Ставки НДФЛ на следующий год в России уже известны, но полной ясности с налогом на доходы физических лиц пока нет. Потенциальная проблема кроется в планах Министерства Финансов уравнять в правах граждан России и нерезидентов, о чём говорят уже достаточно долго. Если идея реализуется, то налогообложение физических лиц в России станет несколько иным.
Каким – мы узнаем в самое ближайшее время, но вряд ли Минфин пойдёт по пути снижения налогов «иностранцев». Вероятнее всего, ставки налога граждан России «подтянут» до соответствующего уровня, что формально позволит говорить о «равенстве» перед законом. И тот факт, что сейчас «наши» платят 13%, а «иностранцы» – 30%, уже никого интересовать не будет.
Но, как мы уже говорили, полной ясности в этом вопросе ещё нет, поэтому говорить о том, каким будет налогообложение физических лиц, в общем случае не совсем корректно. Единственное, что мы можем обсуждать с относительно высоким уровнем достоверности, – утверждённые ставки НДФЛ в России без привязки к «уравнительным» планам.
Просим обратить внимание, что предлагаемый читателям материал не следует расценивать как практическую инструкцию для практикующих бухгалтеров или тех наших читателей, которые хотят самостоятельно разобраться в «персональном» налогообложении на следующий год. Готовая обзорный по своей сути материал, мы сознательно опустили множество тонкостей и особых случаев, которые порой влияют на ставки и итоговые суммы выплат гораздо больше, чем это может показаться на первый взгляд.
Поэтому мы советуем тем нашим читателям, которым нужны конкретные цифры и чёткие рекомендации, связаться со специалистами портала International Wealth (электронная почта info@offshore-pro.info есть альтернативные каналы коммуникации) и обсудить подходящий формат проведения индивидуальной консультации. Так Вы сможете получить адресную помощь, не ограничивая себя общими советами.
Самое важное по теме
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России относится к категории федеральных, поэтому его ставки устанавливаются централизовано. Есть варианты налоговой оптимизации, но они должны рассматриваться исключительно в индивидуальном порядке, так как риск «случайно» оказаться в категории уклонистов остаётся довольно высоким. Напоминаем Вас, уважаемые читатели, что штрафы за неуплату НДФЛ равны 20% / 40%, поэтому мы настоятельно не рекомендуем «забывать» о своих налоговых обязательствах перед бюджетом.
На что стоит обратить особое внимание:
- Ставки НДФЛ в России установлены в зависимости от а) вида дохода и б) резидентного статуса плательщика.
- Действующие ставки на 2022 года равны 9%, 13% (типовая), 15%, 30%, 35%.
- Ставки устанавливаются индивидуально по отношению к каждому виду дохода в общем объёме налоговой базы (Федеральный закон №372-ФЗ от 23 ноября 2020 года, п. 3, ст. 2).
Ставка НДФЛ 9% (минимальная)
Применяется достаточно редко и, по сути, является формальной, рудиментарной. Если Вы уверены, что можете претендовать на неё, обязательно проконсультируйтесь с Вашим Налоговым юристом или экспертом нашего портала.
Виды дохода, рассчитываемые по ставке НДФЛ 9%:
- Дивиденды (если они были получены до «пограничной жаты» – 2015 года).
- Процентные выплаты по ценным бумагам (облигациям), если они были выпущены до 01.01.2007 года.
- Оплата услуг доверительного управления (с оговорками).
Ставка НДФЛ 13% (типовая)
В России эта ставка применяется к большинству доходов граждан, поэтому она условно может считаться базовой. Разговоры о снижении налоговой нагрузки на физических лиц идут давно, но в какие-либо конкретные шаги они пока не материализовались, и случится ли это в обозримом будущем – неясно.
Виды дохода, рассчитываемые по ставке НДФЛ 13%:
- Трудовая деятельность (например, зарплата).
- Доходы иностранных граждан – специалистов с достаточно высоким уровнем квалификации.
- Доходы лиц, подпадающих под условия действия программы по добровольному переселению соотечественников, а также членов экипажей морских / океанских судов под флагом России.
Ставка НДФЛ 15%
Максимальная сумма задекларированного дохода, при котором действует стандартная ставка НДФЛ 13%, равна 5 млн руб. Если этот показатель превышен, будет «работать» повышенная ставка 15%!
Самое важное по теме:
- Минимальный объём среднемесячного дохода в России – от 416 тыс. руб.
- Расчёт доходов осуществляется индивидуально по каждой составляющей налогооблагаемой базы НК Российской Федерации, статья 224, п.п. 1, 3.1).
- Повышенная ставка применяется в отношении доходов лиц, не являющихся гражданами Российской Федерации, держателей акций организаций РФ.
Здесь есть одна тонкость, часто упускаемая из вида. Касается она источников формирования налогооблагаемой базы, которых может быть несколько. Если доход физического лица, формально превысивший показатель в 5 млн руб. и он был получен…
- …из одного источника, то гражданин будет выплачивать НДФЛ по ставке 15%, но лишь с месяца;
- …из разных источников, то в расчёт будут приниматься максимальные показатели из одного конкретного источника.
Что это означает на практике? Возьмём условный пример – директор ООО в России с зарплатой 650 тыс. руб., дополнительные доходы отсутствуют. Первые 7 месяцев (с января по июль) бухгалтерия насчитает обязательства по НДФЛ по ставке 13%: 84,500 руб.* 7 = 591,5 тыс. руб. Основание – восходящий доход равен 4 млн 550 тыс. руб., что меньше пограничного значения 5 млн руб., поэтому ставка минимальная. С августа по декабрь будет действовать повышенная ставка 15% – 97,5 тыс. руб., общие выплаты за 5 месяцев составят 97,5 * 5 = 487 тыс. руб. Итоговое значение НДФЛ за год – 591,5 тыс. руб. + 487 тыс. руб. = 1.079.000 руб.
Если же источников доходов несколько, ситуация усложняется. ИТ-специалист компании получает в месяц 350 тыс. руб., дополнительно в апреле он получает дивиденды от акций компании, которыми владеет, сумма – 1,5 млн руб. Итоговый годовой доход превышает показатель 5 млн руб. Как рассчитывать НДФЛ в таком случае?
С одной стороны (см. уже упоминаемый закон №372-ФЗ от 23 ноября 2020 года, п. 3, ст. 2), каждая составляющая налоговой базы по-отдельности не превышает 5 млн. руб., поэтому итоговая ставка НДФЛ будет равна 13%. С другой стороны, практикующие адвокаты говорят о том, что инспекторы налоговой службы будут сама рассчитывать обязательства граждан, и если итоговая сумма (!) будет больше 5 млн руб., то в конце налогового года гражданину будет выслано специальное уведомление, оплатить разницу в налогах следует в течение следующего года. Поэтому мы настоятельно не рекомендуем заниматься расчётами самостоятельно, а перепоручить хлопоты толковому бухгалтеру. Консультация с экспертами нашего портала также весьма желательна.
Ставка НДФЛ 30%
Её ещё называют инвестиционной, так как она применяется исключительно к доходам по ценным бумагам. Единственное исключение – дивиденды организаций – налоговых резидентов РФ при соблюдении двух условий:
- Доходы учтены на депо-аккаунте иностранца – номинального держателя акций, его уполномоченного представителя или на депо-аккаунте депозитарной программы.
- Налоговый агент не получил в оговорённые законом сроки информация по наличию оснований для льготы (требование, содержащееся в статье Налогового Кодекса Российской Федерации 214.6).
- Ставка НДФЛ 30% действует в отношении доходов нерезидентов, если нет оснований для применения льготных ставок 13% и 15% (пример – дивиденды, выплачиваемые компаниями РФ).
- Сумма налога рассчитывается по каждой составляющей налоговой базы.
- Какие-либо вычеты не учитываются.
Ставка НДФЛ 35% (максимальная)
Применяется довольно редко, но в некоторых случаях с ней могут столкнуться и «обычные» люди, поэтому при появлении обоснованных подозрений обязательно проясните все детали у Вашего налогового консультанта. Обращаем Ваше внимание, что Вы не сможете рассчитывать на вычеты, а окончательная сумма определяется по каждой статье отдельно.
Случаи, когда в России применяется максимальная ставка НДФЛ 30%:
- Выигрыши, призы и подарки (если их стоимость более 4 тыс. руб.).
- Проценты по банковским депозитам и вкладам (на ту часть общей суммы, которая превышает максимальное значение).
- Сэкономленные суммы при получении займов (та же оговорка, что и в предыдущем случае).
- Оплата пайщикам за использование их денежных средств.
- Проценты за использование с/х займов, если последние были получены от члена кооператива (та же оговорка).
Выводы, рекомендации
Грамотный расчёт НДВЛ в России может показаться довольно простой задачей, но это мнение глубоко ошибочно. Формальные ставки известны и не являются тайной, но особенности их расчёта таковы, что Вы довольно легко можете оказаться в категории уклонистов, даже если привыкли чтить закон, всегда и везде действуя по правилам (даже если с ними категорически не согласны).
К сожалению, подобные риски в России остаются высокими уже много лет. Путаница в законах и подзаконных актах приводит к тому, что ставка НДФЛ всё ещё остаётся формальным показателем, допускающим разночтения в широких пределах. Из-за этого в России точный расчёт НДФЛ в России ещё не один год будет довольно трудной и неочевидной задачей.
Исходя из этого мы настоятельно рекомендуем не доверять случайно выбранным налоговым консультантам и «знатокам». Оптимальный вариант – индивидуальная консультация с экспертами нашего портала, в ходе которой Вы сможете прояснить все имеющиеся вопросы и точно рассчитать сумму обязательных выплат.
Дополнительные источники информации:
- Какие налоги должны платить россияне в 2021 году?
- Двойное гражданство за инвестиции как способ налоговой оптимизации для россиян.
- Россия и налог на роскошь.
- Контроль за доходами россиян усиливается.
- Налогообложение процентов по вкладам в иностранных банках для граждан России.
- Налоговые обязательства для граждан России, которые проживают за границей.
- Налоги в России для владельцев недвижимости за рубежом.
Мы ценим Ваше доверие и сделаем всё для того, чтобы Вы остались довольны качеством сервиса и захотели бы рекомендовать International Wealth своим друзьям и коллегам!
