Налоговая система Гонконга состоит всего из трех основных компонентов — это:
- Налог на прибыль
- Подоходный налог (налог на заработную плату)
- Налог на недвижимость
Налог на прибыль в Гонконге
Налог на прибыль распространяется на все юридические лица, включая компании, партнерства и предпринимателей, осуществляющих любую коммерческую деятельность на территории Гонконга. Налогооблагаемая прибыль — это прибыль от деятельности, которая остается после вычета всех соответствующих накладных расходов. Налогом не облагается прибыль от продажи активов. В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, т.е. налог начисляется на прибыль от деятельности, которая велась на территории Гонконга.
Примерные условия безналоговой деятельности компании в Гонконге следующие:
- Товар закуплен в Китае, отправлен в Россию/Украину/Европу либо любую другую страну, минуя Гонконг
- Все договоры, относящиеся к операционной деятельности, заключены с компаниями – поставщиками, находящимися за пределами Гонконга
- Выплаты произведены в адреса компаний, находящихся за пределами Гонконга
- Заработная плата в Гонконге не выплачивается (нет местных сотрудников)
- Аренда за офис в Гонконге не платится (нет договора с местным арендодателем)
Из нашей практики:
В случае с арендой офиса, в принципе, налоговые органы могут и не принять во внимание факт наличия физического офиса, если только при этом, нет местных работников и никакая коммерческая деятельность физически на территории Гонконга не ведется, в этом случае налоги начислены не будут. Однако, решения налоговыми органами принимаются индивидуально по каждому случаю и будут во всем зависеть от Вашей отчетности и документальной базы, приложенной к ней. Если по всем документам ясно видно, что коммерческая деятельность на территории Гонконга не велась, то налог начисляться не будет.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Налоговая ставка Гонконга на прибыль компании составляет 16,5 %, если не была подтверждена деятельность компании за пределами Гонконга.
Отчетность в налоговый департамент подается обязательно, независимо от того, велась деятельность в Гонконге или нет. Если деятельности не было ни в Гонконге, ни за его пределами – обязательно оформляется и подается нулевая декларация.
Базовая основа для начислений налога на прибыль в Гонконге
Налог начисляется после завершения финансового года (финансовый год в Гонконге начинается с 1 Апреля и заканчивается 31 марта, но можно также выбрать период с 1 января по 31 декабря). Кроме того, что будет начислен налог на доходы, полученные в отчетном году, к выплате добавляется “Provisional Tax” — предполагаемый налог на доходы, которая Ваша компания предположительно получит в следующем году, налогооблагаемая база расчитывается налоговым департаментом. В следующем году делается пересчет этого налога, в зависимости от изменения дохода (если доходов было получено меньше, чем налоговые органы предполагали в предыдущем году, то происходит перерасчет и баланс по налогу за этот год уходит в Вашу пользу, а если доходов получилось больше, то, следовательно, остаток налога будет доначислен в следующем году).
Налоговые вычеты в Гонконге для налога на прибыль
Из налогооблагаемой базы исключаются все расходы, относящиеся к коммерческой деятельности компании, такие, как:
- Расходы за аренду офиса (если имеется);
- Заработная плата сотрудников (если есть);
- Операционные затраты, расходы на рекламу;
- Расходы комиссий, выплаченных по заёмам (если были);
- Ремонт помещений и оборудования, если они относятся непосредственно к бизнесу и ведению коммерческой деятельности;
- Расходы по регистрации торговой марки Гонконге, патента;
- Расходы по приобретению интеллекутальной собственности;
- Расходы по исследованию рынка и маркетингу, а также расходы на обучение, если это напрямую связано с ведением коммерческой деятельности с целью получения прибыли;
- Выплаты в пенсионный фонд, страховые взносы;
- Амортизационные отчисления.
К вычету из налогооблагаемой базы не допускаются такие расходы, как:
- Любые личные расходы, не относящиеся к ведению деятельности напрямую;
- Любые потери или дарения активов;
- Аренда помещений, не относящихся к деятельности.
Хранение отчетности и документов гонконгской компании
Вся бухгалтерская и прочая документация, подтверждающие транзакции должны храниться любым предприятием (или предпринимателем) в Гонконге в течение семи лет. Если документы не были сохранены в течение семи лет, а они вдруг потребовались налоговым органам для выяснения каких-то деталей – будет выписан штраф до 100 тыс. гонконгских долларов (около 13 тыс. ам .дол).
Подоходный налог в Гонконге (налог на заработную плату)
Налог на заработную плату в Гонконге начисляется не по фиксированной, а по прогрессивной ставке, которая будет зависеть от уровня заработной платы и составит от 2 до 17 %.
Как и налог на прибыль, налог на заработную плату оплачивается ежегодно, декларация заполняется после завершения финансового года и выплачивается через несколько месяцев после получения расчета налогов, при этом возможна постепенная выплата за два раза (в расчете налогов указываются суммы и конечные даты для выплаты).
Налоговые вычеты подоходного налога в Гонконге
Из подоходного налога вычитается следующее:
- Фиксированная сумма расходов на собственное проживание (allowance) в год (в данный момент 120 000 гонконгских долларов);
- Расходы на содержание иждивенцев (касается только неработающих членов семьи, проживающих с Вами) – это еще 120 000 за иждивенца;
- Расходы на содержание родителей (бабушек, дедушек) пенсионного возраста, живущих с Вами (76 000 в год);
- Обязательные выплаты в пенсионный фонд (MPF);
- Расходы на обучение (если это связано с повышением квалификации);
- Пожертвования, выплаченные в официальные благотварительные фонды в течение года.
Налоговые ставки подоходного налога в Гонконге
Налогооблагаемая база = Доход – Вычеты
Структура начисления подоходного налога в Гонконге
Налогооблагаемая база | Ставка | Сумма налога |
40, 000 | 2 % | 800 |
Следующие 40 000 до 80 000 | 7 % | 2800 |
Следующие 40 000 до 120 000 | 12 % | 4800 |
Оставшаяся сумма | 17 % | Зависит от суммы базы |
Примечание: если компания снимает жилье своему работнику, то эти расходы вычитаются из налогооблагаемой базы доходов компании. Однако, 10 % от годовой суммы стоимости аренды квартиры, которую предоставил работодатель своему работнику, будет входить в налогооблагаемую базу для расчета подоходного налога работника, т.к. это расценивается как его дополнительный доход.
Ежегодно налоговый департамент предоставляет снижение налогов путем установленной фиксированной ставки. Например, в этом году налоговые выплаты уменьшали на 10,000 гонконгских долларов (1300 ам. дол).
Налог на недвижимость в Гонконге
Налог с дохода за недвижимость должен выплачиваться всеми владельцами жилых или коммерческих помещений в Гонконге, которые получают арендную плату за это помещение. Ставка налога в этом случае стандартная и составляет 15 % от налогооблагаемой базы, которая калькулируется как полученный доход минус 20 % как расходы на содержание.
Акмарал
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста
1. Выплата дивиденда физическому лицу нерезиденту облагается налогом ?
2. Прирост капитала при реализацию акций облагается налогом ?
Спасибо заранее
С уважением,
Акмарал
Alexey Shumkov
В обоих случаях налог не применяется, поскольку в Гонконге нет налога на выплачиваемые дивиденды и на прирост капитала, если речь идет про акции собственной компании.
Но в случае операций купли-продажи акций, например, если Вы покупаете акции на бирже в Гонконге, то краткосрочные сделки, с реализацией в пределах 1 года, будут облагаться налогом на прибыль.
Акмарал
Уточните пожалуйста, то есть в случае если компания покупает акции на бирже в Гонконге, то краткосрочные сделки, с реализацией в пределах 1 года, будут облагаться налогом на прибыль То есть 16,5% да ?
Стоимость акций , которая отразится в активах компании будет облагаться налогом да ?
Alexey Shumkov
Разница между ценой покупки и ценой продажи при краткосрочной реализации менее 1 года, в некотрых случаях менее 3 лет, облагается налогом в 16.5%.
Сам по себе прирост стоимости, если акции не проданы, а продолжают находиться у Вас в собственности, не облагается налогом.
Акмарал
Извините не совсем поняла.
Например компания в Гонконге решила продать свои акции которые яв-ся собственностью компании на бирже.
В этом случае будет налог на прирост капитала от реализации собственных акций ?
Alexey Shumkov
Если Вы планируете выводить свою компанию на биржу, то продажа собственных акций не облагается налогом.
Я имел в виду, если Вы купили чьи-то чужие акции на бирже и перепродали в пределах года, при этом извлекли прибыль.
Тогда эта прибыль облагается налогом.
Акмарал
Вы предоставляете консультации только по Законодательству страны Гонконга или другие страны тоже рассматриваете?
Alexey Shumkov
Только по Гонконгу, если нужны другие территории, то могу предложить своих партнеров.
Александр
Если компания, зарегистрированная в Гонконге, получила инвестиции из Китая и проинвестировала их в Европейскую компанию — как облагается данная операция?