Налоговая система Маврикия в 2023 году – подробное руководство

Маврикий — юрисдикция, которая выбрала свой особый путь развития в мире оффшорных финансовых услуг. Нулевые налоги и отсутствие какого-либо контроля, в том числе корпоративной прибыли компании или дохода физических лиц, – одни из типичных признаков любой безналоговой юрисдикции. Двадцать лет назад эти факторы считались безусловными плюсами, однако в настоящее время ситуация изменилась.

Нулевые налоги для физических лиц и доход компаний оборачиваются многочисленными проблемами. Поэтому власти Маврикия пошли другим путём. Они создали настолько привлекательные условия для физлиц и юрлиц, что типовая ставка налога (корпоративного для компаний и на персональные доходы) воспринимается целевой аудиторией исключительно положительно.

Дополнительная информация по теме: Раздел нашего сайта о Маврикии.

Причины этого понятны. Нулевые или крайне низкие ставки налогов привлекают в юрисдикцию тех, кто привык минимизировать фискальные обязательства через применение агрессивных и не всегда законных методик. Лет 20 назад на это не обращали особого внимания, поэтому оффшоры активно использовались и компаниями, и частными лицами. Но сейчас, когда деофшоризация идёт полным ходом, нулевые налоги постепенно становятся недостатком.

Базовые налоговые ставки на Маврикии (указаны стандартные значения без учёта возможных вычетов и скидок, * – есть особые случаи):

• корпоративный налог – 15% (компании-экспортёры – 3%);
• налог на доходы физлиц – 10-15%;
• налог на прирост капитала* – 0%;
• налог на добавленную стоимость – 15%;
• налог у источника – 0% / 15% / 15%;
• прочие основные налоги – на передачу недвижимости, на передачу права аренды, регистрационный сбор;
• валютный контроль – отсутствует;
• государственная пошлина – отсутствует;
• гербовый сбор – от 25 MUR до 1 000 MUR.

Дополнительная информация по теме: Зарегистрировать компанию AC на Маврикии.

Называть Маврикий просто оффшором с низкими налоговыми ставками уже не совсем точно. Но если отойти от шаблонного восприятия и взглянуть на саму концепцию безналоговых территорий шире, то статус Маврикия действительно может рассматриваться как оффшорный. Не криминальный, с агрессивной налоговой оптимизацией, размыванием налоговой базы и сокрытием информации по бенефициарам, а настоящий. Маврикий – одно из лучших мест для жизни и ведения бизнеса, с лояльными ставками налогов и отличным уровнем защищённости.

Налоги на доходы физических лиц на Маврикии

При расчёте налога статус физического лица не имеет особого значения. Это означает, что при определении ставки приоритетным фактором становится место получения дохода (Маврикий или любая другая юрисдикция). Если его источник формально международный, но фактически это произошло на Маврикии, то резиденты обязаны выплачивать с него налог.

Этот момент требует пояснения. Если физлицо работает на зарубежную компанию, его доход будет считаться иностранным. Но при определении фискальных обязательств следует в первую очередь обращать внимание на фактическое место получения такого дохода. Так как им является Маврикий, то налог платить придётся.

Со ставками ситуация следующая. Базовая равна 10%, если чистый доход не превышает отметку 650 тыс. MUR. В противном случае ставка повышается до 15%. Важно понимать, что на Маврикии действуют налоги на местном уровне, поэтому реальная сумма фискальных выплат будет несколько выше.

Дополнительная информация по теме: ЕС исключает Маврикий из черного списка.

Налоги на корпоративные доходы на Маврикии

При расчёте ставки решающее значение имеет налоговый статус компании. Реальный шанс снизить обязательные выплаты – применение соглашений об избежании двойного налогообложения СИДН (DTA, Double Taxation Agreements). В настоящий момент их заключено 43. 

Базовые варианты расчёта корпоративного налога на прибыль на Маврикии:

• Компания-резидент. В базу включается только мировой доход, стандартная ставка 15%.
• Компания-нерезидент. Налоговая база – доходы, полученные на самом Маврикии (даже если они по формальным признакам считаются иностранными), стандартная ставка – 3%.

Ставки корпоративного налога на прибыль на Маврикии:

• компании Global Business Category I — 15%;
• компании – операторы свободного порта (Freeport operators) — 15%;
• компании-экспортёры — 3%;
• любые другие компании — 15%.

Налогообложение банков и отдельных иностранных организаций:

• работают в особом налоговом режиме;
• составляющие налоговой базы – балансовая прибыль (ставка 7%) и операционный доход (5%).

Фонд корпоративной социальной ответственности (Corporate Social Responsibility Fund):

• ставка – 2% от налогооблагаемого дохода;
• средства будут израсходованы на сферу здравоохранения, образование и социальные программы.

Дополнительная информация по теме: Подойдет ли вам оффшорная юрисдикция Маврикий?

Другие налоги на Маврикии

Юрисдикция обеспечивает исключительно комфортный уровень жизни и ведения бизнеса, что требует некоторых бюджетных трат. Вероятно, этот факт (наряду с нежеланием попасть в чёрные и серые списки) и стал основной причиной того, что под критерии оффшора Маврикий не подпадает. Но ставки налогов вполне разумны, поэтому на «бытовом» уровне разница между безналоговой юрисдикцией и мидшором в случае Маврикия практически незаметна.

Какие ещё налоги действуют на Маврикии:

• НДС (VAT, Value Added Tax) – 15%. Действует в отношении любых товаров / услуг, поставляемых на Маврикий. Единственное исключение – базовые продукты и основные услуги. Типичные примеры, когда платить налог на добавленную стоимость не нужно, – продажа муки, медицинские и банковские услуги.
• Таможенные пошлины (Custom Duties) – ставка устанавливается индивидуально. Взимается со всех без исключения продуктов и услуг, которые импортируются на Маврикий.
• Акцизы (Excise Taxes). Косвенный налог взимается с некоторых ввозимых товаров (в основном, с табачных изделий и алкоголя).
• Налог на передачу земли (Transfer Tax) – 5%.
• Налог на аренду (Leasehold Tax) – 20%. Основа ставки – рыночная стоимость объекта на момент его передачи.
• Регистрационная пошлина (Registration Duty) – 5%. Основа ставки – сумма, выплачиваемая при непредвиденных обстоятельствах в момент обмена движимого имущества.
• Гербовый сбор (Stamp Duty) – от 25 до 1 000 MUR.
• Налог на заработную плату (Payroll Taxes) формально отсутствует. Предполагается, что этот налог изначально удерживается у источника заработной платы сотрудника. Обращаем ваше внимание: взносы на работника всё же распространяются.

Дополнительная информация по теме: Маврикий следует предписаниям FATF и ОЭСР и делает ставку на хайнетов.

Налоги на Маврикии: вопросы и ответы

Отдельный блок FAQ позволит вам быстро найти ответы на самые распространенные вопросы. Обращаем ваше внимание: статья не может заменить консультацию с нашими экспертами. Этот материал дает лишь общее представление о налогах на Маврикии. Если вам нужна дополнительная информация, свяжитесь с нами с помощью e-mail: info@offshore-pro.info.

Как часто Налоговое ведомство Маврикия вносит поправки в профильное законодательство?

«Косметические» – обычно каждый год через закон о финансах Finance Act (FA, раздел (Miscellaneous Provisions). Но резкие изменения ставок, новые налоги, трансформирующие суть ведения бизнеса компании с регистрацией на Маврикии, бывают редко.

Дополнительная информация по теме: Оффшорный банкинг на Маврикии: преимущества и возможности.

Каковы сроки подачи декларации по налогам? Кто рассчитывает налоги? Есть ли штрафы и насколько они велики?

Налоговый год на Маврикии не совпадает с календарным и длится с 1 июля по 30 июня следующего года. Для физических лиц предельный срок подачи декларации по налогам – 30 сентября года, следующего за отчётным. Если она подаётся в электронном виде, а сама оплата производится через интернет, то срок устанавливается на 15 октября.

Налоги для физлиц обычно рассчитывают работодатели в рамках системы PAYE (Pay As You Earn — «платите по мере того, как вы зарабатываете»). Корректировка налогов, если ставки не изменились, производится в конце отчётного периода, но до подачи налоговой декларации. Если физлицо относится к категории самозанятых, применяется текущая платёжная система (CPS, Current Payment System).

Компании могут выбирать другой базовый период (если они закрывают свои счета не 30 июня). Годовой отчёт по налогам должен быть предоставлен в течение 6-месячного срока после его окончания. Этот же срок является максимальным и для выплат налогов компании.

Если доход превышает 10 млн MUR, декларация по налогам подаётся через систему авансовых платежей (APS, Advance Payment). Выплаты производятся за квартал, который следует непосредственно после отчётного периода, и являются обязательными. Соответствующие записи должны по закону храниться в течение 5 лет.

Система штрафных санкций:

• 2000 MUR в месяц – несвоевременное предоставление декларации по налогам. Квалификационное условие – общая сумма по налогам не превышает 20 тыс. MUR. Максимальный размер штрафа – 5 тыс. MUR (малая компания с оборотом не более 10 млн MUR).
• 5% – несвоевременная выплата налогов. Максимальный штраф – 2% (для малой компании с оборотом до 10 млн MUR).
• 0,5% – сумма ежемесячной пени, начисление происходит до тех пор, пока все налоги не будут уплачены.

Дополнительная информация по теме: Корпоративные налоги на Маврикии.

Какие структуры регулируют налоги и налоговую политику на Маврикии? Как они работают с плательщиками налогов?

Национальный регулятор – Налоговая служба Маврикия (MRA, Mauritius Revenue Authority). Во многих вопросах MRA активно сотрудничает с клиентами, разъясняет сложные моменты и помогает правильно рассчитать налоги. Акцента на штрафы на Маврикии нет. Оперативность работы сотрудников Налоговой службы средняя, значительные задержки бывают редко.

Ориентировочные оценки оперативности MRA по критерию «скорость работы»:

• свидетельство о налоговом резидентстве – 2-4 недели;
• налоговое постановление – 30 дней;
• апелляция в OADR (Appeals Dispute Resolution Unit, независимое подразделение ARC – Assessment Review Committee) по поводу претензии к плательщику налогов может тянуться несколько лет;
• апелляция в ATDR (Alternative Tax Dispute Resolution) по аналогичному вопросу – не более 6 месяцев;
• обращение в Верховный суд Маврикия – до 2 лет и более;
• если и эта инстанция не вынесла решение, устраивающее обе стороны, дело передаётся в Судебный комитет Тайного совета Великобритании (Judicial Committee of the Privy Council).

Дополнительная информация по теме: Маврикий – искусство оказывать финансовые услуги.

Каковы сроки фактической уплаты налогов на Маврикии?

Всё зависит от того, кто платит налоги – физическое (через систему PAYE) или юридическое (APS) лицо. В соответствии с этим и устанавливаются предельные сроки.

Когда надо платить налоги на Маврикии, самое важное по теме:

• физлица (нанятые сотрудники) – не позднее 30 сентября года, следующего за отчётным (если есть недоплата);
• физлица (самозанятые, платят налоги через CPS) – ежеквартально до конца декабря / 31 марта / до конца июня;
• компании Маврикия – при подаче декларации, предельный срок – 6 месяцев (по системе APS – 3 месяца после окончания квартала).

Всё, что касается налогов на Маврикии, подпадает под требование о конфиденциальности?

Маврикий заключил 8 соглашений об обмене налоговой информацией (несколько стран Африки и Россия). Поэтому говорить о том, что налоги и сведения по ним вообще не подлежат разглашению, нельзя. Сотрудники Налоговой службы Маврикия никогда не делятся данными плательщиков, риск утечки мизерный.

Важно помнить, что Маврикий подписал соглашение по CRS (2018 год), конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых вопросах ОЭСР (2015 год, фактический обмен – с 2018 года). Но не следует расценивать этот факт как недостаток, в любом случае полная анонимность в нынешних экономических реалиях в принципе невозможна, как и нулевые налоги (без значительных рисков хотя бы в среднесрочной перспективе).

Как рассчитать налоги, основываясь на определении резидентного статуса компании на Маврикии?

Если компания зарегистрирована на Маврикии, либо центр контроля и управления (CMC, Central Management and Control) ею находится в этой стране, по закону она является налоговым резидентом. Если же CMC расположен за пределами Маврикия, компания будет считаться иностранной (нерезидентной). Отметим, что чёткого определения статуса налогового резидентства в законодательстве Маврикия нет. Негласно применяются общие правила, основной критерий которых – именно расположение CMC.

Дополнительная информация по теме: Маврикий – новый центр притяжения для иностранных инвесторов.

Ситуация с прочими организационно-правовыми формами:

• Трасты. Для целей налогообложения рассматриваются как компании. Основные критерии – управление / принятие решений на Маврикии, большинство доверительных управляющих и учредитель траста – резиденты Маврикия.
• Фонды. Также рассматриваются как компании при определении статуса налогового резидентства.

Внимание! Юридический статус трастов и фондов на Маврикии изменился в 2021 году. Теперь подобные структуры не могут подавать декларацию о нерезидентстве (declaration of non-residence). Трасты и фонды, ранее зарегистрированные на Маврикии, будут работать по старым правилам до 2025 года.

• Прозрачные сущности (Transparent Entities). К ним относятся общества или товарищества (sociétés, partnerships). Критерии получения резидентного статуса:
  • дислокация на Маврикии;
  • наличие генерального директора или ассоциированного директора, проживающего на Маврикии.

Налоговая служба Маврикия контролирует трансграничные сделки в рамках международной группы?

Да, используются принципы «вытянутой руки» (arm’s length) или контролируемой иностранной компании (controlled foreign corporations). Законодательство по трансфертному ценообразованию на Маврикии находится в разработке, поэтому Налоговая служба руководствуется правилами и рекомендациями ОЭСР. Однако подход регулятора часто бывает формальным.

Как быть с режимами CFC, тонкой капитализации или трансфертного ценообразования на Маврикии?

Понятие thin capitalisation rules («правила о тонкой капитализации») на Маврикии формально отсутствует, хотя в законе о подоходном налоге есть пункты, касающиеся долговых обязательств компании перед акционерами. Также Налоговая служба может запретить вычеты процентов, выплачиваемых нерезидентам.

Правила КИК на Маврикии есть и активно применяются, подробности вы можете запросить у наших экспертов. Понятие трансфертного ценообразования отсутствует, но MRA оставляет за собой право пересчитать налоги компании и действующие ставки.

Дополнительная информация по теме: На Маврикии ультрабогатые инвесторы получат пятилетние налоговые каникулы.

Ведётся ли на Маврикии активная борьба с уклонением от уплаты налога?

Правила GAAR (General Anti-Avoidance Rule) на Маврикии есть. Принимая решение по конкретной сделке, Налоговая служба рассматривает 7 базовых факторов по каждому коммерческому соглашению (способ заключения сделки, её форма, результаты и др.).

Разработаны и применяются специальные правила в отношении:

• теста «вытянутая рука»;
• процентов по долговым обязательствам со ссылкой на акции;
• чрезмерного вознаграждения / доли прибыли (в т. ч. для акционеров и директоров);
• слишком больших расходов на управление или арендную плату;
• прав на удерживаемый доход (income retained).

Существует ли на Маврикии налог на цифровые услуги?

Формально отсутствует. Но у правительства Маврикия есть планы добавить соответствующие налоги в общие правила расчета.

Соблюдаются ли на Маврикии рекомендации ОЭСО по BEPS?

Юрисдикция является членом базовой инклюзивной программы с 2017 года, минимальные стандарты BEPS внедрены – налоговое законодательство модифицировано в 2018 году, теперь оно соответствует BEPS Action 5. Также учтены рекомендации форума по вредным налоговым практикам (FHTP, Forum on Harmful Tax Practices).

Другие шаги правительства Маврикия по BEPS:

• ратификация Action 6 (Prevention of Treaty Abuse, налоговое злоупотребление договорами);
• принятие блока законов и подзаконных актов по Action 13 (Country-by-Country Reporting, отчёты по странам);
• фактическое осуществление Action 14 (More Effective Dispute Resolution, более эффективное разрешение споров).

Все эти меры, касающиеся управления налогами и их контроля, позволили снять любые претензии к Маврикию. Благодаря этому юрисдикция не фигурирует в чёрных и серых списках глобальных регуляторов, что обеспечивает очень высокий уровень надёжности при реализации бизнес- и инвестиционных проектов даже в долгосрочной перспективе. Поэтому не стоит критиковать Маврикий за налоги. На самом деле, это очевидное достоинство Маврикия, а не его недостаток.

Дополнительная информация по теме: Самые доступные Digital Nomad Visa в 2023 году: семь вариантов (Маврикий – в числе лидеров).

Соответствует ли налоговая модель Маврикия требованиям ОЭСР?

В целом, да. Претензии к законодательству Маврикия, методам контроля сбора налогов и обмену информацией есть, но ОЭСР не считает их критическими.

Основные требования BEPS и их применимость к Маврикию:

• корпоративные налоги на прибыль: да;
• налог на доходы физических лиц: да;
• налог на добавленную стоимость: да;
• налог на роялти (резиденты, нерезиденты): да;
• налог на прирост капитала: нет;
• гербовый сбор или иной капитальный налог: да;
• налог на передачу земли / регистрационная пошлина: да.

На Маврикии используется концепция налогового резидентства?

Да. Для компаний наличие резидентного статуса определяет базу расчёта налога (мировой или внутренний доход). Физические лица выплачивают налоги по общим правилам.

На Маврикии есть специальные налоговые режимы?

Да, есть. Налоговый режим PER (Partial Exemption Regime) может быть использован для отдельных видов дохода и владельцев некоторых специальных лицензий, если выполнен ряд особых требований. Право на налоговый вычет имеют как компании Маврикия, так и оффшорные структуры. Также на Маврикии предусмотрены налоговые каникулы для ряда сфер деятельности.

Типичные примеры, когда фискальное законодательство позволяет платить меньше налогов:

• компании, занимающиеся экспортом, – 3% (только та часть доходов, что относится к экспорту);
• компании, являющиеся операторами свободных портов и занимающиеся производственной деятельностью (оба условия) – 3% при соблюдении ряда требований;
• производственные компании (медицина, фармацевтика, биотехнологии) – 3% (есть дополнительные условия);
• налоговые каникулы сроком до 10 лет (есть требования по сфере деятельности и дополнительным условиям).

Дополнительная информация по теме: Глобальный форум определил лучшие юрисдикции соответствия налоговой прозрачности, одна из них – Маврикий.

Существуют ли на Маврикии налоговые режимы для сферы интеллектуальной собственности?

Да, существуют. Основные варианты – ускоренная амортизация (50% от капитальных затрат на R&D – Research and Development), двойной вычет квалифицированных расходов на R&D, налоговые каникулы. Для всех специальных налоговых режимов есть дополнительные условия.

На Маврикии предусмотрена налоговая консолидация / признание групп корпораций для целей налогообложения?

Нет.

На Маврикии есть налоги у источника (удерживаемые налоги)?

Да, такое понятие в законодательстве предусмотрено, оно включает проценты и услуги:

• Проценты. Если они в пользу нерезидента, то действует ставка налога у источника 15% (есть исключения, касающиеся корпорации с глобальной лицензией).
• Услуги. Для резидентов Маврикия действует ставка налога 3%. Для некоторых видов услуг (бухгалтерские, юридические и налоговые консультации) ставка налога увеличена до 5%.

Предусмотрены ли на Маврикии экологические налоги, выплачиваемые компаниями?

Прямые «зелёные» налоги отсутствуют. Но это не значит, что власти Маврикия никак не влияют на экологическую ситуацию в юрисдикции через налоги.

Какие фискальные рычаги влияния предусмотрены в законодательстве:

• Плата за охрану окружающей среды (EPF, Environmental Protection Fee). Налог взимается при ввозе некоторых товаров, с отелей / гостиниц / туристических резиденций, для отдельных видов деятельности.
• Взносы в фонд корпоративной социальной ответственности (CSR, Corporate Social Responsibility). Этот фонд учреждает сама компания на Маврикии, ставка (взносы) – 2% налогооблагаемого дохода за прошлый год.

Дополнительная информация по теме: Маврикий – один из отличных альтернативных оффшоров для ценителей редких решений оптимизации бизнеса.

Подпадают ли под право на освобождение на Маврикии дивиденды?

Если их выплачивает компания – резидент Маврикия, то наступает освобождение от налога. Однако дивиденды учитываются при расчёте солидарного налога на уровне акционера-резидента. Иностранные дивиденды облагаются налогом по ставке 15%, но на них распространяется режим частичного освобождения.

В ряде случаев компания – резидент Маврикия может затребовать зачёт удержанного / базового иностранного налога. Дивиденды, получаемые физическими лицами, облагаются налогом по ставке 15% (удержанный иностранный налог должен быть зачтён). Но для физических лиц режим частичного освобождения недоступен.

В случае переноса бизнеса из Великобритании из-за Brexit Маврикий можно считать адекватной заменой для компании? У него есть преимущества?

В таком переносе однозначно есть смысл, если в качестве принимающей юрисдикции выбрать именно Маврикий. Каждый подобный случай требует тщательного индивидуального анализа, но если говорить в общем, то Маврикий может предложить британскому (как и любому другому) бизнесу массу преимуществ.

Почему именно Маврикий:

• простота ведения бизнеса;
• действительно низкие налоги;
• политическая, социальная и финансовая стабильность;
• двуязычная среда – английский и французский;
• высокая квалификация местных рабочих;
• удобный для Европы часовой пояс;
• большая сеть соглашений СИДН;
• независимая судебная система;
• правовая база отвечает всем требованиям глобальных финансовых регуляторов;
• по стандартам ОЭСР и Евросоюза Маврикий не является «проблемной» юрисдикцией;
• сотрудничество в налоговых вопросах;
• отличные условия для жизни и ведения бизнеса;
• привлекательные стимулы для серьёзных инвесторов.

Есть ли смысл в нынешних непростых условиях начинать серьёзный проект на Маврикии, связанный с бизнесом или инвестициями? Однозначно есть, хотя страна формально уже не является оффшором (скорее мидшором). Однако для ведения бизнеса она подходит гораздо лучше, чем классические безналоговые юрисдикции с нулевыми налогами, но низким уровнем безопасности даже в краткосрочной перспективе.

Дополнительная информация по теме: Маврикий «делает ставку» на Африку.

Некоторые наши популярные услуги, связанные с Маврикием:

• Счёт для бизнеса в банке Маврикия без личного визита.
• Дистанционное открытие личного счёта в банке Маврикия.
• Личный брокерский счёт на Маврикии.
• Корпоративный брокерский счёт на Маврикии.
• Лицензия для торговли на рынке Форекс на Маврикии.
• Регистрация компании IBC на Маршалловых островах с корпоративным счётом в банке Маврикия.
• Регистрация компании (GBC II) на Маврикии.
• Регистрация оффшорной компании на Маврикии (GBC I / II).

Электронная почта для связи с экспертами портала International Wealth – info@offshore-pro.info.