Налоговая система Швейцарии

Многие утверждают, что налоговая система Швейцарии сложна и в ней много подводных камней. Но там, где новички видят лишь подводные камни, опытные лоцманы видят короткий путь. Сейчас мы попробуем нарисовать для вас карту самого выгодного пути к вашему благосостоянию.

На самом деле швейцарская система налогообложения только на первый взгляд кажется сложной. Если уяснить себе, что она имеет несколько уровней, то станет гораздо проще разобраться в ее функционировании.

Швейцарская налоговая система кажется сложной из-за федералистской структуры самой страны.

Кто должен платить швейцарские налоги?

Ограниченная налоговая ответственность распространяется на нерезидентов и компании, имеющие исключительно экономические отношения со Швейцарией. В этих случаях швейцарский налог взимается только с определенных видов доходов, которые извлекаются на территории государства.

Физические лица, имеющие статус постоянных или временных резидентов в Швейцарии, несут неограниченные налоговые обязательства согласно законодательству страны. Это в равной степени относится и к юридическим лицам-резидентам Швейцарии. Это означает, что для этих категорий налогоплательщиков швейцарские налоги применяются к совокупным доходам и активам по всему миру.

Местом жительства, согласно законам Швейцарской Конфедерации, считается то место, в котором человек пребывает с намерением поселиться навсегда. И, как следствие, – место, которое считается центром его личных и деловых интересов.

Также для системы налогообложения страны, человек будет рассматриваться в статусе резидента, если он будет оставаться в стране в течение длительного периода, обычно более 90 дней, даже если он не будет заниматься доходной деятельностью и 30 дней, если он трудоустроен.

Компании будут рассматриваться в качестве резидентов, при условии, что их зарегистрированный офис или фактическая администрация размещены в Швейцарии.

Какие швейцарские налоги применяются?

Законодательство Швейцарии устанавливает налоги на доходы и имущество (прямые налоги), а также на товары и услуги (косвенные налоги через НДС в Швейцарии).

Кроме того, большинство кантонов взимают налоги как на наследство (исключение составляет, например, кантон Вале), так и на дарение имущества на территории Швейцарии (хотя супруги и прямые потомки, как правило, освобождаются от уплаты налогов), которые представляют собой налог на доходы, получаемые от продажи недвижимого имущества, и некоторые другие налоги и сборы.

В международном масштабе налоги в Швейцарии довольно умеренные. И даже сумма налогов всех уровней редко превышает показатель в 25%. Что гораздо ниже, чем во многих странах Евросоюза.

Обратите внимание, что между различными кантонами и муниципалитетами существуют значительные различия. Например, корпоративный налог в кантоне Нидвальден, составит 12.66%, а в кантоне Женева — 24.16%.

Виды налогов в Швейцарии

Чтобы понять швейцарскую налоговую систему, важно понимать, что существуют разные уровни налогов. Швейцарские налоги взимаются Швейцарской конфедерацией, 26 кантонами и около 2300 муниципалитетами.

Разграничение налоговых полномочий Швейцарии регулируется федеральными и кантональными конституциями. Однако кантоны осуществляют все права суверенного государства. Они уполномочены взимать любые виды налогов, если Федеральная конституция не оставляет за собой определенного права на конфедерацию.

Существует только несколько видов швейцарских налогов, на которые конфедерация накладывает исключительные налоговые права, в том числе:

• Швейцарский НДС;
• Гербовые сборы;
• Подоходный налог;
• Таможенные пошлины;
• Специальные налоги на потребление.

Следовательно, кантонам предоставляется широкая свобода в создании собственного налогового законодательства. Муниципалитеты имеют право взимать только те налоги, которые разрешены конституцией кантона, в котором они находятся.

Кроме того, приходы трех национальных церквей (христианской католической, протестантской и римско-католической) взимают церковный налог с своих членов почти во всех кантонах, а также обычно с юридических лиц, облагаемых налогом в кантоне.

Размер налога для физических лиц зависит от выбранного вероисповедания (атеисты в некоторых муниципалитетах этот налог не платят).

Для юридических лиц размер церковного налога определяется муниципалитетом, но выплачивается он не столько ради нужд самой церкви, сколько для организации социальных проектов, инициированных церковью. Во многих кантонах вопрос этих выплат вызывает острые обсуждения. И чаша весов склоняется то в сторону сторонников налога, то в сторону противников.

Таким образом, уровни швейцарских налоговых органов:

Швейцарские корпоративные налоги

Любая компания с зарегистрированным офисом или администрацией в Швейцарии несет все бремя налоговой ответственности швейцарского налогообложения, в то время как компании нерезиденты, владеющие недвижимостью или постоянным представительством в Швейцарии, подпадают лишь под ограниченную налоговую ответственность.

Таким образом, применяемые ставки налога на прибыль в Швейцарии зависят от структуры вашего бизнеса в Швейцарии.

Особенности корпоративного налогообложения в Швейцарии

Местные корпорации платит налог на доходы, а ее владельцы или акционеры облагаются налогом на дивиденды в размере 35%.

Поскольку Швейцария имеет соглашения об устранении двойного налогообложения с большинством стран мира, владельцы/акционеры швейцарской компании могут задекларировать его по месту своего постоянного жительства с целью перерасчета налогооблагаемой базы.

Определение корпоративной налогооблагаемой прибыли

Компании-резиденты облагаются корпоративными налогами в Швейцарии на их общий доход по всему миру, за исключением дохода, относящегося к иностранным учреждениям или зарубежной недвижимости/недвижимому имуществу.

Такой доход исключен из швейцарской корпоративной налоговой базы и учитывается только для целей определения ставок в кантонах, в которых все еще применяются прогрессивные налоговые ставки (налоги, что повышаются пропорционально доходу).

Компании-нерезиденты облагаются корпоративными налогами в Швейцарии исключительно на швейцарский доход (доход и прирост капитала, полученные от швейцарского бизнеса, постоянных представительств или недвижимости на территории страны).

Основой для определения налогооблагаемой прибыли являются бухгалтерские счета швейцарской компании и счета филиалов.

Период переноса убытков в Швейцарии составляет 7 лет.

Корпоративная налоговая система Швейцарии предусматривает следующие наиболее распространенные разрешенные налоговые вычеты:

Последние два получают коэффициент вычетов соответственно той степени, в которой они отвечают принципу «вытянутой руки» (Цена транзакции между двумя взаимно зависимыми компаниями должна совпадать со стоимостью транзакции между компаниями, не зависящими друг от друга).

Специальные швейцарские корпоративные налоговые режимы

На кантональном уровне привилегии распространяются на чистые холдинговые компании.

Они освобождены от кантонального налога на прибыль. Кроме того, кантональное законодательство предоставляет привилегии местожительства компаниям, которые управляются только в Швейцарии, но чьи предприятия ведутся за границей (включая номинальные корпорации).

Кантоны облагают налогом только около 10% общей прибыли таких компаний.

Определение налогооблагаемого капитала

Основой для расчета налога на капитал является чистый капитал компании (то есть оплаченный излишек уставного капитала, законные резервы, прочие резервы и нераспределенная прибыль).

Налогооблагаемая база компаний также включает в себя любые резервы, не попадающие под налоговые вычеты, а также долг, который имеет статус капитала в соответствии с швейцарскими правилами тонкой капитализации (финансовое состояние компании, при котором объем заемных средств существенно превышает ее собственный капитал).

Ставки корпоративного налога в Швейцарии

Корпорации облагаются корпоративным подоходным налогом, а также налогом на капитал на кантональном и муниципальном уровнях.

Федеральная швейцарская ставка корпоративного налога составляет 8,5%.

Ставки швейцарского кантонального налога значительно различаются (зависят от выбранного кантона).

В целом они как правило являются прогрессивными в зависимости от различных факторов.

В Швейцарии практически каждый вид налогов с корпоративных налогоплательщиков подлежит вычету в той или иной мере.

Поскольку в большинстве других стран нет такой вариативности в налогообложении, швейцарские налоговые ставки ошибочно сравнивать с иностранными налоговыми ставками в пропорции 1 : 1. По сравнению со странами, где отсутствует такая разветвленная система налоговых вычетов, правильнее подсчитывать эффективную налоговую ставку.

Например, если совокупность всех налоговых ставок в Швейцарии составляет 30% (из которых 8,5% приходится на долю федерального налога), эффективная ставка будет составлять приблизительно 23% (из которых 7,8% приходится на федеральный налог).

Эффективная максимальная ставка налога на доходы компании, с прибылью до налогообложения в 1 000 000 швейцарских франков составляет примерно 24%, самая низкая — около 13%.

Бизнес-компании с большим опытом умеют снижать коэффициент эффективной ставки до уровня, не превышающего 10%.

Ставки налога на прибыль в основном пропорциональны доходам или иногда определяются по прогрессивной шкале с минимальной и максимальной ставкой.

Для общего капитала в 10 000 000 швейцарских франков ставка налога варьируется от 0,01% до 0,51%. Однако с 2009 года кантонам разрешается начислять ежегодный налог на прибыль в качестве корпоративного подоходного налога, с тем чтобы прибыльные корпорации не должны были платить ежегодные налоги на капитал.

Кто платит корпоративные налоги в Швейцарии?

В зависимости от юридической формы бизнеса налоги на прибыль компании должны уплачиваться либо самим владельцем бизнеса (в случае единоличного владения или товарищества), либо юридическим лицом (для корпораций и компании с ограниченной ответственностью/GmbH).

В последнем случае владелец бизнеса либо получает вознаграждение в качестве работника, либо получает дивиденды от компании. Дивиденды являются вычитаемыми расходами для компании, но облагаемыми налогом доходами для физических лиц, которые также подлежат социальному страхованию и пенсионным взносам.

Дивиденды выплачиваются компанией из прибыли после налогообложения и не подлежат социальному обеспечению и пенсионным взносам.

Часто разумное сочетание заработной платы и дивидендов оказывается наиболее выгодным для налогообложения.

Швейцарские индивидуальные подоходные налоги и налог на имущество

Швейцарское налоговое законодательство строго соблюдает принцип того, что доход и богатство семьи представляют собой общую экономическую единицу и облагаются налогом вместе. Следовательно, на домохозяйство подается всего одна общая налоговая декларация, где доход и богатство обоих супругов учитываются вместе. Дети в возрасте до 18 лет, которые получают доход, должны декларировать свой доход в налоговой декларации своих родителей.

Налог на высокий доход

Иностранные служащие, проживающие на территории Швейцарии, чья зарплата превышает 120 000 швейцарских франков в год (500 000 швейцарских франков в кантоне Женева), обязаны подать налоговую декларацию за свои доходы и все активы со всего мира.

Налоговая оценка активов

Иностранные работники, проживающие в Швейцарии, чья зарплата менее чем 120 000 швейцарских франков в год (500 000 швейцарских франков в кантоне Женева), но которые имеют дополнительные источники дохода или дополнительные активы (например, доход от ценных бумаг, недвижимости), также обязаны подать налоговую декларацию. Однако в большинстве кантонов это необходимо только для определения прогрессивных ставок на дополнительный доход или активы.

Иностранные работники: удержанный подоходный налог

Иностранным работникам (без разрешения C) налоговая сумма вычитается непосредственно из заработной платы каждый месяц их швейцарским работодателем.

Ставки на него ниже, чем ставки налогов, начисляемых на прибыль, потому что они применяются к валовому доходу.

Все налоговые вычеты и надбавки стандартизированы и напрямую включены в тарифы.

Тарифы, как правило, являются прогрессивными (чем больше вы зарабатываете, тем выше ставка налога) и учитывают, состоите ли вы в браке или нет, живете с детьми или нет, а также в какой степени облагаетесь церковным налогом.

Налог, удерживаемый у источника, покрывает налоги всех уровней налога.

Исправление недекларируемого подоходного налога

Если вы являетесь иностранным работником, у которого налог вычитается из зарплаты и, если вы не обязаны подавать налоговую декларацию, вы можете в конечном итоге уменьшить свое налоговое бремя, подав заявку на исправление налога на источники дохода. Это может привести к частичному возврату налога.

Требование об исправлении может быть подано по следующим пунктам:

• Стоимость международного еженедельного проживания;
• Проценты по долгам (потребительские кредиты и кредитные карты);
• Расходы на дальнейшее обучение и переподготовку;
• Расходы на здоровье и несчастные случаи;
• Расходы, связанные с инвалидностью;
• Поддержка платежей;
• Алименты;
• Взносы в признанных формах для собственного пенсионного обеспечения;
• Приобретение взносов в пенсионный фонд;
• Расходы по уходу за ребенком;
• Пожертвования.

Такие заявки можно подавать в большинстве кантонов. Обычно кантоны предоставляют специальную форму, которую необходимо заполнить, а дополнительные вычеты должны быть надлежащим образом задокументированы и подтверждены.

Некоторые кантоны требуют заполнения полной налоговой декларации, чтобы эти вычеты были учтены.

Если применяется исправление подоходного налога, заявление должно быть подано до 31 марта следующего года. В большинстве кантонов это фиксированный срок, который не может быть продлен.

Расчет индивидуального швейцарского налогооблагаемого дохода и капитала

Налогооблагаемый доход включает в себя:

• Доход от оплачиваемой работы и самостоятельной занятости;
• Компенсационный доход (аннуитеты/платежи по кредитам, пенсии);
• Вторичный доход (например, надбавки за выслугу лет, советы);
• Доход от банковских счетов / ценных бумаг и недвижимости;
• Прочие доходы (например, призы по лотереям и пулам свыше 1000 швейцарских франков).
• Расходы, связанные с получением дохода (например, профессиональные расходы), вычитаются из валового дохода.

В целом общая стоимость имущества облагается налогом на имущество. Общая стоимость имущества включает все активы и права налогоплательщика, имеющие денежную стоимость. Эти активы и права обычно оцениваются в соответствии с рыночной стоимостью.

К налогооблагаемой собственности относятся также:

Налоговой базой для налога на богатство является чистый капитал, то есть валовый капитал, уменьшенный на сумму зарегистрированного долга налогоплательщика, а также личные пособия и социальные отчисления, которые варьируются от кантона к кантону.

Что не облагается налогом

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

• выгоды от беспроцентных или низкопроцентных кредитных соглашений;
• отчисления работодателей в пенсионные программы, санкционированные государством;
• выходные пособия;
• подарки, преподнесённые по случаю профессиональных юбилеев;
• суммы возмещений, потраченных на издержки, связанные с занятостью плательщика;
• траты на орудия труда;
• траты на профессиональную литературу;
• траты, не возмещённые предприятием на обустройство рабочего места;
• продолжение получения образования, необходимого для работы;
• командировочные расходы;
• представительские расходы и т. д.

Что касается таких видов доходов, как алименты, компенсации и пенсии, то их налогообложение осуществляется в особом порядке.

Возврат швейцарских налогов для экспатов

Экспатрианты/экспаты (специалисты, приехавшие работать по контракту на небольшой срок) могут получить определенные дополнительные налоговые вычеты.

Однако определение экспата очень жесткое.

• Для получения статуса иностранного специалиста требуется подтверждение временной командировки в Швейцарию старших сотрудников, а также специалистов с определенной профессиональной квалификацией от иностранного работодателя.
• Специалисты или руководители со временным ограниченным местным контрактом квалифицируются как иностранные только, если их работа является переводом в группу, а иностранный работодатель гарантирует их повторное трудоустройство после пребывания в Швейцарии.

Примерами таких вычетов являются расходы на жилье в Швейцарии, переезд, поездки и обучение несовершеннолетних детей.

Этот специальный режим прекращается, как только временное назначение превращается в неограниченный контракт или же после 5 лет пребывания в Швейцарии, в зависимости от того, что наступит раньше.

В некоторых кантонах вместо упорядоченных вычетов предоставляется единовременный вычет экспатриантов, известный как вычет OEXPA. Это обычно соответствует примерно 1500 швейцарским франкам в месяц.

Например, в Женеве экспатрианты могут получать не облагаемое налогом пособие в размере до 10% от базового оклада для покрытия расходов на жилье и переезд.

Налогообложение на основе расходов (единовременное налогообложение) для экспатов, не работающих в Швейцарии

Налогообложение на основе расходов, также называемое единовременным налогообложением, представляет собой упрощенную процедуру оценки для иностранных граждан, которые проживают в Швейцарии, но не получают дохода, подпадающего под налогообложение.

Федеральные и большинство кантональных налоговых законов предоставляют возможность потребовать обложения налогом на основе предполагаемых расходов на проживание, а не фактического дохода и чистых активов.

Это единовременное налогообложение является особым способом оценки доходов и благосостояния. Однако при расчете суммы налога применяются обычные налоговые ставки.

В целях повышения налоговой справедливости и приемлемости для населения, минимальная основа для налогообложения в размере 400 000 швейцарских франков в настоящее время применима к федеральным налогам, и кантоны также должны по своему усмотрению устанавливать, по крайней мере, такую ​​же минимальную сумму для базовой оценки.

В случае супругов, которые хотят облагаться налогом на основе расходов, обе стороны должны выполнить все предварительные условия для налогообложения на основе расходов.

Основным условием единовременного налогообложения является то, что заинтересованное лицо не имеет занятости в Швейцарии.

Этот тип налогообложения доступен для тех, кто делает Швейцарию своим налоговым домом впервые или возвращается после того, как находился за пределами страны в течение, по крайней мере, 10 лет.

Иностранцы пользуются этим правом на неопределенный срок, в то время как оно ограничено первым годом проживания для швейцарских граждан, которые возвращаются из-за границы.

Право на налогообложение на основе расходов истекает, как только человек получает швейцарское гражданство или получает оплачиваемую работу в Швейцарии.

Менее 0,1% налогоплательщиков в Швейцарии облагаются налогом единовременно.

Швейцарский НДС или налог на добавленную стоимость

Он рассчитывается как налог с поставщика товаров или услуг, и этот налог обычно перекладывается на покупателя, включён в цену.

Хотя Швейцария не является государством-членом ЕС, ее система налогообложения добавленной стоимости была структурирована в соответствии с шестой директивой ЕС по НДС как не кумулятивный, многоэтапный налог, который предусматривает вычет входного налога.

Любая организация, которая получает доходы от коммерческой или профессиональной деятельности в Швейцарии, несет ответственность за уплату налогов, включая иностранные компании, поставляющие товары или определенные услуги в Швейцарию.

Размеры НДС:

• На большинстве коммерческих бирж товаров и услуг НДС взимается по ставке — 7,7%;
• На гостиничный бизнес распространяется специальная ставка — 3,7%;
• Некоторые товары, в том числе продукты питания, лекарства, книги и газеты, облагаются сниженным НДС в размере — 2,5%;
• Отдельные товары (в том числе медицинские, образовательные и культурные услуги) — не облагаются налогом;
• Если швейцарская компания занимается торговлей за пределами страны, её прибыли могут не регистрироваться и не облагаться для НДС.

Существует обязательство регистрации, если налогооблагаемый доход превышает 100 000 швейцарских франков в год.

Если выручка меньше, то предприятие освобождается от подобных налоговых обязательств. Однако любая такая организация может отказаться от освобождения от налоговых обязательств.

Федеральный подоходный налог

Федеральный налог на источники дохода взимается по ставке 35% с определенных форм дохода.

К ним, например, относятся:

• дивидендные выплаты;
• проценты по банковским кредитам и облигациям;
• ликвидационная выручка;
• лотерейные призы дороже 1000 швейцарских франков;
• выплаты по страхованию жизни и частным пенсионным фондам.

Должник таких платежей несет ответственность за уплату налога — они должны платить кредитору только чистую сумму.

Ставка 15% применяется к пенсиям и 8% к другим страховым выплатам.

В отношении кредиторов, проживающих в Швейцарии, подоходный налог является лишь средством обеспечения уплаты подоходного налога или налога на прибыль, из которого кредитор может затем вычесть уже удержанную сумму или потребовать ее возмещения.

К иностранным кредиторам это относится в той мере, в какой это предусмотрено налоговым соглашением.

В отношении иностранных кредиторов, которые не имеют права на возмещение, подоходный налог является подлинным налогом.

Гербовые сборы

Гербовые сборы представляют собой группу федеральных налогов, взимаемых с определенных коммерческих сделок.

Название является анахронизмом и восходит к тому времени, когда такие налоги вводились с использованием физических штампов.

Гербовые сборы включают в себя:

Налог составляет 1% от привлеченных средств и подлежит уплате эмитентом.

Торговля номинальными компаниями также облагается налогом на эмиссию.

Пограничные пошлины и прочие федеральные налоги

Конфедерация имеет конституционные полномочия взимать тарифы, которые были ее основными источниками финансирования вплоть до Первой мировой войны, но теперь они более важны как инструмент торговой политики.

Дополнительные федеральные налоги, имеющие меньшее экономическое значение, включают налоги на импорт или производство спиртных напитков, пива, табака, автомобилей и нефтепродуктов, а также на игорные заведения.

Граждане, освобожденные от военной службы, обязаны платить налог в качестве компенсации до достижения 30-летнего возраста.

Другие кантональные налоги: налог на прирост капитала, налог на наследство и дарение, налог на прибыль

В дополнение к индивидуальному и корпоративному подоходному налогу, и налогу на имущество или капитал кантоны могут свободно вводить другие.

Несколько кантонов взимают налог на наследство и налог на дарение, хотя существует тенденция к их отмене. Во всех кантонах передача имущества по наследству супругу не облагается налогом. В большинстве кантонов то же самое относится и к прямым потомкам, а иногда даже к прямым предкам.

Кроме того, федеральные законы обязывают кантоны взимать налог с прибыли от продажи недвижимости. За исключением этого налога обычно нет других кантональных налогов на прирост дохода с частного капитала, такого как акции и облигации.

Большинство кантонов также взимают налог со стоимости проданной недвижимости, чтобы препятствовать спекуляциям с недвижимостью.

Кроме того, часто взимаются налоги на владение собаками и автомобилями, на продажу билетов на общественные мероприятия и на ночлег в определенных туристических направлениях.

Открыть компанию в Швейцарии

Мы поможем вам открыть компанию в Швейцарии и обеспечить себе выгодное налогообложение. В зависимости от ваших целей и пожеланий мы предложим зарегистрировать GmbH в разных кантонах.