или жестокого характера.

Акцизный налог не платят за алкогольные напитки и исходные материалы, необходимые для их производства, которые импортированы государственными предприятиями, имеющими право на производство алкогольных напитков. Помимо этого акциз не платят за экспортные товары.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Литве

Размер ставки налога на добавленную стоимость в Литве составляет 20%. Его не платят лица, у которых прибыль от продажи товаров или предоставляемых услуг не превышает 155 000 LTL, не считая НДС за 12 месяцев. Если годовой доход лица составляет от 5000 LTL до 15000 LTL, то оно может добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС. Добровольная регистрация юридического лица в реестре плательщиков НДС не зависит от минимальных доходов. Литовская компания становится НДС плательщиком если разовая закупка в странах ЕС составляет или более 35 000 лит ( 10 000 евро)
Если предприятие занимается нагревом воды для жителей (поставки горячей воды в жилые дома), публикацией книг и непериодических изданий, периодики (кроме эротики или жестокости) или пассажирскими перевозками – оно может платить по сниженной ставке 9%.
5% НДС накладывается на медицинские препараты.

Налог на наследство в Литве 

Сумма налога на наследство в Литве основана на ценности налогооблагаемого наследства, и имеет одну из следующих ставок:

• при ценности наследства не более 0,5 миллиона литовских лит, ставка будет равна 5 %;
• при ценности наследства более 0,5 миллиона литовских лит – 10 %.

Налогом не будет облагаться имущество, унаследованное:

• одним супругом после смерти второго;
• детьми (в том числе усыновлённые/удочерённые дети);
• родителями (в том числе приёмные родители);
• дедушками и бабушками;
• внуками, родственниками;
• лицами, находящимися на попечении (дети под опекой);
• опекунами (попечителями).

Так же налогом на наследство не облагается имущество, налогооблагаемая стоимость которого не превышает LTL 10000.

Взносы в фонды социального страхования в Литве

Взносы в фонды социального страхования в Литве платят и работники, и работодатели. Базовый взнос составляет 39,98% от общего дохода до уплаты налогов и покрывает все риски (кроме несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессией). Из этих 39,98% большую часть – 30,98% – платит работодатель, а оставшиеся 9% оплачивает сам работник. За определённые группы людей, например детей, частичное участие в финансировании принимает государство.

В Литве существует 4 категории взносов в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессией. У каждой категории своя процентная ставка:

• категория I: работодатель платит 0,18 %;
• категория II: работодатель платит 0.42 %;
• категория III: работодатель платит 0.9 %;
• категория IV: работодатель платит 1,8%.

Чтобы иметь право пользоваться результатами схемы социального страхования, лицо обязано работать (по найму или нет) и платить страховой взнос. Те, кто оплачивает взнос, государственным советом фонда социального страхования и его местными отделениями включаются в лист страхования. Если лицо является трудоустроенным, то все части литовской схемы социального страхования для него обязательны. Для лиц, работающих не по найму обязательными являются только некоторые взносы, такие как пенсии и страхование здоровья, однако они могут присоединиться к другим частям на добровольной основе.

Налог на государственные природные ресурсы в Литве

Налог на государственные природные ресурсы в Литве уплачивается в государственный бюджет и включается в расходы на производство. Его цель – повысить ответственность тех, кто использует природные ресурсы, для их эффективной и экономичной утилизации. Помимо этого налог компенсирует затраты государства на разработку природных ресурсов и поддержание их количества и качества. Налог облагает добычу минералов (кроме тех нескольких видов, что используются в медицинских учреждениях), воды и грунта, охотничьи угодья.
Рассчитывается в зависимости от объемов добычи за налоговый период (год).

Налог на лотереи и азартные игры в Литве

С 2009 года изменились правила, и теперь налоговые ставки на лотереи и азартные игры выглядят так:

• ставка на лотереи – 5 %,
• ставка на бинго, пари и тотализаторы – 15 %.

Если Вы хотите зарегистрировать компанию в Латвии, Литве или Эстонии, то, пожалуйста, обращайтесь к нам за этой услугой по е-майлу info@offshore-pro.info. С компанией Offshore Pro Group у вашей компании в Прибалтике будет достойное юридическое, бухгалтерское и информационное сопровождение.