Швейцарская налоговая администрация опубликовала Кодекс поведения в сфере налогообложения 2021 года

Швейцарская практика налогового права характеризуется уважительным взаимодействием между налогоплательщиками, налоговыми представителями и налоговыми администрациями. Это уважительное взаимодействие включает в себя открытый обмен информацией между сторонами.

Таким образом, «Федеральная налоговая администрация Швейцарии» («FTA»), «Швейцарская налоговая конференция» (SSK / CSI) и «EXPERTsuisse» совместно с «IFF-HSG» в качестве академического партнера письменно изложили принципы и правила поведения в форме Кодекса поведения.

Швейцарский Кодекс поведения призван способствовать эффективному применению правовых норм и укреплению давно установившихся доверительных отношений между налогоплательщиками, налоговыми представителями и налоговыми администрациями Швейцарии.

Швейцарский Кодекс поведения в сфере налогообложения представляет собой рекомендации для сотрудников налоговых администраций и для налоговых представителей или представителей компаний, профессионально занимающихся сферой налогообложения.

Чем большее количество сторон возьмут на себя обязательства по его применению, тем оно будет более эффективным.

В любом случае юридические обязательства имеют приоритет над Кодексом поведения.

Сфера применения Швейцарского Кодекса поведения в сфере налогообложения

Швейцарский Кодекс поведения адресован лицам, профессионально занятым в сфере налогообложения, в частности, сотрудникам налоговых администраций, налоговым представителям и компаниям.

Общие рекомендации Швейцарского Кодекса поведения

• Следует рассматривать людей и фактические вопросы отдельно.
• Следует воздерживаться от излишних формальностей в обсуждениях и разбирательствах.
• Следует сохранять беспристрастность в суждениях и действиях.
• Следует убедится, что может быть установлен диалог.

Поведение на отдельных этапах

Швейцарские общие принципы поведения в сфере налогообложения 

• Поведение должно характеризоваться взаимным уважением, доверием и справедливостью, т. е. должны быть:
  • Уважительное поведение и доверие между сторонами. Воздержание от высокомерного, излишне дружелюбного или враждебного поведения.
  • Раскрытие преследуемых интересов, отсутствие скрытых повесток дня. Полная, открытая, фактическая и прозрачная информация.
  • Проведение тщательной подготовки обеими сторонами и обсуждение, основанное на фактах и ​​технической компетенции, что необходимо как для анализа фактов, так и для последующего толкования и применения закона.
  • Отсутствие ненужной траты ресурсов налоговой администрации, налогоплательщиков, налоговых представителей (соразмерность и эффективность, подача заявлений / встречи только при необходимости).
  • Раскрытие информации об уже задействованных органах (регулирующие органы, кантональные или федеральные налоговые органы) в Швейцарии и за рубежом.
  • Отсутствие публичной критики сотрудников налоговых органов Швейцарии.
  • Отсутствие комментариев со стороны налоговой администрации или налогового представителя по поводу квалификации / компетенции сотрудников администрации или представителя в отношении налогоплательщика или третьих лиц (нейтралитет).
• Не должно оказываться ненадлежащее давление на другую сторону и не должно быть никаких угроз, в частности:
  • Не должно быть никаких нереалистичных временных ограничений, очень короткие сроки используются только в обоснованных индивидуальных случаях.
  • Требуется проявлять уважение к организационной ответственности.
  • Должны отсутствовать угрозы эскалации внутри администрации (начальство, руководство, ведомственный совет) и вне администрации (надзорный орган, парламент, лоббирование).
  • Необходимо отсутствие попыток оказать давление, используя экономические последствия (выезд или переезд, увольнения и т. д.).
  • Должна отсутствовать угроза отсрочки в ведении дела.
  • Требуется отсутствие угрозы в форме угрозы совершения юридических действий.
• Должна быть обеспечена прозрачность административной практики Швейцарии, т. е. необходимы:
  • Систематическая публикация общепринятой административной практики Швейцарии.
  • Соблюдение административной практики.
  • Своевременное объявление и публикация изменений в практике Швейцарии, если они не являются результатом соответствующих судебных решений.
  • Отсутствие уступок налогоплательщику, которые не были бы также предоставлены налоговому представителю налогоплательщика и наоборот (прозрачность и равное отношение).
• Сроки:
  • Сроки, установленные властями, обычно продлеваются один раз без каких-либо обязательств для налогоплательщика в плане указания причины запроса на продление. Важно отсутствие массовых запросов на продление сроков.
  • Документы, открывающие установленный законом срок, должны рассылаться в сроки, которые не создают существенных неудобств для налогоплательщика или налогового представителя. Это не относится к массовой рассылке.
  • Необходимо принять меры для обеспечения оперативной обработки досье со стороны налоговой администрации и налогоплательщиков или налогового представителя.
• Цифровизация:
  • Необходимо использование существующих возможностей цифровой обработки процедурных шагов.

Бесплатная консультация по открытию бизнеса в Швейцарии!

Налоговая декларация в Швейцарии

• В Швейцарии должна подаваться полная, достоверная и точная декларация (в т. ч. обязательные подтверждающие документы).
• Подача декларации должна происходить как можно раньше.
• Должен быть запрос только на передачу соответствующих документов.
• Должен быть простой и прозрачный процесс обработки декларации.
• Может производиться прием отдельных вложений, если информация, имеющая отношение к оценке, не может быть задекларирована в официальных формах налоговой декларации.

Оценка

• Необходимо предоставлять налогоплательщикам или налоговым представителям разумные сроки при запросе документов.
• Должна быть быстрая и полная доставка запрошенных документов.
• Необходимо обеспечить предоставление полной, достоверной и точной информации.
• Должно быть прозрачное и простое представление результата оценки.
• Оценку необходимо производить как можно быстрее.

Налоговое постановление

• Текущий и практический интерес должен проявляться в налоговом постановлении в отношении реального дела, то есть не должно быть запросов в отношении чисто гипотетических или уже проработанных индивидуальных случаев.
• Должна производиться полная и лаконичная презентация, ограниченная рассмотрением исследуемого дела. Необходимо показать все аспекты, которые необходимо учитывать при налоговой оценке; аспекты, относящиеся к решению, должны быть указаны в самом постановлении, а не только в приложениях.
• Установление и представление фактов является обязанностью налогоплательщика или налогового представителя (без делегирования налоговой администрации).
• Должно быть представление соответствующей правовой основы (гражданского и налогового права) и юридическая оценка фактов, представленных налогоплательщиком или налоговым представителем.
• Уведомление должно быть подано как можно раньше, если рассматривается вопрос о прекращении действия налогового постановления налоговой администрацией.
• Если известно, то необходимо раскрытие информации о том, были ли уже выпущены налоговые постановления в других юрисдикциях (с указанием их содержания), запланированы ли последующие постановления.

Налоговый аудит в Швейцарии

• Должна быть взаимная готовность к сотрудничеству и предоставление достоверной и точной информации.
• Необходима подача / предоставление аккуратно подготовленной документации.
• При необходимости требуется предоставление дополнительной информации или возможность задать вопросы.
• Должна быть возможность устно прокомментировать отдельные моменты.
• Важно обеспечить отсутствие неадекватных запросов информации.

Уплата налогов (прямые налоги)

• Должна быть обеспечена возможность корректировки платежей, рассчитываемых налоговой администрацией, таким образом, чтобы авансовые платежи реалистично отражали экономическое положение налогоплательщика.
• В той степени, в которой это разрешено законом, необходимо разрешить налогоплательщику запрашивать план платежей.

Процедура апелляции

• Проведение юридических действий не должно влиять на поведение налоговой администрации в отношениях с налогоплательщиком при оценке других вопросов.
• Юридические документы должны быть написаны четко и лаконично.

Обращайтесь – наши специалисты помогут с иммиграцией в Швейцарию, помогут открыть компанию в Швейцарии и банковские счета!