Для развития Сингапура в качестве международного морского центра с 25 марта 2016 года вступили в силу поправки в разделы 13А и 13F Закона о подоходном налоге, предусматривающие ряд налоговых льгот на некоторые виды прибыли судоходства.
Налоговые льготы для зарегистрированных в Сингапуре судоходных предприятий и иностранных судов в соответствии с разделом 13А Закона о подоходном налоге
Зарегистрированные в Сингапуре суда предприятий, специализирующихся на международных перевозках, и иностранные суда могут рассчитывать на освобождение от налогообложения дохода от:
- перевозок пассажиров, скота, почты или же товаров;
- осуществляемых спасательных операций, буксировки;
- чартер таких судов;
- использования судна как сейсмическое судно, земснаряд или же для добычи нефти или газа в море;
- валютных рисков и рисков управления деятельности судна;
- предоставления услуг управления судна любой квалифицированной компании в отношении сингапурских судов, которыми владеет или ведает квалифицированная компания. Данная льгота введена 22 февраля 2010 года;
- мобилизации, либо демобилизации, либо проведения сборов и лизинга контейнеров. Данная льгота введена 25 февраля 2015 года.
С 25 марта 2016 года введены налоговые льготы на доход от:
- разведки и разработки оффшорной энергии;
- разведки и разработки оффшорной добычи полезных ископаемых;
- вспомогательной деятельности, поддерживающей оффшорную деятельность пунктов 1 и 2.
Полезная информация для иностранных судов:
- освобождение от налога распространяется на доход от перевозки грузов из Сингапура;
- освобождение не распространяется на чартерные перевозки и сборы, связанные сугубо с перевалкой грузов из Сингапура или же только в пределах порта Сингапура.
Чтобы получить налоговое освобождение в соответствии с пунктами Закона о подоходном налоге раздела 13А не нужно отдельно обращаться в IRAS. Нужно отразить объем прибыли и ее характер при подаче годовой налоговой декларации (форма С) и в расчете налога, подлежащего уплате.
Налоговые льготы Сингапура для судоходных предприятий в соответствии с разделом 13F Закона о подоходном налоге
Утвержденные международные транспортные предприятия, корабли которых курсируют в международных водах, могут рассчитывать на налоговые льготы в отношении прибыли от некоторых видов международного судоходства в соответствии с разделом 13F Закона о подоходном налоге. Утвержденная международная судоходная компания – предприятие, сертифицированное в рамках Maritime Sector Incentive — Approved International Shipping Enterprise award (MSI-AIS) и находящееся в ведении морского порта Сингапура. Для получения сертификата нужно обратиться на официальный сайт сингапурского порта — www.mpa.gov.sg.
Итак, утвержденные судоходные компании могут рассчитывать на освобождение от налогообложения прибыли от:
- перевозок пассажиров, скота, почты или же товаров иностранными судами, в том числе исключительно для целей перевалки в порту Сингапура;
- чартера таких судов любому лицу для перевозок пассажиров, скота, почты или же товаров за пределы порта Сингапура;
- осуществляемых спасательных операций, буксировки иностранных судов;
- чартера таких судов для спасательных операций, буксировки;
- использования судна как сейсмическое судно, земснаряд или же для добычи нефти или газа в море, включая чартер иностранного такого судна;
- валютных рисков и рисков управления деятельности судна;
- предоставления услуг управления судна любой квалифицированной компании в отношении сингапурских судов, которыми владеет или ведает квалифицированная компания. Данная льгота введена 22 февраля 2010 года;
- мобилизации, либо демобилизации, либо проведения сборов и лизинга контейнеров. Данная льгота введена 25 февраля 2015 года.
С 25 марта 2016 года введены налоговые льготы на доход от:
- разведки и разработки оффшорной энергии;
- разведки и разработки оффшорной добычи полезных ископаемых;
- вспомогательной деятельности, поддерживающей оффшорную деятельность пунктов 1 и 2.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Как правильно подавать налоговую отчетность судоходным компаниям?
Судоходные компании должны подготовить операционные счета для каждого своего сингапурского и иностранного судна таким образом, чтобы отдельно были показаны доходы и прямые расходы каждого судна. Помимо этого нужны сертификаты на каждый корабль для предоставления в налоговый орган, в случае такого требования. При отражении освобождения прибыли от налогов в соответствии с разделом 13А обязательно прилагать копии Сертификата о регистрации в Сингапуре (Certificate of Singapore Registry (CSR)) для каждого судна, а при освобождении прибыли от налогообложения в рамках раздела 13F прилагаются копии Свидетельства о регистрации (Certificate of Registry) иностранного государства. Помимо этого в последнем случае судоходные компании должны гарантировать, что условия и сроки в соответствии с выданным сертификатом портом Сингапура будут выполнены в полной мере.
В налоговой декларации необходимо четко обозначить различные категории дохода с указанием соответствующего положения Закона о подоходном налоге или стимулирующей схемы, согласно которой получена прибыль. Обязательно выделяете общие расходы (к примеру, административные расходы), которые не получается отнести к тому или иному идентифицированному судну, вне зависимости от того, освобожден доход от налогообложения или нет. Чаще всего используется оборот основы, что значит, доля общих расходов, приходящихся на освобожденный доход, будет вычтена из освобожденного дохода.
Также хотелось бы поговорить о правилах указания амортизационных отчислений. Судоходные компании с освобожденным и не освобожденным от налогообложения доходом, распределяют амортизационные отчисления на общие основные фонды на основе оборота. Если основные средства можно отнести к конкретному источнику прибыли (освобожденному или нет), отчисления по таким активам вычитаются из соответствующего источника прибыли. Судоходная компания имеет право не требовать амортизационные отчисления за ту часть, которая относится к освобожденному доходу в соответствии с разделом 13А, но обязана их требовать с дохода, освобожденного от налогов в соответствии с разделом 13F.
