Налоги во Франции – одна из наиболее обсуждаемых инвесторами и бизнесменами тем ввиду высоких процентных ставок. При внешней привлекательности в отношении экономики, стабильности банковской системы, развитого здравоохранения и высокого уровня жизни, социального обеспечения, Франция нередко отпугивает иностранцев достаточно высокими налоговыми ставками.
Уже сейчас правительство пересматривает налоговое законодательство и планирует снижение корпоративного налога в ближайшие годы, что приведет к повышенной заинтересованности со стороны международных инвестиционных и других компаний. Сегодня же рассмотрим подробно, какие налоги во Франции должен платить резидент и нерезидент в зависимости от наличия бизнес или иного имущества на французской территории и за ее пределами.
Налоги во Франции – международные соглашения, расположение налогового адреса
В первую очередь отметим, что положение налогового резидента Франции оценивается на уровне каждого члена конкретного домохозяйства. Если вы супружеская пара, вы можете считаться налоговым резидентом Франции, а ваш супруг – нерезидентом.
Если у вас есть доход из французских источников после вашего отъезда из Франции, обязательно уточните, остается ли ваш налоговый адрес в этой юрисдикции.
Чтобы определить место вашего налогового резидентства, что позволит четко понять, нужно ли платить налоги во Франции, международные соглашения между государствами предусматривают основные критерии. Они имеют преимущественную силу в сравнении с внутренним законодательством, но могут различаться в соответствии с конвенциями – нерезидентам следует обратиться к соглашению, применимому к его конкретной ситуации.
В отсутствие соглашения между двумя заинтересованными странами применяется внутреннее законодательство страны проживания или расположения бизнеса.
В соответствии с международными налоговыми соглашениями, гражданин считается резидентом с местом жительство во Франции, если соответствует одному или нескольким из следующих критериев:
- место проживания (включая местонахождение супруги (а) или партнера с детьми) остается во Франции. В том числе в ситуациях, если в связи с профессиональными потребностями граждане обязаны временно остаться в другой стране или пребывать в ней большую часть года. При отсутствии домашнего адреса во Франции налоговый адрес определяется основным местом пребывания налогоплательщика;
- вы осуществляете оплачиваемую или самозанятую профессиональную деятельность во Франции, за исключением случаев, когда она носит случайный характер;
- во французской юрисдикции находится центр экономических интересов иностранца (если государство является местом основных инвестиций, бизнеса, центром профессиональной деятельности или местом получения большей части доходов).
Тем не менее, в случае применения внутреннего законодательства, специфического для каждой страны, приведет к тому, что иностранца будут считать налоговым резидентом нескольких стран. В таком случае налоги во Франции оплачиваются в соответствии с налоговым кодексом страны, а также необходимы взносы в бюджет второго государства, если иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения. При необходимости для определения единого места налогового резидентства иностранцам следует обратиться к соглашению, применимому к конкретной ситуации.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Налоги во Франции – если гражданин считается нерезидентом
В ситуациях, когда иностранец считает себя нерезидентом в соответствии с международной налоговой конвенцией, и после его отъезда остается французский источник дохода, облагаемый налогом во Франции в соответствии с законодательным актом, метод налогообложения прибыли следует уточнять в налоговой службе или у наших юристов. Местные налоги останутся в ведении налогового департамента, от которого зависит географическое расположение источника прибыли и проживания.
Внимание: во Франции существует особенность – если иностранец является агентом государства (концепция, которая не распространяется на всех государственных служащих), он вправе не оплачивать налоги в определенных случаях. Подробнее подскажет статья 4 п.2 налогового кодекса.
Налоги во Франции – смешанные пары налогоплательщиков
Определение налогового местожительства во Франции и французского резидента в налоговом смысле определяется для каждого члена домохозяйства. Если вы пара, и один из вас живет за границей, а другой во Франции, вы считаетесь смешанной парой. В этом случае один человек может считаться налоговым резидентом Франции, а супруг или супруга – нерезидентом. В этом случае налоги во Франции их расчет осуществляется иным образом. В частности:
- если оба члена семьи являются резидентами Франции с целью налогообложения, налогом облагается весь доход, включая вознаграждение за деятельность за рубежом. Затем граждане должны подать налоговую декларацию в налоговую службу по месту проживания;
- если в паре только один человек является резидентом Франции для целей налогообложения, а другой не подпадает под действие налогового соглашения, при этом брак официально зарегистрирован или присутствует совместное проживание, необходимо заявить:
- все доходы супруга, детей и членов семьи, проживающих во Франции;
- французский источник дохода супруга (супруги), проживающих за пределами французского государства, при условии, что налогообложение приписывается именно этой юрисдикции налоговым соглашением.
Примечание: доход из иностранного источника лица-нерезидента исключается из налоговой базы и не используется для применения так называемого правила «эффективной ставки». Лица, проживающие в целях налогообложения за пределами Франции, принимаются во внимание при определении семейных отношений.
Также иностранцам следует учитывать такой момент: если один из пары проживает во Франции для целей налогообложения, а другой не подпадает под действие налогового соглашения, и граждане состоит в браке (либо проживают в рамках системы разделения собственности), каждый из них подает декларацию. В документе указывается доход, который получается по основному месту проживания (для резидента), а также расход на оплату налоговых платежей в другой стране (для нерезидентов). То есть, будет два налоговых уведомления, и каждый из членов семьи облагается налогом по-разному – как резидент для одного, как нерезидент для другого.
Прежде, чем рассчитывать и оплачивать налоги во Франции, также стоит учитывать еще одну интересную особенность юрисдикции. А именно – через год после отъезда супруг, ставший нерезидентом, должен подать налоговую декларацию в налоговый департамент, от которого зависело его прежнее основное место жительства, и указать, получает ли он по-прежнему доход из французских источников, облагаемых налогом во Франции.
Только в этом случае компетентным налоговым органом будет отдел для обслуживания физических лиц-нерезидентов, которым будет передан документ в течение года, следующего за датой отъезда, без каких-либо иных формальностей.
Налоги во Франции – определение налогового резидентства
В Европе французская система налогообложения считается самой сложной и запутанной. Поэтому перед получением вида на жительство и гражданства перспективной и развитой страны стоит учесть возможные налоговые последствия. Налоги во Франции распространяются на все виды доходов резидентов, включая зарубежные источники. То есть, при наличии бизнеса, например, в России с гражданством Франции бизнесмен будет оплачивать налог на прибыль, но с учетом положение международного соглашения об избежании двойного налогообложения.
Но давайте будем справедливыми – французские власти проектируют реформы и нововведения, влияющие на снижение налоговых ставок, включая корпоративный налог. Уже сейчас резиденты не будут оплачивать сбор в бюджет на прирост капитала при покупке недвижимости. Что это значит? Продавец вносит сумму, рассчитанную из стоимости жилья на момент приобретения, а не продажи. То есть, здесь достаточно выгодно приобретать жилую недвижимость в курортных зонах или Париже, Монако для дальнейшей перепродажи после подорожания.
Налоги на доход во Франции – не единственный вид взносов, здесь также предстоит оплачивать социальное страхование, а при оформлении вида на жительство обязательно заключается договор на медицинскую страховку для каждого члена семьи. Относительно корпоративного налога, власти обещают снизить стандартные 33% до 25% к 2021-му году.
Выше мы указывали, что супруги, один из которых является резидентом, второй – нерезидентом, заполняют две разные налоговые декларации. Во Франции они называются Déclaration de revenus и имеют определенную форму. А именно:
- Cerfa 2042 NR для нерезидентов;
- Cerfa 2042 для резидентов.
Однако стоит учитывать, что первая декларация служит примером для автоматического заполнения документа в последующие годы. То есть, первый документ подается лично в налоговую службу по месту проживания (сentre des finances publiques), а далее служба присылает уже заполненный документ, который необходимо подкорректировать по собственным доходам. Формы доступны на официальном сайте налоговой службы Франции.
Налоги во Франции – статус студента, находящегося в стране для учебы
В законодательстве страны не предусмотрены какие-либо индивидуальные статусы для иностранных студентов, посещающих страну для получения образования. Но практика свидетельствует о другом – на самом деле находясь в статусе налогового резидента студенты не платят никаких налогов на доходы, полученные из-за рубежа на собственное образование и повседневные расходы (в том числе оплату жилья).
Важно! При отсутствии налогообложения получаемых доходов иностранные студенты все же обязаны подавать заполненную декларацию ежегодно. Однако налоги во Франции они платить не будут.
Налоги во Франции – конкретный пример по резидентству с целью налогообложения
Тем, кто посещают Францию впервые, и желают оформить вид на жительство, необходимо знать, что для получения статус аналогового резидента необходимо проживание в стране минимум 183 за календарный год. Если в связи с профессиональной, инвестиционной деятельностью или ведением бизнеса иностранец провел менее этого срока, он становится резидентом страны, в которой пребывал большую часть года.
Рассмотрим на примере:
Резидент Франции А большую часть времени проводит в России, где зарегистрирован его бизнес. Если срок пребывания на территории РФ превысит 183 дня в совокупности (независимо от количества выездов и въездов за один год), он получает налоговое резидентство РФ. Однако налоги во Франции будут оплачиваться на недвижимое имущество, в котором проживал граждан А, и оно осталось в его собственности. В таком случае налог на доходы от деятельности компании в РФ не подлежат налогообложению во Франции.
Если сохранено резидентство Франции (гражданин А пребывал во французской юрисдикции 183 дня за текущий год), налоги оплачиваются здесь с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Францией.
Внимание: если речь идет о бизнесе или иных источниках дохода французского резидента из страны, с которой нет указанного соглашения, налог оплачивается одновременно в двух странах.
Если у вас остались вопросы относительно налогов во Франции, а также методов их снижения или оплаты при наличии источников дохода за пределами французской юрисдикции, пишите нашим юристам на электронный адрес info@offshore-pro.info.
Мы детально проработаем ситуацию, а также поможем стать полноценным гражданином Франции с получением французского паспорта и всех благ, доступных резидентам яркого и развитого государства.
В каких случаях я считаюсь резидентом Франции?
Резидентом Франции считается гражданин, который проживает на французской территории, в том числе из-за профессиональных потребностей. Также резидентами будут лица, задействованные в самозанятых профессиях на территории Франции (кроме случайных доходов), граждане, для которых Франция является центром экономических интересов. Если на французской территории есть постоянный источник доходов, зарегистрирован бизнес или осуществлены инвестиции в местные компании, вы будете считаться налоговым резидентом Франции со всеми вытекающими обязательствами. Вы также можете считаться налоговым резидентом нескольких стран, необходимо изучать существующие СИДН Франции с другими государствами.
Как платятся налоги в смешанных парах налогоплательщиков?
Смешанная пара – когда супруг живет во Франции, а супруга в другой стране (или наоборот). В таких семьях налоговым резидентом Франции может быть только один член семьи, даже при совместном проживании, но без попадания под действие налогового соглашения. В противном случае член семьи, который приобрел статус налогового резидента Франции, подает декларацию о доходах всех членов семьи, в том числе за пределами Франции (если налогообложение, согласно соглашению, приписывается французской юрисдикции). То есть, лица, проживающие за пределами французской республики, определяются как резиденты или нерезиденты исключительно на основании семейных отношений (в том числе при незарегистрированном браке).
Нужно ли подавать декларацию налоговикам Франции супруге или супругу-нерезиденту?
Если один из членов семьи не является налоговым резидентом Франции, декларация подается от каждого человека (супруга и супруги). В этом документе обязательно указываются доходы по настоящему месту проживания за пределами Франции, а также все налоговые выплаты в государстве, резидентом которого является второй член семьи в смешанной паре. На основании поданных деклараций семья получает два налоговых уведомления, где четко прописаны ставки налога для резидента и нерезидента. Дополнительно необходимо учитывать наличие соглашений об избежании двойного налогообложения между Францией и страной, резидентом которой является французский нерезидент.
