Специальный режим в Румынии: налог на прибыль 1% или 3 %

Умеренное налогообложение Румынии при нахождении в пределах Евросоюза – идеальные условия для создания бизнеса с выходом на европейские рынки. В начале 2017 года правительство государства буквально шокировало иностранных инвесторов новостью – малый бизнес получил возможность работать по ставке корпоративного налога 1-3%. Можно с уверенностью сказать, что регистрация компании в Румынии в определенных случаях значительно выгоднее, чем основание бизнеса на популярной Мальте или престижном Кипре с их ставками в пределах 12,5%. 

Станет ли небольшая страна новым центром европейского налогового планирования, сказать сложно, но уже сегодня все больше иностранных инвесторов обращают внимание на общие привилегии и новый налоговый режим в целях снижения фискального бремени.   

Как добиться налога на прибыль в размере 1% или 3%? Какие условия должно выполнить предприятие с регистрацией в Румынии для специального режима? Давайте разбираться. 

Ставки корпоративного налога 2020-2021

16% – стандартная ставка корпоративного налога для иностранных компаний Румынии, работающих через постоянное представительство (PE). Если вам предстоит регистрация компании-резидента, юрисдикция облагает налогом доходы, полученные на любой территории, если не применяются положения Соглашений об избежании двойного налогообложения между государствами.

Ставка 1%-3% предусмотрена для микробизнеса, который выполняет следующие условия:

1. Максимальная выручка на конец предыдущего года составляет не более 1 000 000 EUR.
2. Прибыль от управленческих, консультационных услуг составляет не более 200 000 EUR в год (т.е. 20% от общего объема выручки).
3. Среди учредителей компании нет государственных и/или муниципальных организаций.
4. Предприятие не ведет деятельность, подлежащую лицензированию на территории Румынии. 

Возможность снизить ставку до 1% есть у объектов малого бизнеса, привлекающих на работу одного или несколько сотрудников. 3% уплачивают предприятия, которые не нанимают работников. Вновь зарегистрированные фирмы должны соблюдать налоговый режим, установленный для микрокомпаний, с первого финансового года.  

Прочие юридические аспекты по получению ставки налога на прибыль в размере 1%-3%

Микробизнес на территории Румынии имеет право воспользоваться специальными налоговыми ставками, если выполняются оба требования:

• зарегистрированный акционерный/уставный капитал составляет не менее 45 000 румынских леев (около 9 230 EUR);
• число работников должно составлять минимум 1-2 человека. 

Начислять и уплачивать налог необходимо ежеквартально, до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Отметим, что регистрация компании в Румынии привлекательна еще и тем, что здесь полностью отсутствуют местные налоги для иностранных корпораций.  

Согласно законодательству государства, плательщиками корпоративного налога на прибыль являются следующие категории субъектов:

• компании-нерезиденты, работающие на территории Румынии через одно или несколько постоянных представительств;
• все румынские юридические лица, не выполняющие условия по специальным режимам налогообложения;
• организации-нерезиденты, выполняющие substance (реальное экономическое присутствие) на румынской территории;
• учрежденные в соответствии с законодательством ЕС и учрежденные в Румынии предприятия. 

Если рассматривать стандартную ставку 16%, Румыния уже автоматически становится достаточно привлекательной юрисдикцией для создания бизнеса. А возможность снижения налогов практически до нуля с помощью микрокомпании раскрывает новые возможности при работе в пределах ЕС.

Регистрация бизнеса со льготным налогообложением

По сути, вы создаете стандартную SRL (компанию с ограниченной ответственностью) и выбираете специальный налоговый режим в качестве микробизнеса. Регистрация компании в Румынии предполагает минимальный уставный капитал в размере около 50 EUR (200 румынских леев), а число участников – от 1 до 50 лиц.

Важно знать, что понятие «микробизнес» не включает независимых бизнесменов, ведущих масштабную международную деятельность. До недавних пор сумма выручки, по которой можно было получить налоговые льготы, составляла до 100 тыс. EUR, что исключало возможность большого количества малых предприятий пользоваться ставками 1-3%.   

Для использования льготного налогообложения также необходимо:

• привлекать на работу румынских резидентов;
• уплачивать социальные взносы в установленном румынским законодательством порядке;
• подавать одну налоговую декларацию каждый квартал, декларируя свои доходы.

Но и это еще не все привилегии – исходя из оборота, регистрация компании в Румынии может предполагать использование налоговых вычетов. 

В определенном смысле румынский режим для микробизнеса очень напоминает льготный режим Лабуана в Малайзии. В этой юрисдикции бизнес имеет право выбора – пользоваться СИДН между государствами и экономить на аудите, либо оставаться на достаточно низкой ставке фиксированного налога. 

Такой подход позволит румынской юрисдикции обойти очень известную и популярную среди иностранных инвесторов Эстонию, где компании не платят налоги до тех пор, пока не распределяют прибыль, которая далее облагается по ставкам 14% и 20%. 

Дополнительно следует учитывать, что Румыния не располагает каким-либо причастием к оффшорным зонам, а значит, уровень доверия к компании, зарегистрированной здесь, значительно выше. Бизнесу на румынской территории гораздо проще открыть корпоративный счет для корпоративного обслуживания, а весь документооборот ведется по требованиям ЕС. 

Преимущества ведения бизнеса с использованием румынской компании 

Специфической особенностью Румынии является публичный реестр бенефициаров. Это следует учитывать при открытии компании на территории государства – ваши конкуренты, если знают, где искать, обязательно найдут полную информацию о коммерческом субъекте и конечном владельце. В данный момент государство находится на стадии доработки соответствующего законодательства, поэтому в скором времени правила вступят в силу и будут обязательными к выполнению. 

Однако регистрация компании в Румынии – это полноценный бизнес в ЕС, что значительно расширяет границы и помогает масштабировать деятельность с выходом на крупные рынки. В других преимуществах открытия предприятий в румынской юрисдикции:

• полное отсутствие имиджа оффшора;
• несложные процедуры комплаенса при проведении крупных платежей;
• быстрая инкорпорация (занимает около 15 рабочих дней);
• возможность пользоваться услугами крупнейших европейских банков;
• отсутствие валютного контроля, в том числе по операциям с EUR и USD;
• недорогое обслуживание компаний;
• простое выполнения требований по substance;
• большое количество заключенных СИДН со странами по всему миру. 

Экономика государства в данный момент прогрессивно развивается, международный бизнес может получить массу выгод от низкой стоимости рабочей силы и очень развитой инфраструктуры в области IT. 

Для какой деятельности больше всего подойдет компания в Румынии?

В подборе юрисдикции очень важно реально оценивать шансы определенного бизнеса. Кроме особенностей регистрации компаний в Румынии, каждый инвестор и бизнесмен должен рассматривать географическое положение, собственные обязательства ак налогового резидентства другого государства, особенности инфраструктуры, возможность получения налоговых льгот и многие другие аспекты. При минимальных требованиях к уставному капиталу юрисдикция не лишена недостатков – обязательства по уплате НДС. Перечислять налог обязаны все компании, выручка которых превышает 49 000 EUR. 

Далее рассмотрим, регистрация каких компании оптимальна для Румынии, чтобы ваш бизнес не получил неожиданных препятствий в своей работе. Юрисдикция подходит для:

• IT и маркетинга;
• аутсорсинга;
• машиностроения, судостроения;
• сельского хозяйства;
• стартапов в области консалтинга, творчества, консультационных услуг;
• текстильного бизнеса;
• производственных и образовательных фондов. 

В государстве достаточно свободной нишей является банковское дело. Здесь следует помнить, что создание собственного банка, платежной системы, кредитно-финансовой организации не позволит вам пользоваться льготной ставкой налога на прибыль 1-3%. 

Еще раз обращаем ваше внимание, что регистрация фирмы в Румынии оптимальна для среднего и малого бизнеса. Это отличная юрисдикция для начинающих инвесторов и бизнесменов – при минимальных расходах вы получаете максимум льгот и достаточно простые условия.  

Очень важно учитывать требования по аудиту местных предприятий, так как это наиболее популярная услуга, на которой желают сэкономить наши клиенты, используя оффшоры. Аудит компании в Румынии проводится, если:

• общий баланс выше 3 650 000 EUR;
• в компании работает более 50 сотрудников;
• объем продаж превышает 7,3 млн. EUR. 

В остальных случаях предприятия подают упрощенные финансовые отчеты. Аудиторы работают по требованиям Палаты финансовых аудиторов. 

Несмотря на малую известность, Румыния может стать отличным вариантом, если инвестору необходима недорогая рабочая сила. Здесь работает большое количество представительств мировых корпораций, которые пользуются возможностью сократить свои расходы и повысить эффективность бизнеса.