Решение апелляционного суда США, вынесенное 20 июля 2021 г., по делу г-на Джеффри Т. Маера подтвердило первоначальное решение районного суда об отзыве паспорта за существенный налоговый долг. По мнению большинства, серьезной проблемой апеллянта стало несоблюдение процессуальных норм, в том числе в части погашения налоговой задолженности.
Отзыв паспорта для международных поездок за существенный налоговыхй долг не нарушает конституционные права. Такое решение вынес апелляционный суд США.
Однако крайне советуем задуматься об оформлении второго гражданства в личных и бизнес-целях. Полностью пройти процедуру получения вторых паспортов и правильно подготовить документы всегда помогут наши эксперты по международному праву.
Отзыв паспорта за неуплаченные налоги: предыстория
В 2015 г. в США принят и введен в действие Закон о наземном транспорте «Fixing America’s» (FAST Act), разрешающий отказ в перевозке или полный отзыв паспортов налогоплательщиков со значительной налоговой задолженностью. Статья 129 Закона гласит, что IRS (федеральный налоговый департамент) имеет право сообщать Министру казначейства о просроченной налоговой задолженности в сумме от 50 тысяч долларов США и более. FAST позволяет передавать такие сведения, которые в дальнейшем должны быть поданы Государственному секретарю. Последний, в свою очередь, выдает полный запрет на выдачу или отзыв паспорта налогоплательщика с обнаруженными нарушениями.
В деле г-на Маера основная теория базировалась на привилегиях и иммунитете, предусмотренных ст. 4 раздела II с 14-й поправкой (положения о привилегиях и иммунитетах). Аргументы апеллянта строились на принципах общего права с претензией, что международные поездки не должны быть связаны с налоговыми обязательствами, а отзыв личных документов за налоги нарушает конституционные права человека.
Однако апелляционный суд в большинстве поддержал решение районного суда и вынес решение, по которому:
- запрет на выдачу или аннулирование паспорта за серьезные налоговые обязательства перед государством не нарушают права, гарантированные Конституцией;
- последствия действуют до тех пор, пока налогоплательщик не погасит свои обязательства в полной мере;
- вариантом решения может стать договор с IRS о рассрочке платежей;
- еще один возможный исход – получение решения о том, что первоначальный расчет налогов был ошибочным.
Изначально новое законодательство с возможностью отзыва паспортов в США планировалось использовать как стимул для налогоплательщиков честно исполнять свои обязательства. До момента принятия FAST Act никакой прямой связи между налоговыми долгами и международными поездками не наблюдалось – вы могли иметь секретные активы за границей и не переживать, что у вас отберут паспорт. Однако история действующего законодательства не проводит никаких параллелей, например, с воспрепятствованием бегству должников из страны или уклонению от уплаты налогов. Однако судьи руководствовались еще одним подзаконным актом по гражданским обязательствам, соблюдение которого является ключевым условием при получении гражданства США.
Основное внимание в решении апелляционного суда сосредоточено на стимулах соблюдения налоговых требований резидентами и гражданами Штатов, которые уже шесть лет связаны с паспортными ограничениями. Финансовый комитет Сената считает, что соблюдение налоговых требований значительно возрастет, если связать выдачу и действие паспортов уплатой налогов. То есть, отзыв паспорта США в соответствии с Законом FAST является примером разновидности сопутствующих санкций при невыполнении налоговых обязательств.
Если вам необходима экспертная помощь в вопросах налогового резидентства, открытия иностранных счетов или МНП, свяжитесь с нами прямо сейчас.
Дополнительно рекомендуем ознакомиться со следующими популярными услугами:
Традиционные штрафы и запрет международных поездок
Стандартные санкции, как правило, требуют перечисление определенной суммы денег в налоговый департамент от налогоплательщиков в рамках исполнения обязательств. Отзыв паспорта – это неденежная государственная выгода, предусмотренная как дополнительный штраф для лиц, регулярно не соблюдающих налоговое законодательство. Считается, что такие налогоплательщики способствуют уклонению от уплаты налогов, а принятые меры более эффективны, чем угроза дополнительных штрафов в виде уменьшения жилищной помощи, отмены водительских прав и т.д.
По данным IRS, в целом по США более 400 тысяч налогоплательщиков рискуют столкнуться с аннулированием паспортов в соответствии с положениями FAST. Сам же Jeffrey T. Maehr задолжал в виде налогов около 250 тысяч USD (согласно данным по просрочке от IRS на 2018 г.).
Последствия выглядят следующим образом:
- после получения уведомления от налоговой службы Государственный департамент отзывает паспорт налогоплательщика;
- Jeffrey T. Maehr подает жалобу, оспариваемую право государственного органа отзывать паспорта на основании налоговой задолженности;
- окружной суд удовлетворяет ходатайство Госдепартамента об отказе от удовлетворения претензии, т.к. паспорт аннулирован в соответствии с FAST;
- далее апелляционный суд в большинстве согласился с выводами районного суда и не удовлетворил апелляцию Jeffrey T. Maehr.
При рассмотрении апелляции суд ссылался на право агентства (в данном случае – Государственного департамента, вызвавшего паспорт) действовать подобным образом со ссылкой на действующий с 2015 г. закон. В судебном порядке доказано, что орган не действовал под прикрытием законной власти в собственных интересах, а запрет на международные поездки не нарушил конституционное право г-на Jeffrey T. Maehr, поскольку положения о привилегиях и иммунитетах распространяется в пределах конкретного штата, а не на общее федеральное правительство.
Очень важно быть хорошо осведомленным о правах и обязанностях граждан конкретной юрисдикции во избежание подобных ситуаций. Для этого вы всегда можете связаться с нашими экспертами и получить индивидуальную консультацию.
По примеру США следует и Россия?
Похожие тенденции на отзыв паспортов налоговых должников наметились и на территории РФ – еще в июле 2021 г. подготовлен специальный законопроект, позволяющий изымать заграничный и внутренний паспорт у тех граждан, которые не исполнили в полной мере серьезные налоговые обязательства по решению суда. Ограничение на выезд за границу, как считает Министерство иностранных дел РФ, позволит стимулировать лиц с определенными обязательствами, возложенными судебными решениями, намного больше, чем денежные штрафы и прочие санкции. Правами на изъятие заграничных паспортов у россиян в законопроекте наделяются сотрудники исполнительной службы.
Данный механизм будет работать следующим образом:
- при обнаружении долга по налогам и наличии неисполненного судебного решения по налоговым и прочим делами заграничный паспорт аннулируется;
- недействительный документ изымается у должника судебными приставами;
- паспорт может быть восстановлен при исполнении всех обязательств, предписанных судом.
Обратите внимание: в законопроекте говорится не конкретно о налоговых долгах – паспорт могут отобрать и у тех, кто не исполняет любые другие, ранее вынесенные судебные решения. Такие граждане получают статус «невыездные».
По словам председателя правления Ассоциации юристов Владимира Груздева, новшество предполагает обязательное уведомление гражданина/резидента РФ об изъятии/аннулировании документа, который может быть восстановлен в миграционной службе после исполнения всех обязательств. Сообщение об отзыве паспорта, а именно – копия постановления, направляется в день его осуществления с помощью электронных сообщений или лично (подпись получателя обязательна, как и в случае с судебными повестками).
Также необходимо принимать во внимание тот факт, что причинами признания паспортов недействительными остаются ранее существовавшие ситуации: смена фамилии, имени, пола, даты рождения и прочих личных данных. В этом случае заграничные и внутренние паспорта РФ подлежат замене.
Как будут развиваться события в РФ?
На территории РФ действует специальный сервис МВД, где можно проверить, действителен ли ваш паспорт, в том числе для зарубежных поездок. Инициатива органа с новым законопроектом вызвала одобрение у правительства России, но создала настоящий «бунт» среди туристических операторов. По мнению АТОР (Ассоциации Туроператоров РФ), подобные меры требуют более обдуманного подхода и провоцируют сложности при восстановлении документов – бюрократическая составляющая значительно затруднит получение ранее утраченных заграничных и внутренних паспортов. Причем неудобства будут касаться не только граждан, но и самих исполнителей – судебных приставов, в том числе из-за необходимости хранения изъятого документа в миграционной службе по месту прописки должника, что далеко не всегда соответствует реальному месту проживания. То есть, если вы не проживаете по адресу регистрации, и наведываетесь туда очень редко, вряд ли узнаете о событии, а восстановление документа может занять очень длительное время. Некоторые эксперты юридической среды РФ считают, что намного эффективнее могла бы работать схема оперативного информирования. Государственный орган мог бы заранее сообщать должнику об угрозе изъятия/аннулирования паспорта и запрете на выезд за границу, а уже после отсутствия каких-либо мер со стороны гражданина инициировать процедуру изъятия. И причины такого мнения следующие:
- многие граждане РФ могут не знать о вынесенных судебных решениях, в том числе вследствие проживания не по месту регистрации;
- большинство россиян узнают о невыездном статусе уже в пределах пограничного контроля;
- предварительное информирование позволило бы не срывать серьезные зарубежные поездки как в личных, так и в бизнес-целях;
- специальное уведомление об угрозе отзыва паспорта стимулировало бы граждан быстрее погашать задолженности.
К тому же, остается нераскрытым вопрос с внутренними паспортами россиян, по которым разрешается въезд в Абхазию и Армению – представленный законопроект не уточняет, относится ли механизм только к заграничным паспортам, или охватывает еще и внутренние документы.
В августе 2021 г. законопроект внесен на рассмотрение в Государственную Думу. Основные изменения после принятия на всех уровнях будут внесены в положения федерального Закона «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ».
Новые условия отзыва паспортов в РФ планируют внедрить также для граждан, обвиняемых и/или подозреваемых в уголовном преступлении, а также имеющих доступ к секретной информации.
Как мы указали выше, в отличие от США, где сведения о налоговой задолженности передается налоговым департаментом, в РФ паспорт могут отобрать только после вынесения судебного решения и только в тех случаях, если вы отказываетесь его исполнить. Однако мы настоятельно рекомендуем уже сегодня детально разобраться в своих налоговых обязательствах в соответствии с действующими законами РФ и других юрисдикций, с которыми связаны ваши интересы. Также советуем всерьез задуматься о вторых паспортах, которые значительно расширяют возможности международного налогового планирования, структуризации бизнеса с выходом на новые рынки и снижением фискальных платежей на законном уровне. Вы всегда можете обратиться за экспертной помощью к нам любым удобным способом.
Почему отзыв паспорта за налоговый долг в США не нарушает конституционные права?
Апелляционный суд по делу Jeffrey T. Maehr согласился с решением окружного суда по отзыву паспорта в связи с существенным налоговым долгом. Такие полномочия Государственного департамента предписаны принятым шесть лет назад законом о наземном транспорте «Fixing America’s» (FAST Act), где указывается право органам изымать паспорта у должников США с непогашенными налоговыми обязательствами в значительном объеме. Конституционные права не нарушены, т.к. федеральное законодательство всегда выше законов определенного штата, а иммунитеты и привилегии предоставляются как раз на уровне штатов.
У кого могут изымать паспорта для международных поездок в США?
Право на изъятие паспортов для международных поездок гарантируется специальным законом FAST Act, принятым еще в 2015 г. согласно его положениям, аннулировать или изъять паспорта представители Государственного Департамента могут у всех налогоплательщиков с существенным налоговым долгом. Таковым считается задолженность по налогам в сумме от 50 тыс. USD.
Будут ли аннулировать паспорта в РФ?
В данный момент законопроект, вынесенный МВД России на рассмотрение в Государственную Думу, получил одобрение правительства, но еще не вступил в силу. Изъятие паспортов, согласно подготовленному акту, для международных поездок (нет достоверных сведений о внутренних паспортах россиян) будет разрешено судебным исполнителям при неисполнении судебных решений со стороны граждан РФ. Дополнительно паспорта смогут отобрать у граждан, обвиняемых или преследуемых по уголовному преступлению, а также у лиц, связанных с доступом к секретной информации.
