5 августа 2019 года Финансовое Управление внутренних дел Сингапура представило обновленный вариант руководства по налоговому резидентству компаний и подачи заявления на выдачу сертификата, подтверждающего резидентство. Получить (COR) в IRAS в 2019 году могут местные так и иностранные компании, ведущие бизнес в одном из иностранных государств, заключивших с Сингапуром соглашение об избежании двойного налогообложения.
Для компаний, имеющих статус налоговых резидентов юрисдикции, предусмотрены налоговые льготы, в том числе по иностранным доходам в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAs). В 2019 году получить свидетельство о проживании (COR) можно через портал myTax на сайте IRAS, что позволит использовать в работе лояльные налоговые режимы в Сингапуре и подтвердить место ведения бизнеса для иностранных контролирующих органов.
Налоговое резидентство компаний в Сингапуре – определение
В зависимости от места регистрации бизнеса, организация может быть признана налоговым резидентом юрисдикции или нерезидентом.
- Налоговый резидент – компания, контроль и управление бизнесом которой осуществляется в течение всего предыдущего года на территории Сингапура. Под терминами «контроль и управление» следует понимать место проведения заседаний совета директоров, принятие важный стратегических решений относительно ведения предпринимательской деятельности.
- Нерезидентами признаются компании, управление которыми осуществляется из другого государства.
Обратите внимание! Место регистрации компании не всегда является определяющим фактором налогового резидентства организации ввиду большого притока дочерних предприятий в Сингапур из стран ЕС и Азии, руководство которых расположено в иностранных юрисдикциях.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Свидетельство о проживании (COR) в Сингапуре – что это и где получить
Чтобы воспользоваться налоговыми льготами, предоставляемыми резидентам Сингапура (компании с доходом из иностранных государств), можно получить сертификат о проживании (COR) в IRAS. Документ COR – это письмо от налоговых органов Сингапура, подтверждающее статус компании, как налогового резидента страны. Данный документ потребуется для получения льгот в рамках программы об избежании двойного налогообложения, подписанный Сингапуром с рядом юрисдикций.
Некоторые иностранные партнеры по программе DTA могут потребовать от компании-налогового резидента предоставить заполненную форму налоговой декларации, получить которую можно в IRAS. Для тех, кто не претендует на налоговые льготы, существует ряд условия, при соблюдении которых, предприниматель/компания может в письменной форме предоставить в IRAS запрос на получение COR.
Обратите внимание! Для доступа к дистанционному обслуживанию в налоговом органе IRAS и входа в систему, требуется авторизоваться на сервисе CorpPass, что стало обязательным правилом для совершения корпоративных онлайн-транзакций с правительством с 1 сентября 2018 года.
Corp Pass – доступ налоговым резидентам Сингапура
Официальный метод авторизации компаний Сингапура для обмена налоговой информацией в онлайн-режиме с правительственными органами действует с 1 сентября 2018 года. CorpPass сервис предоставляет корпоративным клиентам ряд возможностей:
- личные и корпоративные транзакции;
- подача налоговой декларации и осуществления выплат;
- отчет о доходах;
- выплаты по акционерному капиталу;
- устранение задолженности по налогам или заполнение формы о прекращение партнерских отношений;
- электронная печать;
- автоматический обмен информацией, в том числе CRS и FATCA;
- заявка на COR от лица компании.
Если ранее был предоставлен доступ доверенному агенту к системе в EASY, повторная авторизация в CorpPass не требуется.
Право компаний на COR в Сингапуре
Чтобы получить COR подтверждение резидентства в налоговой службе Сингапура, компания должна соответствовать ряду требований. Какие предприятия в Сингапуре не могут претендовать на подтверждение налогового резидентства или могут, но при соблюдении ряда условий?
Номинальная компания – не является бенефициарным владельцем поступающего дохода и исполняет роль хранителя акций от имени основного владельца, что лишает ее права подавать заявку на COR.
Иностранный Инвестиционный Холдинг с пассивным доходом от иностранных источников, 50% и более акций которого принадлежат компаниям в иностранном государстве или индивидуальным акционерам без гражданства в Сингапуре. Так как право собственности может применяться исключительно на конечном уровне холдинговой компании, данная организация не может запрашивать COR, за исключением случаев, когда руководство может подтвердить:
- управление бизнесом непосредственно в Сингапуре;
- существование весомых оснований для отсутствия офиса по месту ведения бизнеса.
Чтобы подтвердить статус налогового резидентства Сингапура и получить COR, холдинг должен соответствовать ряду дополнительных требований:
- иметь в Сингапуре дочерние/связанные организации, имеющие статус налоговых резидентов или получить поддержку от таких компаний;
- в Сингапуре должен быть минимум один директор, занимающий исполнительную должность и не являющийся номинальным руководителем;
- также можно подать заявку на COR, имея минимум одного сотрудника в Сингапуре в должности CEO — исполнительного директора, CFO — финансового директора, COO — главного оперативного руководителя учреждения.
Иностранные Объединенные Компании и их филиалы в Сингапуре также не могут подать заявку на COR ввиду отсутствия управляющего состава в заявленной юрисдикции. В данном случае руководство расположено в материнских организациях за пределами местопребывания дочерних компаний.
IRAS допускает выдачу сертификата инкорпорированным не сингапурским компаниям в исключительных случаях – у организации есть основания не регистрировать бизнес на территории юрисдикции, но контроль и управление подтверждены на уровне сингапурских филиалов.
Обратите внимание! Для компаний с ограниченными возможностями, подать заявку на COR можно только в письменной форме, не через портал myTax, а в любом другом виде (письмо, личное обращение, электронная почта). IRAS оставляет за собой право потребовать дополнительный пакет документов и информацию об организации.
Как подать заявление COR в Сингапуре
Кроме случаев, когда принимаются письменные заявления на COR, подача обращений возможна только через портал myTax. Обязательное требование, указанное ранее – авторизация персоны компании или доверенного агента по корпоративному налогу в CorpPass от лица компании.
Для компаний-налоговых резидентов Сингапура, процедура подачи заявления включает несколько этапов:
- авторизация на портале myTax;
- указание периода, за который требуется сертификат (о четырех лет);
- рассмотрение заявки в течение 7 дней;
- получение дубликата утвержденного COR по адресу электронной почты.
Заявление на COR в Сингапуре может подаваться в письменной форме для компаний, которые планируют применить COR для индивидуального предпринимательства, партнерского бизнеса и не сингапурской инкорпорированной компании. В данном случае в письме обращения следует указать:
- UEN номер компании;
- причина обращения;
- декларация по доходам (налоговые требования) по установленной форме, в случае необходимости;
- год, для которого требуется сертификат;
- страна договора;
- сумма доходов, получаемых от государства, заключившего договор об избежании двойного налогообложения;
- характер поступающей прибыли;
- наименовании организации/лица, от которого поступает выплата дохода;
- дата поступления средств на счет;
- подтверждение управления компанией в настоящее время или в ближайшее будущее на территории Сингапура.
Письменные обращения IRAS обрабатывает в течение 14 рабочих дней с момента предоставления полной информации, а COR будет доступен в личном кабинете на сайте mytax.iras.gov.sg.
Налоговое требование
IRAS может потребовать заполненную форму налогового требования, выданного партнером по налоговому договору. Это необходимо для определения статуса налогового резидентства и дальнейшей передачи информации в иностранные налоговые службы для получения льгот по DTAs.
Налоговое требование направляется по запросу IRAS в бумажном варианте (только оригинал с подписью, датой и достоверной информацией) по адресу: Орган внутренних доходов Сингапура, 55 Ньютон-Роуд, Доходный Дом, Сингапур 307987.
В Индонезии получить льготы в рамках сингапурско-индонезийского DTA компании могут путем предоставления COR совместно с заполненной формой DGT и без нее. Согласно последним поправкам налогового законодательства, с 1 февраля 2019 года IRAS не принимает запросов по сертификации налогового резидентства по форме DGT.
Данные нормы действуют до установленной даты прекращения приема заявок и могут применяться только на платежи, проведенные в течение 1 календарного года, указанного в COR. Если период оплаты более 1 года, то компания может подать заявку на 2 COR за каждый календарный год.
Заключение по налоговому резидентству компаний в Сингапуре и выдаче COR в 2019 году
Сингапур – привлекательная юрисдикция для иностранных предпринимателей, что вполне понятно. Ведь здесь можно купить компанию, получить сразу ПМЖ ввиду запрета на двойное гражданство и выгодно вести международный бизнес, получив прямой доступ к налоговой и корпоративной информации через автоматический портал Corp Pass.
Открыть свою компанию, зарегистрировать банковский счет или получить бесплатную консультацию по оффшорным счетам можно дистанционно, обратившись по адресу электронной почты нашего международного портала: info@offshore-pro.info.
