Ведение бухгалтерского учета надлежащим образом и правильно составленная налоговая отчетность – гарантия финансовой безопасности компании. Вовремя поданные декларации, уплаченные в срок налоги – залог отсутствия санкций. Но ошибки, недостоверные данные, умышленное или неумышленное уклонение от налогов – чревато предупреждениями, штрафами и даже конфискацией имущества. В статье мы решили рассказать, какие существуют налоговые правонарушения в Грузии, чем они чреваты для бизнеса и как вести свою коммерческую деятельность, чтобы их избежать.
Фиксированные налоговые правонарушения в Грузии и санкции
В Грузии ответственность за налоговые правонарушения возлагается в соответствии с Налоговым кодексом, а производством по их делу занимается налоговый орган. Избежать их можно только в случае правильно составленных деклараций, их своевременной подачи и уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает исключение в виде отсутствия ответственности за налоговое правонарушение – необходимо обязательно внести исправления ошибок в поданных декларациях. Причем правки должны быть внесены еще до крайнего срока подачи, вынесения решения суда или назначения налоговой проверки. Также, суд или налоговый орган вправе не выдвигать санкции к ответственным налогоплательщикам, если налоговое правонарушение было неумышленное, в связи с незнанием определенных требований.
По налоговому правонарушению в Грузии уполномоченным лицом от налогового органа составляется протокол. Он составляется на месте в двух экземплярах. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, еще в момент составления может огласить свои комментарии и замечания, которые будут зафиксированы в протоколе.
Каждое налоговое правонарушение в Грузии в зависимости от тяжкости карается санкциями:
- Предупреждением.
- Денежным штрафом.
- Пеней.
- Конфискацией (арестом) имущества.
Санкции сразу указываются в протоколе. В случае, если имеет место несколько правонарушений, санкции налагаются на каждое из них. Санкции по протоколу могут не применятся, если он составлен с нарушением или в нем не указаны дополнительные сведенья по делу.
Получение предупреждения за налоговые правонарушения в Грузии
Предупреждение за налоговое правонарушение в Грузии может быть письменным или публичным – с занесением в реестр.
Предупреждение за правонарушение юридическое лицо может получить за:
- Несоблюдение порядка ведения бухгалтерского учета.
- Несоблюдения порядка и сроков подачи финансовой или управленческой отчетности.
- Уклонение от аудиторской проверки.
Подробную информацию про бухгалтерский учет, финансовую, налоговую и управленческую отчетность в Грузии читайте:
Особенности бухгалтерского учета в Грузии
Составление финансовой и налоговой отчетности в Грузии
Управленческая отчетность в Грузии
Как другая мера пресечения, вместо денежного штрафа предупреждение может быть вынесено в случаях:
- Нарушения правил использования контрольно-кассовых аппаратов.
- Налогового правонарушения, денежная сумма штрафа за которое не определена Налоговым кодексом Грузии.
- Внесения в таможенную декларацию ошибочных данных (на товар стоимостью до 3 000 лари).
- Погрузки или выгрузки товаров, которые находятся под надзором таможенной службы.
- Выезда с таможенной зоны контроля транспорта с товаром без одобрения налоговой службы.
Пеня и денежные штрафы за налоговые правонарушения в Грузии
Пеня
Пеня не начисляется на налоговую санкцию. Она начисляется на сумму налогов в случае нарушения сроков его уплаты за каждый день просрочки, начиная:
- Со следующего дня после конечного срока уплаты налогов.
- С четвертого дня после конечного срока уплаты налога (по платежам за импорт).
С 2015 года сумма пени составляет 0,05% от суммы налоговой задолженности.
Денежные штрафы
Денежный штраф в Грузии зачисляется в государственный бюджет и может быть вынесен за:
- Несоблюдение порядка ведения бухгалтерского учета.
- Несоблюдения порядка и сроков подачи финансовой или управленческой отчетности.
- Уклонение от аудиторской проверки.
Штраф должен быть уплачен в 30-дневный срок с момента вынесения решения о наложении данной санкции.
Налоговые правонарушения в Грузии и суммы штрафов за них
| Налоговое правонарушения | Сумма в лари |
| Нарушение сроков постановки на учет в качестве налогоплательщика | 500 |
| Сопротивление, препятствие действиям уполномоченного лица налогового органа | 800 |
| Повторное сопротивление, препятствие действиям уполномоченного лица налогового органа | 2000 |
| Распоряжение имуществом, на которое налоговый орган наложил арест | 4000 |
| Нарушение сроков предоставления финансовой отчетности, порядка ведения бухгалтерского учета или уклонение от аудиторской проверки юридическими лицами общественной заинтересованности и компаниями, которые к концу отчетного периода превышают доход в 100 млн. лари, их суммарная стоимость активов свыше 50 млн. лари или среднее количество человек штата – 250 и больше | 10 000 |
| Нарушение сроков предоставления финансовой отчетности, порядка ведения бухгалтерского учета или уклонение от аудиторской проверки компаниями, которые к концу отчетного периода не превышают доход в 100 млн. лари, их суммарная стоимость активов меньше 50 млн. лари, а в среднем в штате задействовано до 250 человек | 5 000 |
| Нарушение сроков предоставления финансовой отчетности, порядка ведения бухгалтерского учета или уклонение от аудиторской проверки компаниями, которые к концу отчетного периода не превышают доход в 20 млн. лари, их суммарная стоимость активов меньше 10 млн. лари или среднее количество человек штата – меньше 50 | 1 000 |
| Нарушение сроков предоставления финансовой отчетности, порядка ведения бухгалтерского учета или уклонение от аудиторской проверки компаниями, которые к концу отчетного периода не превышают доход в 2 млн. лари, их суммарная стоимость активов меньше 1 млн. лари, а в среднем в штате задействовано до 10 человек | 500 |
| Нарушение сроков предоставления налоговой декларации | 5% от суммы налогов за каждый месяц просрочки |
| Занижение/увеличение суммы налогов в декларации | 50% от заниженной/завышенной суммы |
| Не предоставление учетных документов, перечня имущества по требования налогового органа для проверки | 400 |
| Повторное не предоставление учетных документов, перечня имущества по требования налогового органа для проверки | 1000 |
| Работа без контрольно-кассового аппарата или его неиспользование при расчете наличными с покупателями | 200 |
| Занижение фактически уплаченной суммы в чеке | 200 |
| Утрата контрольно-кассового аппарата | 3 000 |
| Повторная утрата контрольно-кассового аппарата в течение 60 дней | 6 000 |
| Деятельность без регистрации в качестве плательщика НДС | 5% от суммы облагаемых НДС операций |
| Невыдача по требованию покупателя счета-фактуры | 100% от суммы НДС по налогооблагаемой операции |
| Выдача фиктивного счета-фактуры | 200% от суммы НДС, указанного в счете-фактуре |
| Ввоз или вывоз товаров за границу Грузии в обход таможенного контроля | 100% таможенной стоимости товаров |
| Ввоз или вывоз денег или ценных бумаг от 30 000 до 50 000 лари за границу Грузии в обход таможенного контроля | 1 000 |
| Ввоз или вывоз денег или ценных бумаг от 50 000 лари за границу Грузии в обход таможенного контроля | 3 000 |
Особенности штрафов за налоговые правонарушения в Грузии:
- Их суммы не подлежат вычету.
- Учитываются кассовым методом.
- Покрывается во вторую очередь (после уплаты самого тела налоговой задолженности) за счет продажи арестованного имущества.
- Могут списываться с банковского счета по инкассовому поручению.
- Сумма штрафа указывается в акте налоговой проверки.
Чтобы избежать неосознанных налоговых правонарушений из-за незнания налогового законодательства Грузии, за которые придется нести ответственность, предлагаем воспользоваться услугой: «Бухгалтерские услуги в Грузии».
Конфискация (арест) имущества за налоговые правонарушения в Грузии
Арест и конфискация имущества происходит в счет уплаты налоговой задолженности. Арест может проходить без решения суда согласно индивидуально-правовому акту, составленному уполномоченным лицом налогового органа. Арест могут налагать как на все имущество, так и только на его часть. Во время ареста происходит опись всего имущества в акте о наложении ареста в присутствии владельца и свидетелей.
Налоговый орган может разрешить собственнику распоряжаться имуществом, если это повлечет полное погашение налоговой задолженности. В противном случает, для погашения налоговой задолженности арестованное имущество подвергается реализации.
Реализация конфискованного имущества проходит путем аукциона по решению суда. Вырученная сумма от реализации идет на погашение в следующем порядке:
- Платы за расходы органу, занимавшемуся изъятием, хранением и реализацией конфискованного имущества.
- Налоговой задолженности.
- Штрафов, пени по налоговой задолженности.
Если после реализации имущества и покрытия налоговой задолженности остаются денежные средства, они возвращаются налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.
Что делать для избежания налоговых правонарушений в Грузии?
Предупреждения, штрафы, конфискация имущества – неприятные события для бизнеса. Это влечет снижение баланса компании, в худшем случае – приостановку ее деятельности или вовсе ликвидацию. Чтобы избежать налоговых правонарушений в Грузии, необходимо придерживаться следующего:
- Правильно вести бухгалтерский учет.
- Вовремя подавать финансовую, налоговую и другую отчетность.
- Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.
Если воспользоваться услугами компетентных специалистов, все эти пункты будут выполнятся в соответствии с грузинским законодательством и в полной мере. Обращайтесь к нам на почту: info@offshore-pro.info и получите консультацию относительно бухгалтерского сопровождения для вашей грузинской компании для бесперебойной деятельности.
